Об утверждении Правил возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость

Приказ и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 30 октября 2025 года № 649. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 31 октября 2025 года № 37306

Примечание ИЗПИ!
Вводится в действие с 01.01.2026 г.

В соответствии с пунктом 12 статьи 125 Налогового кодекса Республики Казахстан и подпунктом 1) статьи 10 Закона Республики Казахстан "О государственных услугах" ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Правила возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость согласно приложению 1 к настоящему приказу;

2. Признать утратившими силу некоторые приказы Министра финансов Республики Казахстан согласно приложению 2 к настоящему приказу.

3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.

И.о Министра финансов Республики Казахстан

Е. Биржанов

"СОГЛАСОВАН"
Министерство
искусственного интеллекта и
цифрового развития
Республики Казахстан

Приложение 1 к приказу И.о Министра финансов Республики Казахстан от 30 октября 2025 года № 649

Правила возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 12 статьи 125 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и подпунктом 1) статьи 10 Закона Республики Казахстан "О государственных услугах" (далее – Закон) и определяют порядок возврата сумм превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

Настоящие Правила применяются при:

применении упрощенного порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьей 127 Налогового кодекса (далее – упрощенный порядок);

проведении тематических налоговых проверок по подтверждению достоверности сумм превышения НДС, в том числе предъявленных к возврату;

подтверждении превышения НДС в соответствии с положениями международных договоров, ратифицированные Республикой Казахстан, в отношении которых применяется особый порядок возврата.

2. Государственная услуга "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" оказывается территориальными органами Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) по областям, районам, городам и районам в городах, на территории специальных экономических зон (далее – услугодатель) в явочном порядке или посредством веб-портала "электронного правительства" (далее – портал) и (или) информационных систем (далее – ИС) органа государственных доходов (далее – ОГД) по месту нахождения налогоплательщика (далее – услугополучатель).

3. Услугодатель, в соответствии с подпунктом 11) пункта 2 статьи 5 Закона, обеспечивает внесение данных в информационную систему мониторинга оказания государственных услуг о стадии оказания государственной услуги согласно приказа исполняющего обязанности Министра транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 14 июня 2013 года № 452 "Об утверждении Правил внесения данных в информационную систему мониторинга оказания государственных услуг о стадии оказания государственной услуги" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8555).

4. Услугодатель обеспечивает бесперебойное функционирование ИС, содержащих необходимые сведения для оказания государственных услуг. При сбое в ИС, используемых при оказании государственных услуг, услугодатель обеспечивает устранение технических неполадок и уведомляет соответствующих уполномоченных лиц в течение 1 (одного) рабочего дня.

5. Суммой превышения НДС признается превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного НДС, сложившееся по декларации НДС с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

6. Сумма превышения НДС подлежит возврату следующим плательщикам НДС:

1) осуществляющим реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке;

2) осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование (за исключением контрактов на разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей), заключенного в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

3) приобретающим товары, работы, услуги в связи со строительством по долгосрочному контракту зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан.

7. Не подлежит возврату сумма превышения НДС, сложившаяся у услугополучателя:

1) в результате отнесения в зачет по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса;

2) в результате отнесения в зачет по товарам, работам, услугам по полезным ископаемым, передаваемым в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме (в том числе товарам, работам, услугам, связанным с реализацией таких полезных ископаемых);

3) по налоговым периодам, по которым плательщик НДС относил в зачет дополнительную сумму налога в соответствии с положениями статьи 490 Налогового кодекса.

8. Плательщику НДС, осуществляющему постоянную реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке возврату подлежит вся сумма превышения НДС, указанная в декларации по НДС.

Постоянной реализацией признается реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, при одновременном соответствии следующим условиям:

1) реализация осуществляется в 3 (трех) последовательных налоговых периодах;

2) при которой облагаемый оборот, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период составляет не менее 70 (семьдесят) процентов от общего облагаемого оборота по реализации.

При этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов. Последовательность налоговых периодов определяется независимо от периода, указанного в требовании.

Если доля оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке, в общем облагаемом обороте составляет не менее 70 (семьдесят) процентов в каждом из 3 (трех) последовательных налоговых периодов, то подлежит возврату вся сумма превышения НДС.

9. При невыполнении одного из условий, указанных в пункте 8 настоящих Правил, сумма превышения НДС подлежит возврату в части суммы НДС, отнесенного в зачет по товарам, по работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке независимо от периода, в котором совершен оборот, облагаемый по нулевой ставке.

При этом плательщик НДС, осуществляющий реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке на оставшуюся часть суммы НДС применяет положения параграфов 9, 10, 11 настоящих Правил при осуществлении деятельности, указанной в подпунктах 2) и 3) пункта 6 настоящих Правил.

Если иное не установлено частью четвертой, пятой и шестой настоящего пункта, при непостоянной реализации сумма превышения НДС, подлежащая возврату, определяется как сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке, в пределах суммы превышения НДС, предъявленной к возврату согласно требованию о возврате суммы превышения НДС, указанного в декларации по НДС за налоговый период (далее – требование).

По налогоплательщикам, оказывающим услуги по международной перевозке, сумма превышения НДС, подлежащая возврату, определяется путем применения удельного веса физического объема международных перевозок в общем объеме перевозок к сумме НДС, отнесенного в зачет за налоговый период, за который представлено требование.

По налогоплательщикам, осуществляющим реализацию товаров собственного производства, облагаемых по нулевой ставке, сумма превышения НДС, подлежащая возврату, определяется в следующем порядке:

путем применения удельного веса стоимости товаров, облагаемых по нулевой ставке, в общей стоимости реализации таких товаров, к сумме налога, отнесенного в зачет за налоговый период, за который представлено требование – в случае, если доля оборота по реализации товаров собственного производства и основных средств составляет не менее 80 (восьмидесяти) % в общем облагаемом обороте;

путем применения удельного веса стоимости реализованных товаров собственного производства, облагаемых по нулевой ставке, в общей стоимости товаров собственного производства к сумме НДС, отнесенного в зачет по расходам для целей производства товаров – в остальных случаях.

Аналогичный порядок применяются также при реализации добытых полезных ископаемых и (или) при реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.

10. Сумма превышения НДС, в связи с применением статьи 129 Налогового Кодекса, подлежит возврату в части суммы НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, приобретенным:

1) в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан в соответствии с параграфом 9, 10 Главы 4 настоящих Правил;

2) в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения в соответствии с параграфом 11 Главы 4 настоящих Правил.

В целях подтверждения достоверности суммы превышения НДС по указанным основаниям плательщиками НДС представляется налоговое заявление по подтверждению достоверности суммы превышения НДС согласно приложению 5 к настоящим Правилам.

11. При определении суммы превышения НДС, подлежащей к возврату услугодателем, применяется система управления налоговыми рисками (далее – СУНР).

СУНР – комплекс мероприятий, проводимых ОГД при налоговом администрировании с целью выявления налоговых рисков, определения мер по их минимизации.

Налоговый риск – вероятность неисполнения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением, которого возложен на ОГД.

Для определения налогового риска применяются имеющиеся в ОГД сведения, в том числе конфиденциальная информация, не подлежащая разглашению.

Глава 2. Общие положения по оказанию государственной услуги "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета"

12. Для получения государственной услуги услугополучатель представляет требование услугодателю посредством портала и (или) ИС ОГД. При этом требование отражается в очередной декларации по НДС.

Если плательщик НДС не указал в декларации по НДС за налоговый период требование, то данное превышение НДС зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС или предъявляется к возврату в течение срока исковой давности, установленного статьей 65 Налогового кодекса (далее – срок исковой давности).

13. Если установлено отсутствие суммы превышения НДС на лицевом счете и (или) по данным декларации по НДС услугополучателя и (или) налогоплательщики не относятся к плательщикам НДС, указанным в пункте 6 настоящих Правил, услугодатель уведомляет услугополучателя об отказе в рассмотрении требования в течение 2 (двух) рабочих дней после представления декларации по НДС с указанием требования.

14. Возврат суммы превышения НДС производится по выбору плательщика НДС:

1) в упрощенном порядке в соответствии с Главой 3 настоящих Правил;

2) по результатам тематической налоговой проверки в соответствии с Главой 4 настоящих Правил.

15. Возврат суммы превышения НДС производится на основании:

1) уведомления о сумме превышения НДС, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке согласно приложению 3 к настоящим Правилам;

2) акта налоговой проверки с учетом результатов обжалования;

3) заключения к акту налоговой проверки согласно приложению 6 к настоящим Правилам.

16. Услугополучатель после получения документов, предусмотренных пунктом 15 настоящих Правил, представляет услугодателю налоговое заявление на проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей в бюджет, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее – налоговое заявление на зачет и (или) возврат) в течение сроков, указанных в пункте 17 настоящих Правил.

17. Возврат суммы превышения НДС производится в следующие сроки:

1) в упрощенном порядке в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней, следующих за днем представления декларации по НДС за налоговый период за который представлена декларация по НДС с указанием требования;

2) по результатам тематической налоговой проверки, подлежит возврату в течение 55 (пятидесяти пяти) рабочих дней, следующих за днем истечения срока представления декларации по НДС с указанием требования в соответствии с Параграфами 1, 10 Главы 4 настоящих Правил;

3) не позднее 25 (двадцать пятого) числа второго месяца каждого налогового периода на основании заключения к акту налоговой проверки в течение 20 (двадцати) налоговых периодов равными долями, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором представлено требование в соответствии с Параграфами 9, 11 Главы 4 настоящих Правил.

Заключение к акту налоговой проверки составляется и вручается плательщику НДС ежеквартально не позднее 5 (пятого) числа второго месяца квартала;

4) ОГД по результатам тематической налоговой проверки составляет заключение к акту налоговой проверки при получении ответа на запрос ОГД о результатах проверки, осуществленной в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства – члена Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС).

Заключение к акту налоговой проверки составляется и вручается налогоплательщику не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня получения вышеуказанного ответа на запрос.

Сумма превышения НДС на основании заключения к акту налоговой проверки подлежит возврату в течение 10 (десяти) рабочих дней, следующих за днем вручения заключения к акту налоговой проверки;

Заключение к акту тематической налоговой проверки, указанные в подпунктах 3) и 4) настоящего пункта составляется в количестве не менее 2 (двух) экземпляров:

подписывается должностными лицами ОГД, проводившими такую проверку, – в случае его вручения лично под роспись;

удостоверяется посредством электронной цифровой подписи должностных лиц ОГД, проводивших такую проверку, – в случае его вручения электронным способом.

18. В случае представления налогового заявления на зачет и (или) возврат позже сроков, указанных в пункте 17 настоящих Правил, возврат суммы превышения НДС производится в течение 10 (десяти) рабочих дней, следующих за днем представления такого налогового заявления.

19. На основании налогового заявления на зачет и (или) возврат и отчета по сальдо расчетов, сформированного в информационной системе услугодателя, ОГД по месту нахождения услугополучателя составляется платежное поручение согласно Бюджетному кодексу Республики Казахстан (далее – Бюджетный кодекс).

20. Возврат превышения НДС производится по месту нахождения услугополучателя путем проведения зачета и (или) перечисления на банковский счет услугополучателя при отсутствии налоговой задолженности.

При наличии налоговой задолженности услугодатель производит зачет превышения НДС, в счет погашения имеющейся налоговой задолженности, в том числе налоговой задолженности структурных подразделений без представления налогового заявления на зачет и (или) возврат.

Возврату на банковский счет и (или) зачету в счет предстоящих платежей по видам налогов и (или) других платежей в бюджет, подлежит остаток суммы превышения НДС после проведения зачета, предусмотренного настоящим пунктом.

21. В соответствии с пунктом 4 статьи 122 Налогового кодекса, государственная услуга "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" в целях определения течения срока возврата превышения НДС завершается представлением услугодателем в органы казначейства соответствующего платежного поручения согласно Бюджетному кодексу Республики Казахстан.

22. Требования к оказанию государственной услуги "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" определены перечнем основных требований к оказанию государственной услуги "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" согласно приложению 1 к настоящим Правилам (далее – перечень основных требований).

Глава 3. Порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость в упрощенном порядке

23. Упрощенный порядок возврата суммы превышения НДС применяют следующие услугополучатели:

1) состоящие на налоговом мониторинге на дату представления требования, в течение календарного года, совершавшие обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке;

2) у которых обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, составляют не менее 50 (пятидесяти) процентов в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период, за который представлено требование.

24. В целях определения суммы превышения НДС, подлежащий к рассмотрению в упрощенном порядке, применяются положения пункта 8 настоящих Правил.

25. Сумма превышения НДС подлежит возврату плательщикам НДС, при одновременном соответствии следующим условиям:

1) отсутствия неисполненного уведомления в сроки, указанные статьями 82, 83 Налогового кодекса на дату представления требования;

2) наличия подтвержденного к возврату по результатам налоговой проверки суммы превышения НДС в течение 12 (двенадцати) месяцев, предшествующих дате представления требования.

26. Если услугополучатель имеет структурные подразделения, также проводится анализ на отсутствие неисполненного уведомления на дату представления требования.

Если услугополучатель имеет реорганизованного участника, проводится анализ в отношении всех лиц, участвовавших в реорганизации юридического лица, в том числе на предмет проведения тематической налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по НДС и на отсутствие неисполненного уведомления на дату представления требования.

27. Упрощенный порядок применяется однократно в отношении налогового периода, указанного в требовании.

В случае, если в отношении соответствующего налогового периода ранее рассмотрено требование в упрощенном порядке либо проведена тематическая налоговая проверка, в дальнейшем возврат по данному периоду производится только по результатам тематической налоговой проверки.

28. Услугополучателю направляется уведомление о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость по форме, указанной в Приложении 2 к настоящим Правилам при установлении следующих фактов в отношении самого услугополучателя:

приостановлена выписка электронного счет-фактуры;

возбуждено уголовное дело по статьям 216 и 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан (далее – Уголовный кодекс), в том числе в отношении должностных лиц (участников, собственников);

наличие направленного уведомления по итогам сопоставительного контроля, срок исполнения которого на дату рассмотрения требования не истек.

29. При установлении несоответствия условиям, предусмотренным пунктами 23, 25, 26 и 27 настоящих Правил, в течение 2 (двух) рабочих дней направляется уведомление о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость по форме, указанной в Приложении 2 к настоящим Правилам.

30. При соответствии услугополучателя условиям, предусмотренным пунктами 23, 24, 25, 26 и 27 настоящих Правил, услугодатель определяет сумму превышения НДС исходя из результатов расчетов с учетом применения СУНР.

Актуальность данных при расчете учитывается по наиболее ранней из следующих дат:

день, следующий за днем истечения срока представления декларации по НДС;

10 (десятый) рабочий день со дня представления требования о возврате.

31. В случае если сумма превышения НДС, подлежащая возврату в упрощенном порядке, меньше указанной в требовании, оставшуюся часть суммы превышения НДС при согласии, услугополучатель вправе требовать по результатам тематической налоговой проверки.

32. Подлежащая к возврату сумма превышения НДС по упрощенному порядку определяется исходя из автоматизированного расчета на основе данных информационных систем на дату, указанную в пункте 30 настоящих Правил, в следующем порядке:

1) S1 = P * (T1/T2), где:

S1 = сумма НДС, подлежащая возврату;

P = сумма превышения НДС, сложившаяся по декларации за налоговые периоды, указанные в требовании о возврате суммы превышения НДС в упрощенном порядке;

T1 = подтвержденная к возврату сумма превышения НДС по результатам предыдущей тематической налоговой проверки с учетом возврата превышения НДС в упрощенном порядке;

T2 = сумма превышения НДС, установленная предыдущей тематической налоговой проверкой за налоговый период, по которому подано требование, на основании которого проведена предыдущая тематическая налоговая проверка.

2) S2 = P- R-N, где:

S2 = сумма НДС, подлежащая возврату;

P = сумма превышения НДС, сложившаяся по декларации за налоговые периоды, указанные в требовании о возврате суммы превышения НДС в упрощенном порядке;

R = общая сумма НДС, отнесенная в зачет по взаиморасчетам с непосредственными поставщиками:

по которым приостановлена выписка электронного счет-фактуры;

в отношении, которых возбуждено уголовное дело по статьям 216 и 245 Уголовного кодекса, в том числе в отношении должностных лиц (участников, собственников);

регистрация (перерегистрация) которых, на основании вступившего в законную силу решения суда, признана недействительной;

по которым направлено уведомление по итогам сопоставительного контроля, срок исполнения которого на дату рассмотрения требования не истек;

не отразившими в налоговой отчетности по НДС оборот по реализации.

При одновременном соответствии поставщика нескольким критериям, сумма НДС, отнесенная в зачет по взаиморасчетам с данным поставщиком, учитывается один раз.

N = общая сумма не исполненных налоговых обязательств непосредственными поставщиками (за исключением непосредственных поставщиков, которые учтены при расчете показателя R) в виде:

недоимки по НДС;

расхождений по НДС, указанных в уведомлениях о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля, не исполненных в срок.

Сумма не исполненных обязательств определяется по каждому поставщику в пределах сумм НДС, отнесенных в зачет.

3) Подлежащая к возврату сумма превышения НДС по упрощенному порядку определяется как наименьшая сумма из значений S1, S2 и суммы требования.

При этом, если значение S1 или S2 отрицательное, то данная сумма не подлежит возврату.

33. После произведенных расчетов услугополучателю направляется уведомление о сумме превышения НДС, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке по форме, указанной в Приложении 3 к настоящим Правилам.

34. В течение 5 (пяти) рабочих дней после получения одного из уведомлений, указанных в пунктах 28, 29 или 33 настоящих Правил услугополучатель представляет в электронном виде посредством портала и (или) ИС ОГД письмо (ответ) об отказе/согласии на уведомление о несоответствии условиям применения порядка возврата налога на добавленную стоимость по форме, указанной в Приложении 4 настоящих Правил.

Отсутствие соответствующего письма (ответа) об отказе/согласии на уведомление о несоответствии условиям применения порядка возврата налога на добавленную стоимость на одно из уведомлений, указанных в пунктах 28, 29 или 33 настоящих Правил от услугополучателя после истечения указанного срока приравнивается к завершению процесса по рассмотрению требования.

При этом, услугополучателю предоставляется возможность требовать возврат оставшейся суммы превышения НДС путем включения в требование в последующие налоговые периоды в пределах сроков исковой давности.

Глава 4. Порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость по результатам тематической налоговой проверки

Параграф 1. Порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость по результатам тематической налоговой проверки по требованию и налоговому заявлению

35. Тематическая налоговая проверка в соответствии с настоящим Параграфом назначается на основании требования о возврате суммы превышения НДС, указанного в декларации по НДС за налоговый период.

Также в случаях, предусмотренных в Параграфах 9, 11 настоящих Правил тематическая налоговая проверка назначается на основании налогового заявления, представленного по форме, установленной в приложении 5 к настоящим Правилам.

Предписание на проведение тематической налоговой проверки выписывается в соответствии со статьей 154 Налогового кодекса.

Предписание налогового органа может выписываться в форме электронного документа.

Если в ходе проведения тематической налоговой проверки услугополучателем не представлены все или часть документов, необходимых для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, услугополучателю представляется требование о представлении документов.

При этом, при представлении неполного пакета документов и (или) документов, не соответствующих установленному образцу, согласно перечню основных требований повторно направляется требование о представлении документов.

Срок исполнения требования о представлении документов составляет 10 (десять) рабочих дней со дня, следующего за днем вручения такого требования, но не позднее срока проведения заслушивания в соответствии со статьей 73 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК).

36. В проверяемый период включаются:

1) налоговый период, указанный в налоговом заявлении с целью подтверждения достоверности суммы превышения НДС, предъявленной к возврату в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса;

2) налоговый период, за который предъявлено налогоплательщиком требование по налоговому периоду, за который представлена декларация по НДС с указанием требования, а также налоговые периоды, за которые не проводились проверки по данному виду налога и которые не превышают срока исковой давности – при подаче требования в соответствии со статьями 125 и 129 Налогового кодекса;

3) налоговые периоды, за которые ранее возвращены суммы превышения НДС – в случае проведения тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм превышения НДС, ранее возвращенных из бюджета налогоплательщику, или комплексной налоговой проверки.

37. При определении суммы НДС, подлежащей возврату, учитывается поступление валютной выручки на банковские счета услугополучателя в банках второго уровня (далее – БВУ) на территории Республики Казахстан, в следующих случаях:

1) экспорта товаров;

2) вывоза товаров с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на него к лизингополучателю – в части возмещения первоначальной стоимости товара (предмета лизинга);

3) выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена ЕАЭС, с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства либо на территорию государства, не являющегося членом ЕАЭС.

Требования части первой настоящего пункта по поступлению валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в БВУ не распространяются на услугополучателей:

1) осуществляющих деятельность в рамках соглашения о разделе продукции, заключенном между Правительством Республики Казахстан и недропользователем до 1 января 2009 года, реализующих добытый нестабильный конденсат с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС;

2) осуществляющих разведку и (или) добычу углеводородов на море в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, предусматривающего передачу полезных ископаемых в счет исполнения недропользователем налогового обязательства по уплате роялти и (или) доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме.

38. При недопоступлении валютной выручки учитывается общая сумма неподтвержденного НДС по всем контрактам согласно заключениям БВУ о поступлении валютной выручки на банковские счета услугополучателя.

Расчет неподтвержденной возврату суммы НДС по каждому конкретному контракту производится по следующей формуле:

устанавливается в промежутке между 0 и 1.

При этом:

если значение равно или более 1, то в расчет берется значение 1,

если значение менее или равно 0, то берется значение 0.

Значение, в указанном расчете:

S = сумма, не подтвержденная возврату по контракту;

P = подлежащая возврату сумма НДС согласно статье 125 Налогового кодекса;

Rобщ = общая сумма реализации по контракту за весь период действия контракта;

V = общая сумма поступлений валютной выручки по данным БВУ по контракту на момент представления заключения;

Rконтр = общая сумма реализации по контракту проверяемого периода;

R = общая сумма реализации по всем контрактам проверяемого периода.

39. Для определения экспорта (факта пересечения границы) с территории Республики Казахстан на территорию государств-члена ЕАЭС и (или) с таможенной территории ЕАЭС за проверяемый период проводиться анализ данных из ИС ОГД.

40. При экспорте товаров с таможенной территории ЕАЭС, при определении суммы НДС, подлежащей возврату в соответствии с пунктом 6 статьи 166 Налогового кодекса, учитываются сведения таможенного органа государства-члена ЕАЭС, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС, в таможенной процедуре экспорта.

При экспорте товаров на территорию другого государства ЕАЭС, учитываются заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, на бумажном носителе (оригинал или копия), и (или) в электронной форме.

При не подтверждении факта вывоза товара, расчет суммы превышения НДС, не подлежащей возврату, в связи с не подтверждением экспорта товаров, производится следующим образом:

S = сумма НДС, не подтвержденная возврату, в связи с не подтверждением экспорта товаров;

D1 = объем экспортированного товара по данным деклараций на товары и (или) заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

D2 = объем экспортированного товара по данным ИС ОГД и (или) ответов на направленные запросы, на товары и (или) заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

Nо = сумма НДС, отнесенного в зачет по остаткам товаров на начало налогового периода с учетом данных предыдущих проверок;

Np = сумма НДС, относимого в зачет по приобретенным товарам в налоговом периоде;

Tо = объем товара на начало налогового периода с учетом данных предыдущих проверок;

Tp = объем товара, приобретенного в налоговом периоде, где налоговый период – налоговый период, указанный в предписании о проведении налоговой проверки.

Данный расчет производится по каждому виду товара и по каждому контракту. Результаты суммируются и определяется сумма превышения НДС, не подлежащая возврату в связи с неподтверждением экспорта товаров.

41. Услугодатель направляет письменные запросы государственным и иным органам (организациям) иностранных государств в целях подтверждения информации или на проведение встречных проверок для подтверждения достоверности взаиморасчетов в следующих случаях:

представлении документов, указанных в пункте 40 настоящих Правил на бумажном носителе при отсутствии таких документов в электронной форме или несоответствии с документами в электронной форме;

стоимость реализованных на экспорт товаров ниже таможенной стоимости, указанной при импорте таких товаров;

отсутствие договора (контракта) на поставку экспортируемых товаров или товаросопроводительных документов международного образца;

экономическая необоснованность логистического маршрута доставки товаров;

стоимость реализуемых на экспорт товаров менее 115% от стоимости приобретения таких товаров;

наличие информации о запретах и ограничений в отношении сторон договора по экспортным операциям или в отношении экспортируемого товара;

наличие прочих явных признаков сомнительности и рисков, указывающих на недостоверность сведений по экспортным операциям.

По налогоплательщикам, состоящим на налоговом мониторинге, запросы, указанные в части первой настоящего пункта, направляются после согласования с Комитетом.

42. В целях определения достоверности суммы превышения НДС, предъявленных к возврату при проведении тематической налоговой проверки:

1) формируется аналитический отчет "Пирамида по поставщикам" в целях выявления риска применения услугополучателями и его поставщиками на различных уровнях уменьшение налоговых обязательств;

2) проводится камеральный контроль непосредственных поставщиков (за исключением участника горизонтального мониторинга), на предмет установления полноты исполнения налоговых обязательств по исчислению НДС;

3) по сведениям ИС ОГД устанавливаются наличие недоимки по НДС у непосредственных поставщиков.

В целях настоящей Главы непосредственными поставщиками признаются:

1) поставщики, непосредственно поставившие товары, выполнившие работы и оказавшие услуги услугополучателю;

2) поставщики налогоплательщиков, являющихся взаимосвязанной стороной по отношению к услугополучателю в случае, если удельный вес суммы НДС, отнесенного в зачет по приобретенным от взаимосвязанных поставщиков товаров, работ и услуг в общей сумме НДС, отнесенного в зачет составляет более 50 (пятидесяти) процентов.

Взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие взаимоотношения, которые соответствуют условиям предусмотренным статьей 14 Налогового кодекса.

43. Аналитическим отчетом "Пирамида по поставщикам" являются результаты сопоставительного контроля по выписке электронных счетов-фактур, осуществляемого налоговыми органами на основе изучения и анализа электронных счетов-фактур, налоговой отчетности по НДС и (или) сведений объектов информатизации ОГД.

Услугодатель формирует отчет "Пирамида по поставщикам" по всей цепочке поставщиков услугополучателя в целях установления уменьшения налоговых обязательств поставщиками в результате:

искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика;

совершения сделок с целью неуплаты (неполной уплаты) суммы налога;

исполнения обязательства по сделке (операции) лицом, не являющимся стороной договора.

Результатом формирования отчета "Пирамида по поставщикам" является сводная таблица взаиморасчетов между услугополучателем и поставщиками различных уровней за каждый налоговый период с указанием выявленных признаков уменьшения налоговых обязательств.

44. Для целей формирования отчета "Пирамида по поставщикам", используются налоговая отчетность по НДС и (или) сведения информационных систем за налоговый период с актуальностью данных на 20 (двадцатое) число 2 (второго) месяца налогового периода, в котором подано требование на возврат превышения НДС.

Сбор (агрегация) таких сведений и формирование отчета "Пирамида по поставщикам" производится не позднее 10 (десятого) числа третьего месяца налогового периода, в котором подано требование.

После формирования отчета "Пирамида по поставщикам" в течение 10 (десяти) рабочих дней проводится анализ отчета "Пирамида по поставщикам" с целью определения перечня непосредственных поставщиков, по которым направляются запросы на проведение встречных налоговых проверок.

Отчет "Пирамида по поставщикам" формируется за весь проверяемый период, в разрезе налоговых периодов, указанных в требовании.

45. Услугодатель при установлении наличия признаков уменьшения налоговых обязательств непосредственными поставщиками по результатам проведенного анализа в соответствии с пунктом 44 настоящих Правил, в течение 5 (пяти) рабочих дней принимает решение о направлении запроса на проведение встречных налоговых проверок с целью получения дополнительной информации о взаимосвязи признаков уменьшения налоговых обязательств со сделками между услугополучателем и его непосредственным поставщиком.

При возникновении иных вопросов в ходе тематической налоговой проверки, в запросе дополнительно указывается перечень таких вопросов с целью получения дополнительной информации об операциях, подтверждения факта и содержания операций по результатам встречной проверки.

46. В целях принятия решения о направлении запросов на проведение встречных налоговых проверок взаиморасчеты со следующими непосредственными поставщиками не являются рисками уменьшения налоговых обязательств:

1) у которых общая сумма НДС, по всем выписанным счет-фактурам за проверяемый период не превышает 300 (трехсот)-кратного месячного расчетного показателя (далее – МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату формирования отчета "Пирамида по поставщикам";

2) осуществляющим поставку электрической и тепловой энергии, воды и (или) газа, за исключением электрической и тепловой энергии, воды и (или) газа, которые в дальнейшем экспортированы их покупателем;

3) осуществляющим поставку услуг связи;

4) являющимся недропользователем, осуществляющим деятельность на основании соглашения (контракта) о разделе продукции, заключенном с Правительством Республики Казахстан или компетентным органом;

5) состоящим на налоговом мониторинге;

6) являющимся национальным управляющим холдингом, национальным холдингом, национальной компанией, перечень которых утвержден Постановлением Правительства Республики Казахстан от 6 апреля 2011 года № 376 "Об утверждении перечня национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний".

По данным категориям непосредственных поставщиков не направляются запросы на проведение встречных налоговых проверок, за исключением случаев, установленных пунктом 47 настоящих Правил.

47. Запросы на проведение встречных налоговых проверок в обязательном порядке направляются по следующим непосредственным поставщикам:

1) которые проходят по возбужденным уголовным делам по статьям 216 и 245 Уголовного кодекса;

2) которым приостановлена выписка электронных счетов-фактур;

3) у которых имеются прямые признаки уменьшения налоговых обязательств.

48. При проведении камерального контроля выявляются расхождения в виде занижения суммы НДС по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным услугам путем сопоставления между сведениями, отраженными в налоговой отчетности по НДС у непосредственного поставщика за налоговый период, и сведениями из информационной системы электронных счетов-фактур по всем выписанным счетам-фактурам поставщика с учетом особенностей выписки счет-фактур отдельными категориями налогоплательщиков.

49. Для целей проведения камерального контроля, используются налоговая отчетность по НДС и (или) сведения ИС ОГД за налоговый период с актуальностью данных на день, следующий за днем истечения срока представления декларации по НДС.

Камеральный контроль проводится за весь проверяемый период, в разрезе налоговых периодов.

При выявлении расхождений по результатам камерального контроля непосредственного поставщика, за исключением участника горизонтального мониторинга, не позднее 10 (десятого) числа третьего месяца квартала, в котором подано требование ОГД направляется уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса.

Уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля не направляется:

при наличии ранее направленного уведомления по тем же самым нарушениям;

у которых общая сумма НДС, по всем выписанным счет-фактурам за проверяемый период не превышает 300 (трехсот)-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату проведения анализа камерального контроля;

по которым расхождения сведений налоговой отчетности поставщика и между сведениями информационной системы электронных счетов-фактур по всем выписанным счетам-фактурам поставщика составляют менее 100 (ста) тысяч тенге.

В течение 5 рабочих дней после направления уведомлений непосредственным поставщикам, по запросу услугополучателя представляется реестр направленных уведомлений.

50. Услугодатель в течение 10 (десяти) рабочих дней после начала проверки устанавливает наличие недоимки по НДС непосредственных поставщиков на день, следующий за днем истечения срока уплаты НДС.

Информация о недоимке НДС непосредственных поставщиков в течение 5 (пяти) рабочих дней представляется по запросу услугополучателя.

51. При подтверждении достоверности суммы превышения НДС не позднее 5 (пяти) рабочих дней до даты завершения тематической налоговой проверки:

1) ОГД, получившие запросы о проведении встречных проверок в соответствии с пунктами 45, 47 настоящих Правил, направляют ответы на запросы;

2) услугодатель:

устанавливает правильность исчисления и полноту исполнения налоговых обязательств по НДС за проверяемый период;

проводит анализ полученных ответов на запросы на проведение встречных налоговых проверок на предмет взаимосвязи сделок между услугополучателем и его непосредственными поставщиками с подтвержденными признаками уменьшения налоговых обязательств непосредственными поставщиками;

проводит анализ исполнения уведомлений о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля;

устанавливает погашение ранее установленной недоимки по НДС непосредственных поставщиков, а также устанавливает наличие недоимки по НДС непосредственных поставщиков на указанную дату и образованной после дня истечения срока уплаты НДС;

рассчитывает поступление валютной выручки в соответствии с пунктом 38 настоящих Правил;

определяет факт вывоза товаров с территории РК на территорию государств-члена ЕАЭС и территорию стран не государств-членов ЕАЭС, в таможенной процедуре экспорта в соответствии с пунктом 40 настоящих Правил;

проводит анализ полученных ответов на запросы от иностранных государств.

52. По итогам анализа устанавливается сумма превышения НДС, не подлежащая возврату, в следующем порядке:

F=R+K+V+E+D

Где:

F = сумма превышения НДС, не подлежащая к возврату;

R = общая сумма НДС, отнесенная в зачет по взаиморасчетам с непосредственными поставщиками, по которым:

отсутствуют ответы на запросы на проведение встречных проверок при наличии направленного уведомления по итогам сопоставительного контроля в адрес непосредственного поставщика по взаиморасчетам с услугополучателем, срок исполнения которого не истек на дату, указанную в пункте 51 настоящих Правил;

не проведена встречная проверка в связи с отсутствием поставщика по месту нахождения и (или) утраты учетной документации на дату, указанную в пункте 51 настоящих Правил;

возбуждено уголовное дело по статьям 216 и 245 Уголовного кодекса, за исключением случаев прекращения уголовного дела (по статье 216 Уголовного кодекса при прекращении по реабилитирующим основаниям) на дату получения сведений органа уголовного преследования о статусе уголовного дела;

приостановлена выписка электронных счетов-фактур на дату, указанную в пункте 51 настоящих Правил.

При одновременном соответствии поставщика нескольким критериям, сумма НДС, отнесенная в зачет по взаиморасчетам с данным поставщиком, учитывается один раз.

K = общая сумма не исполненных обязательств непосредственными поставщиками (за исключением поставщиков, которые учтены при расчете R) в виде:

не погашенной недоимки по НДС непосредственных поставщиков на дату, указанную в пункте 51 настоящих Правил;

занижения суммы НДС по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным услугам, указанного в уведомлениях о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля, направленных в соответствии с пунктом 49 настоящих Правил и неисполненных на дату, указанную в пункте 51 настоящих Правил.

Показатель K определяется путем сложения сумм неисполненных обязательств каждого непосредственного поставщика в пределах сумм НДС, отнесенных в зачет (образец определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей подтверждению одного из случаев отражен в приложении 7 к настоящим Правилам).

При этом, в случае, если поставщик является взаимосвязанной стороной услугополучателя и сам является плательщиком НДС, предъявляющим требование, то сумма не исполненных обязательств его поставщиков не учитываются при определении суммы НДС не подлежащей к возврату.

V = сумма неподтвержденного к возврату превышения НДС в связи с непоступлением валютной выручки, определенная в соответствии с пунктом 38 настоящих Правил;

E = сумма неподтвержденного к возврату превышения НДС в связи с неподтверждением экспорта, определенная в соответствии с пунктом 40 настоящих Правил;

D = общая сумма НДС, определенная путем применения ставок НДС по операциям, указанных в направленных запросах в государственные и иные органы (организации) иностранных государств на проведение встречных проверок для подтверждения достоверности взаиморасчетов – в случае отсутствия ответа на такой запрос на дату, указанную в пункте 51 настоящих Правил.

Расчет суммы превышения НДС, не подлежащей возврату, производится по налоговым периодам, указанным в требовании.

53. Сумма превышения НДС, подлежащая возврату по результатам тематической налоговой проверки, рассчитывается по каждому налоговому периоду отдельно в следующем порядке:

S = P-F-U, где

S = сумма НДС, подлежащая возврату;

P = сумма превышения НДС, установленная по результатам налоговой проверки за налоговый период, указанный в требовании;

F = сумма превышения НДС, не подтвержденная по результатам тематической налоговой проверки в соответствии с пунктом 52 настоящих Правил;

U = сумма превышения НДС, ранее возвращенная в упрощенном порядке и по результатам предыдущих тематических налоговых проверок.

В случае отрицательного значения S, при условии наличия ранее возвращенной суммы НДС, такая сумма подлежит уплате услугополучателем в бюджет с начислением пеней за каждый день с даты возврата из бюджета до даты зачисления в бюджет.

При отсутствии ранее возвращенной суммы НДС, такая сумма не подлежит уплате услугополучателем в бюджет.

Сумма превышения НДС, подлежащая возврату по результатам тематической налоговой проверки по каждому налоговому периоду не должна превышать сумму превышения НДС, указанной в требовании.

Общая сумма превышения НДС, подлежащая возврату по результатам тематической налоговой проверки не должна превышать сумму превышения НДС на лицевом счете на дату составления акта тематической налоговой проверки.

54. По итогам тематической налоговой проверки составляется акт тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения НДС с осуществлением заслушивания в соответствии со статьей 73 АППК.

При этом акт тематической налоговой проверки составляется согласно требованиям статьи 170 Налогового кодекса с учетом предоставленного возражения к предварительному акту.

55. В акте тематической налоговой проверки указываются основания невозврата сумм превышения НДС с указанием неподтвержденной суммы по каждой причине в отдельности.

Не подтвержденная по результатам тематической налоговой проверки сумма превышения НДС подлежит возврату по мере устранения причин не подтверждения, путем включения налогоплательщиком в требование в последующие налоговые периоды в пределах сроков исковой давности.

56. В целях подтверждения достоверности сумм превышения НДС, ранее возвращенных из бюджета, может быть проведена тематическая налоговая проверка по подтверждению достоверности сумм превышения НДС. Данный вопрос также может включаться в комплексную налоговую проверку.

В ходе проведения таких налоговых проверок применяются положения статьи 166 Налогового кодекса и параграфа 1 Главы 4 настоящих Правил.

Параграф 2. Порядок проведения тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза

57. При проведении тематической налоговой проверки по требованию услугополучателя в связи с применением статей 470 и 471 Налогового кодекса применяются положения параграфа 1 Главы 4 настоящих Правил, за исключением пунктов 38 и 40 настоящих Правил.

58. Возврат превышения НДС услугополучателю, являющегося поставщиком товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны (далее – СЭЗ), производится в части ввезенных товаров, фактически потребленных при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ.

59. Услугодателем в ходе проведения тематической налоговой проверки, назначенной на основании требования, направляются запросы в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты начала тематической налоговой проверки:

для подтверждения факта потребления участником СЭЗ, ввезенных товаров на территорию СЭЗ в целях осуществления деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ, в ОГД, осуществивший выпуск товаров в таможенной процедуре свободной таможенной зоны по части ввезенных товаров (далее – таможенная процедура СТЗ), а также для подтверждения фактического потребления товаров на территории СЭЗ.

для получения дополнительной информации о таких операциях, подтверждения факта и содержания операций, в ОГД по месту нахождения участника СЭЗ в рамках встречной проверки.

60. ОГД, осуществивший выпуск товаров в таможенной процедуре СТЗ, получивший запрос, направляет ответ в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с даты получения такого запроса.

При этом в ответе указываются сведения по стоимости товаров, ввезенных на территорию СЭЗ, фактическое потребление в деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ, на основе данных имеющихся сведений ИС ОГД и данных представленных участником СЭЗ.

61. При определении суммы НДС, подлежащей к возврату, учитываются сведения ОГД, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре СТЗ и результаты встречных налоговых проверок.

62. При установлении в рамках налогового контроля факта невыполнения услугополучателем условий фактического потребления ввезенных товаров на территорию СЭЗ, помещенные под таможенную процедуру СТЗ, товары признаются облагаемым импортом и подлежат обложению НДС с даты ввоза товаров на территорию СЭЗ с начислением пени с даты, установленной для уплаты НДС на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством ЕАЭС и (или) Кодексом Республики Казахстан "О таможенном регулировании в Республике Казахстан" (далее – Кодекс).

63. При корректировке облагаемого оборота в сторону уменьшения или ставки НДС в электронных счетов-фактурах и (или) налоговой отчетности, ранее возвращенная сумма подлежит уплате налогоплательщиком в бюджет с начислением пеней за каждый день с даты возврата из бюджета до даты зачисления в бюджет в соответствии с пунктом 11 статьи 125 Налогового кодекса.

Параграф 3. Порядок проведения тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость по услугам, связанным с международными перевозками

64. При проведении тематической налоговой проверки по требованию услугополучателя в связи с применением статей 468 и 522 Налогового кодекса применяются положения параграфа 1 главы 4 настоящих Правил, за исключением пунктов 38 и 40 настоящих Правил.

65. Возврат превышения НДС по международным перевозкам производится в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса.

При выполнении условий, предусмотренных пунктом 8 настоящих Правил, подлежит возврату сумма превышения НДС, отнесенного в зачет за налоговый период, за который представлено требование.

При невыполнении условий сумма превышения НДС подлежит возврату в части суммы НДС, отнесенного в зачет по международным перевозкам, использованным для целей оборота по реализации по нулевой ставке.

При этом, сумма превышения НДС, подлежащая возврату, рассчитывается путем применения удельного веса физического объема международных перевозок в общем объеме перевозок к сумме НДС, отнесенного в зачет за налоговый период, за который представлено требование.

Физическим объемом является:

для пассажирских перевозок – количество пассажиров;

для грузоперевозок – вес товара;

для трубопроводов – объем перемещенного товара по магистральным трубопроводам;

для остальных категорий – физический объем, используемый в соответствующей отрасли.

При одновременном осуществлении нескольких категорий международных перевозок из указанных, удельный вес физического объема рассчитывается по каждой категории по отдельности по следующему расчету:

Nm = Pom/ Pov* Psv/Oo*Nz, где

Nm = сумма превышения НДС, подлежащая возврату по каждой отдельной категории международной перевозки;

Pom = физический объем международной перевозки по данной категории;

Pov = физический объем всех перевозок по данной категории;

Psv = облагаемый оборот по всем перевозкам по данной категории;

Oo = облагаемый оборот по всем видам и категориям перевозок;

Nz = сумма НДС, отнесенного в зачет.

Суммы превышения НДС, подлежащие возврату по каждой отдельной категории международной перевозки, определенные по данному расчету, суммируются.

Все расчеты по данному пункту производятся по налоговому периоду, за который представлено требование.

66. Документами, подтверждающими международные перевозки, являются:

1) при перевозке грузов:

в международном автомобильном сообщении – товарно-транспортная накладная и (или) товарно-транспортная накладная;

в международном железнодорожном сообщении, в том числе в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении и международном железнодорожно-водном сообщении с перевалкой груза с железнодорожного на водный транспорт, – накладная единого образца;

воздушным транспортом – грузовая накладная (авианакладная);

морским транспортом – коносамент или морская накладная;

транзитом двумя или более видами транспорта (смешанная перевозка) – единая товарно-транспортная накладная (единый коносамент);

по системе магистральных трубопроводов:

копия декларации на товары, помещенные под таможенные процедуры экспорта и выпуска для внутреннего потребления, за расчетный период либо декларация на товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, за расчетный период;

копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученного экспортером от импортера товаров (в случае экспорта на территорию государств-члена ЕАЭС);

копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученного от налогоплательщика, импортировавшего товары на территорию Республики Казахстан (в случае импорта c территории государств-члена ЕАЭС);

счета-фактуры (в случае международных перевозок в ЕАЭС);

акты выполненных работ (оказанных услуг), акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов, покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов;

2) при перевозке пассажиров, багажа и грузобагажа:

автомобильным транспортом:

при регулярных перевозках – отчет о продаже проездных билетов, проданных в Республике Казахстан, а также расчетные ведомости о пассажирских билетах, составленные автовокзалами (автостанциями) по пути следования;

при нерегулярных перевозках – договор об оказании транспортных услуг в международном сообщении;

железнодорожным транспортом:

отчет о продаже проездных, перевозочных и почтовых документов, проданных в Республике Казахстан;

расчетная ведомость о пассажирских билетах, проданных в Республике Казахстан, в международном сообщении;

балансовая ведомость по взаиморасчетам за пассажирские перевозки между железнодорожными администрациями и отчет об оформлении проездных и перевозочных документов;

воздушным транспортом:

генеральная декларация;

пассажирский манифест;

карго-манифест;

лоджит (центрально-загрузочный график);

сводно-загрузочная ведомость (проездной билет и багажная квитанция);

при услуге по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении:

натурный лист пассажирского поезда.

Документы, указанные в настоящем пункте, составляются на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

67. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в ИС ОГД имеется уведомление таможенных органов государств-членов ЕАЭС о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных абзацем восьмым подпункта 1) части первой пункта 4 статьи 468 Налогового кодекса, не требуется.

Параграф 4. Порядок проведения тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами, поставщиками услуг наземного обслуживания, розничными реализаторами нефтепродуктов при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки

68. При проведении тематической налоговой проверки по требованию услугополучателя в связи с применением статьи 469 Налогового кодекса применяются положения параграфа 1 главы 4 настоящих Правил, за исключением пунктов 38 и 40 настоящих Правил.

69. Возврат превышения НДС аэропортам, поставщикам услуг наземного обслуживания, розничным реализаторам нефтепродуктов, реализующим горюче-смазочные материалы при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, производится в части горюче-смазочных материалов, которые использовались при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки.

70. Для подтверждения факта реализации горюче-смазочных материалов, использованных при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, услугодателем в ходе проведения тематической налоговой проверки, в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты начала тематической налоговой проверки направляется запрос в уполномоченную организацию в сфере гражданской авиации, для участия служащего в проведении тематической налоговой проверки.

71. При определении суммы превышения НДС, подлежащей возврату, учитывается заключение служащего уполномоченной организации в сфере гражданской авиации, участвующего в проведении тематической налоговой проверки для подтверждения факта осуществления рейса воздушным судном иностранной авиакомпании и количества реализованных горюче-смазочных материалов (в разрезе авиакомпаний), представленного по форме и в соответствии с Правилами взаимодействия органа государственного дохода с уполномоченным органом в сфере гражданской авиации по представлению заключения при проведении тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату, подтверждающее факт осуществления рейса воздушным судном иностранной авиакомпании и количество реализованных горюче-смазочных материалов (в разрезе авиакомпаний), утвержденного совместным приказом Министра транспорта Республики Казахстан от 16 октября 2025 года № 343 и Министра финансов Республики Казахстан от 16 октября 2025 года № 612 "Об утверждении Правил взаимодействия органа государственных доходов с уполномоченным органом в сфере гражданской авиации по представлению заключения при проведении тематической проверки по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, подтверждающего факт осуществления рейса воздушным судном иностранной авиакомпании и количество реализованных горюче-смазочных материалов (в разрезе авиакомпаний)".

72. При этом, заключение, предусмотренное пунктом 71 настоящих Правил, представляется служащим уполномоченной организации в сфере гражданской авиации в случаях осуществления рейсов, в отношении которых в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан не предусмотрены таможенное оформление и таможенный контроль.

73. Заключение, предусмотренное пунктом 71 настоящих Правил, представляется служащим уполномоченной организации в сфере гражданской авиации не позднее 5 (пяти) рабочих дней до срока завершения тематической налоговой проверки.

Параграф 5. Порядок проведения тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость по реализации услугополучателями, являющимися субъектами производства драгоценных металлов и лицами, ставшими собственниками аффинированного золота в результате его переработки, Национальному Банку Республики Казахстан аффинированного золота из сырья собственного производства для пополнения активов в драгоценных металлах

74. При проведении тематической налоговой проверки по требованию услугополучателя, в связи с применением статьи 472 Налогового кодекса применяются положения параграфа 1 Главы 4 настоящих Правил, за исключением пунктов 38 и 40 настоящих Правил.

75. Возврат превышения НДС услугополучателю, производящему драгоценные металлы, и лицам, ставшими собственниками аффинированного золота в результате его переработки, по реализации Национальному Банку аффинированного золота из сырья собственного производства для пополнения активов в драгоценных металлах, производится при наличии подтверждающих документов:

1) договор об общих условиях купли-продажи аффинированного золота для пополнения активов в драгоценных металлах, заключенный между налогоплательщиком и Национальным Банком;

2) копии документов, подтверждающих стоимость аффинированного золота, реализованного Национальному Банку;

3) копии документов, подтверждающих получение аффинированного золота Национальным Банком с указанием количества аффинированного золота.

76. Сырье, добытое налогоплательщиком самостоятельно или приобретенное им в собственность с целью переработки, является сырьем собственного производства.

Параграф 6. Порядок проведения тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары

77. При проведении тематической налоговой проверки по требованию услугополучателя, в связи с применением нулевой ставки НДС при совершении оборота по реализации в соответствии с пунктом 1 статьи 473 Налогового кодекса применяются положения параграфа 1 Главы 4 настоящих Правил, за исключением пунктов 38 и 40 настоящих Правил.

78. При проведении тематической налоговой проверки услугополучателя, в обязательном порядке проверяется правомерность применения нулевой ставки НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 473 Налогового кодекса, в том числе проверяется:

наличие покупателя в перечне налогоплательщиков, осуществляющих на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары, утвержденного приказом Министра энергетики Республики Казахстан от 29 октября 2025 года № 414-н/қ "Об утверждении перечня налогоплательщиков, осуществляющих на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которого освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары";

факт производства реализованного товара по данным бухгалтерского учета, бухгалтерским документам и другим сведениям, имеющимся в ОГД, а также наличие сертификата происхождения на такой товар;

наличие договора на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для выполнения рабочей программы контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции;

наличие копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции;

наличие копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиками, осуществляющими на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции.

79. С целью получения дополнительной информации о совершенных операциях, подтверждения факта и содержания операций по реализации товаров, обложенных нулевой ставкой НДС, в течение 10 (десяти) рабочих дней после начала проверки направляются запросы на проведение встречных проверок с налогоплательщиками, осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции.

В таком запросе указывается в обязательном порядке следующие вопросы:

наличие реализованного товара в перечне импортируемых товаров, освобождаемых от НДС при импорте в соответствии с контрактом на недропользование, соглашением (контрактом) о разделе продукции;

факт получения реализованного товара налогоплательщиками, осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции;

использование поставленных товаров для выполнения рабочей программы контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции.

80. При неполучении ответов на запросы на проведение встречных проверок для подтверждения достоверности взаиморасчетов с налогоплательщиками, осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, сумма превышение НДС, не подлежащая к возврату, определяется путем применения ставки НДС, действовавшей на дату совершения операций.

Параграф 7. Порядок проведения тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость по реализации нестабильного конденсата, добытого и реализованного недропользователем, осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, указанного в пункте 1 статьи 755 Налогового кодекса, с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Евразийского экономического союза

81. При проведении тематической налоговой проверки по требованию услугополучателя, в связи с применением пункта 2 статьи 473 Налогового кодекса применяются положения параграфа 1 Главы 4 настоящих Правил, за исключением пунктов 38 настоящих Правил.

82. При проведении тематической налоговой проверки услугополучателя, в обязательном порядке проверяется правомерность применения нулевой ставки НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 473 Налогового кодекса, в том числе проверяется наличие:

договора (контракта) на поставку нестабильного конденсата, вывезенного (вывозимого) с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС;

акта снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов;

акта приема-сдачи нестабильного конденсата, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС по системе трубопроводов.

83. При несоответствии объемов реализованного нестабильного конденсата, указанных в электронных счетов-фактурах с объемами в документах, указанных пункте 82 настоящих Правил, направляются соответствующие запросы в уполномоченные органы.

84. При неполучении ответов на направленные запросы в соответствии с пунктом 83 настоящих Правил, сумма превышение НДС, не подлежащая возврату, определяется путем применения ставки НДС, действовавшей на дату совершения операций.

Параграф 8. Порядок проведения тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость по реализации услугополучателем, осуществляющим деятельность в рамках межправительственного соглашения о сотрудничестве в газовой отрасли, на территории другого государства-члена Евразийского экономического союза продуктов переработки из давальческого сырья, ранее вывезенного этим налогоплательщиком с территории Республики Казахстан и переработанного на территории такого другого государства-члена Евразийского экономического союза

85. При проведении тематической налоговой проверки по требованию услугополучателя, в связи с применением пункта 3 статьи 473 Налогового кодекса применяются положения параграфа 1 Главы 4 настоящих Правил.

86. При проведении тематической налоговой проверки услугополучателя, в обязательном порядке проверяется правомерность применения нулевой ставки НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 473 Налогового кодекса, в том числе проверяется наличие:

договоров (контрактов) на переработку давальческого сырья;

договоров (контрактов), на основании которых осуществляется реализация продуктов переработки;

документов, подтверждающих факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

копий товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

акта приема-сдачи такого давальческого сырья-при вывозе давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов;

документов, подтверждающих отгрузку продуктов переработки их покупателю – налогоплательщику государства-члена ЕАЭС, на территории которого осуществлялась переработка давальческого сырья;

документов, подтверждающих поступление валютной выручки по реализованным продуктам переработки на банковские счета налогоплательщика в БВУ на территории Республики Казахстан;

заключения соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров на территории государства-члена ЕАЭС, предусмотренное пунктом 8 статьи 523 Налогового кодекса

87. При определении суммы превышения НДС, подлежащей возврату, учитываются результаты проверки, осуществленной в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства-члена ЕАЭС по запросу ОГД.

Параграф 9. Порядок проведения тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося по товарам, работам, услугам, приобретенным услугополучателем в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан

88. С целью подтверждения достоверности суммы превышения НДС плательщик НДС представляет налоговое заявление до наступления случаев, предусмотренных пунктом 7 статьи 129 Налогового кодекса.

89. Тематическая налоговая проверка в соответствии с настоящим параграфом по услугополучателям, соответствующим подпункту 2) пункта 1 статьи 129 Налогового Кодекса, за исключением услугополучателей, указанных в Параграфе 10 настоящих Правил, назначается на основании:

налогового заявления, представленного по форме согласно приложению 5 к настоящим Правилам;

требования, указанного в очередной декларации по НДС.

При проведении тематической налоговой проверки применяются положения параграфа 1 Главы 4 настоящих Правил, за исключением пунктов 38 и 40 настоящих Правил.

90. В рамках данного параграфа требование указывается в очередной декларации по НДС за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведен ввод в эксплуатацию зданий, сооружений.

91. При проведении тематической налоговой проверки в проверяемый период включается период, указанный в:

налоговом заявлении;

требовании, включая налоговый периоды, за который представлена декларация с указанием такого требования и налоговые периоды, за которые не проводились проверки по данному виду налога в пределах срока исковой давности.

При первоначально представленном налоговом заявлении или требовании (при отсутствии ранее представленного налогового заявления) в проверяемый период в соответствии с подпунктом 1) пункта 4 статьи 166 Налогового кодекса включается период, в котором начато строительство зданий и сооружений производственного назначения в пределах срока исковой давности.

92. После завершения тематической налоговой проверки, составляется заключение к акту тематической налоговой проверки, предусмотренное подпунктом 1) пункта 9 статьи 129 Налогового кодекса.

Заключение к акту тематической налоговой проверки составляется не позднее 5 (пятого) числа второго месяца квартала, следующего за налоговым периодом.

НДС подлежит возврату не позднее 25 (двадцать пятого) числа второго месяца каждого налогового периода в течение 20 (двадцати) налоговых периодов равными долями, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором представлено требование в соответствии с подпунктами 1) пункта 9 статьи 129 Налогового кодекса.

93. Заключение к акту тематической налоговой проверки составляется не позднее 5 (пятого) числа второго месяца квартала, в количестве не менее 2 (двух) экземпляров. 1 (один) экземпляр заключения к акту тематической проверки вручается услугополучателю, который ставит отметку на другом экземпляре о получении указанного заключения к акту тематической налоговой проверки.

При этом, заключение к акту тематической налоговой проверки:

1) подписывается должностными лицами ОГД, проводившими такую проверку, – в случае его вручения лично под роспись;

2) удостоверяется посредством электронной цифровой подписи должностных лиц ОГД, проводивших такую проверку, – в случае его вручения электронным способом.

94. Положения настоящего параграфа не применяются к сумме превышения НДС, возврат которого осуществляется в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса, а также при возврате превышения НДС услугополучателю, имеющему право на применение упрощенного порядка.

Параграф 10. Порядок проведения тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм возврата превышения налога на добавленную стоимость, части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, приобретенным после 1 января 2024 года в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых превышает 150 000 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года

95. Тематическая налоговая проверка в соответствии с настоящим параграфом назначается на основании требования в связи с применением подпункта 2) пункта 7 статьи 129 Налогового кодекса.

Требование указывается в очередной декларации по НДС за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором подписан акт выполненных строительно-монтажных работ, произведенных в рамках инвестиционного проекта после принятия органом, осуществляющим государственный архитектурно-строительный контроль, уведомления о начале строительно-монтажных работ.

При проведении тематической налоговой проверки применяются положения параграфа 1 Главы 4, за исключением пунктов 38 и 40 настоящих Правил.

96. При проведении тематической налоговой проверки по требованию услугополучателя, указанного в очередной декларации по НДС, в проверяемый период в рамках данного параграфа включается период, указанный в требовании, включая налоговый период, за который представлена декларация с указанием такого требования и налоговые периоды, за которые не проводились проверки по данному виду налога в пределах срока исковой давности.

При первоначально представленном требовании в проверяемый период в соответствии с подпунктом 1) пункта 4 статьи 166 Налогового кодекса включается период, в котором начато строительство зданий и сооружений производственного назначения в пределах срока исковой давности.

97. При определении суммы превышения НДС, подлежащей возврату, в части суммы НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, приобретенным после 1 января 2024 года, в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых превышает 150 000 000 (150 миллион)-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года применяется с учетом положений подпункта 2) пункта 2 статьи 129 Налогового кодекса.

98. Положения настоящего параграфа не применяются к сумме превышения НДС, возврат которого осуществляется в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса, а также при возврате превышения НДС услугополучателю, имеющему право на применение упрощенного порядка.

99. Сумма превышения НДС, ранее возвращенная из бюджета в соответствии с подпунктом 2) пункта 9 статьи 129 Налогового кодекса, в случае не завершения строительства в срок, указанный в проекте, подлежит уплате налогоплательщиком в бюджет с начислением пеней за каждый день с даты возврата из бюджета до даты зачисления в бюджет.

Параграф 11. Порядок проведения тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм возврат превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося по товарам, работам, услугам, приобретенным услугополучателем в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения

100. С целью подтверждения достоверности суммы превышения НДС плательщик НДС вправе представить налоговое заявление до наступления случаев, предусмотренных пунктом 7 статьи 129 Налогового кодекса.

101. Тематическая налоговая проверка в соответствии с настоящим параграфом по услугополучателям, соответствующим подпункту 1) пункта 1 статьи 129 Налогового Кодекса назначается на основании:

налогового заявления, представленного по форме согласно приложению 5 к настоящим Правилам;

требования, указанного в очередной декларации по НДС.

При проведении тематической налоговой проверки применяются положения параграфа 1 Главы 4 настоящих Правил, за исключением пунктов 38 и 40 настоящих Правил.

102. Если превышение НДС сложилось по товарам, работам, услугам, приобретенным налогоплательщиком в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения, возврат суммы такого превышения НДС осуществляется в сроки, которые установлены пунктом 9 статьи 129 Налогового кодекса.

При этом, под периодом проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения понимается период времени между датой заключения соответствующего контракта на недропользование в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, и датой начала экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

103. Требование в рамках настоящего параграфа, указывается в очередной декларации по НДС за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, на который приходится дата начала экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

104. При проведении тематической налоговой проверки в проверяемый период включается период, указанный в:

налоговом заявлении;

требовании, включая налоговый периоды, за который представлена декларация с указанием такого требования и налоговые периоды, за которые не проводились проверки по данному виду налога в пределах срока исковой давности.

При первоначально представленном налоговом заявлении или требовании (при отсутствии ранее представленного налогового заявления) в проверяемый период в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 статьи 166 Налогового кодекса включается период, в котором заключен контракт на недропользование в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

105. Превышение НДС, сложившееся на конец налогового периода в связи с применением статьи 129 Налогового кодекса, подлежит возврату в течение 20 (двадцати) налоговых периодов равными долями начиная с налогового периода, в котором подтверждена достоверность предъявленной к возврату накопленной суммы превышения НДС по результатам тематической налоговой проверки.

106. После завершения налоговой проверки, составляется заключение к акту тематической налоговой проверки, предусмотренное подпунктом 1) пункта 9 статьи 129 Налогового кодекса.

Заключение к акту тематической налоговой проверки составляется не позднее 5 (пятого) числа второго месяца квартала, подлежит возврату не позднее 25 (двадцать пятого) числа второго месяца каждого налогового периода в течение 20 (двадцати) налоговых периодов равными долями, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором представлено требование в соответствии с подпунктами 1) пункта 9 статьи 129 Налогового кодекса.

107. При проведении тематической налоговой проверки по налоговому заявлению применяются аналогичные положения, предусмотренные Главой 4 настоящих Правил, за исключением Главы 3 настоящих Правил.

При этом общая сумма превышения НДС, подтвержденная по результатам тематической налоговой проверки, назначенной по налоговому заявлению, не должна превышать суммы НДС, указанной в налоговом заявлении, и сумму превышения НДС, имеющегося на лицевом счете проверяемого услугополучателя на дату завершения тематической налоговой проверки.

Тематическая налоговая проверка, указанная в настоящем пункте, проводится в сроки, установленные статьей 163 Налогового кодекса.

108. Положения настоящего параграфа не применяются к сумме превышения НДС, возврат которого осуществляется в соответствии со статьями 126 Налогового кодекса, а также при возврате превышения НДС услугополучателю, имеющему право на применение упрощенного порядка.

109. Если установлено отсутствие суммы превышения НДС на лицевом счете и (или) по данным декларации по НДС услугополучателя и (или) налогоплательщик не относятся к плательщикам НДС, указанным в пункте 6 настоящих Правил, услугодатель уведомляет услугополучателя об отказе в рассмотрении требования в течение 5 (пяти) рабочих дней после представления декларации по НДС с указанием требования.

Глава 5. Порядок обжалования решений, действий (бездействия) услугодателя и (или) их должностных лиц и (или) обжалования уведомления о результатах налоговой проверки по вопросам оказания государственных услуг

110. При несогласии с результатами тематической налоговой проверки подается жалоба на уведомление о результатах налоговой проверки в порядке, определенной Главой 18 Налогового кодекса.

Жалоба услугополучателя на уведомление о результатах налоговой проверки подается в уполномоченный орган в течение 30 (тридцати) рабочих дней, следующих за днем вручения услгуополучателю уведомления о результатах налоговой проверки

При пропуске по уважительной причине указанного срока, этот срок по ходатайству услугополучателя, может быть восстановлен уполномоченным органом, рассматривающим жалобу.

При этом копия жалобы представляется услугополучателем в ОГД, проводившие налоговую проверку.

111. Жалоба на действие (бездействие) должностных лиц ОГД услугополучателем подается в порядке, предусмотренном АППК.

Жалобы подаются услугодателю и (или) должностному лицу, чье решение, действие (бездействие) обжалуются в соответствии с пунктом 4 статьи 91 АППК.

Услугодатель должностное лицо, чье решение, действие (бездействие) обжалуются, не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня поступления жалобы направляют ее и административное дело в орган, рассматривающий жалобу.

При этом услугодатель, должностное лицо, решение, действие (бездействие) которого обжалуются, не направляет жалобу в орган, рассматривающий жалобу, если он в течение 3 (трех) рабочих дней примет решение либо иное административное действие, полностью удовлетворяющее требованиям, указанным в жалобе.

112. По вопросам оказания государственной услуги услугополучатель вправе подать жалобу в адрес услугодателя, непосредственно оказывающего государственную услугу или в адрес уполномоченного органа по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг.

Жалоба услугополучателя, поступившая в адрес услугодателей, непосредственно оказывающих государственные услуги, подлежит рассмотрению в соответствии с пунктом 2 статьи 25 Закона в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня ее регистрации.

Жалоба услугополучателя, поступившая в адрес уполномоченного органа по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг, подлежит рассмотрению в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня ее регистрации.

Приложение 1 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость

Перечень основных требований к оказанию государственной услуги "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" (далее – государственная услуга)

1	Наименование услугодателя	Территориальные органы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по областям, районам, городам и районам в городах, на территории свободных экономических зон (далее – СЭЗ)
2	Способы предоставления государственной услуги (каналы доступа)	Прием заявлений и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются территориальными органами Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по областям, районам, городам и районам в городах, на территории СЭЗ (далее – услугодатель) в явочном порядке или посредством веб-портала "электронного правительства" (далее – портал) и (или) через объект информатизации - информационные системы (далее – ИС) органа государственных доходов (далее – ОГД)
3	Срок оказания государственной услуги	Возврат превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС) производится в следующие сроки: 1) в упрощенном порядке в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней, следующих за днем представления декларации по НДС за налоговый период за который представлена декларация по НДС с указанием требования; 2) по результатам тематической налоговой проверки, подлежит возврату в течение 55 (пятидесяти пяти) рабочих дней, следующих за днем истечения срока представления декларации по НДС с указанием требования в соответствии с Параграфами 1, 10 Главы 4 настоящих Правил; 3) не позднее 25 (двадцать пятого) числа второго месяца каждого налогового периода на основании заключения к акту налоговой проверки в течение 20 (двадцати) налоговых периодов равными долями, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором представлено требование о возврате превышения НДС в соответствии с Параграфами 9, 10 Главы 4 настоящих Правил. Заключение к акту налоговой проверки составляется и вручается плательщику НДС ежеквартально не позднее 5 (пятого) числа второго месяца квартала; 4) налоговый орган по результатам тематической налоговой проверки составляет заключение к акту налоговой проверки при получении ответа на запрос налогового органа о результатах проверки, осуществленной в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства-члена ЕАЭС. Заключение к акту налоговой проверки составляется и вручается налогоплательщику не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня получения ответа на запрос. Сумма превышения НДС на основании заключения к акту налоговой проверки подлежит возврату в течение 10 (десяти) рабочих дней, следующих за днем вручения заключения к акту налоговой проверки.
4	Форма оказания государственной услуги	Электронная (частично автоматизированная) и (или) бумажная – в явочном порядке
5	Результат оказания государственной услуги	Результатом оказания государственной услуги является: при возврате превышения сумм НДС, предусмотренного кодексом: 1) зачет превышения суммы НДС, в счет погашения имеющейся налоговой задолженности по: НДС, в том числе в счет НДС, подлежащего уплате при получении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, в счет НДС на импортируемые товары; иным видам налогов и (или) платежей в бюджет налогоплательщика; иным видам налогов и (или) платежей в бюджет структурных подразделений юридического лица, при отсутствии у налогоплательщика налоговой задолженности по НДС, иным видам налогов и платежей; 2) зачет суммы превышения НДС в счет предстоящих платежей по иным видам налогов и платежей (по требованию), при отсутствии налоговой задолженности; 3) возврат оставшейся суммы превышения НДС на банковский счет налогоплательщика при отсутствии налоговой задолженности. при мотивированном отказе: 1) не подтверждение суммы превышения НДС к возврату на основании акта тематической проверки; 2) отсутствие соответствующего ответа от услугополучателя на уведомление о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата НДС; 3) получение ответа об отказе о возврате НДС от услугополучателя на уведомление о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата НДС.
6	Размер оплаты, взимаемой с услугополучателя при оказании государственной услуги, и способы ее взимания в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан	Государственная услуга оказывается на бесплатной основе физическим и юридическим лицам
7	График работы услугодателя и объектов информации	1) услугодатели – с понедельника по пятницу, в соответствии с установленным графиком работы с 8.30 до 18.00 часов, за исключением выходных и праздничных дней, согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан (далее – Трудовой кодекс) и Закона Республики Казахстан "О праздниках в Республике Казахстан" (далее – Закон о праздниках) с перерывом на обед с 13.00 часов до 14.30 часов. Предварительная запись для получения государственной услуги не требуется, ускоренное обслуживание не предусмотрено; 2) портала и (или) ИС – круглосуточно, за исключением технических перерывов в связи с проведением ремонтных работ (при обращении услугополучателя после окончания рабочего времени, в выходные и праздничные дни согласно Трудовому кодексу и Закону о праздниках, прием заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляется следующим рабочим днем).
8	Перечень документов и сведений, истребуемых у услугополучателя, необходимых для оказания государственной услуги	К услугодателю для получения государственной услуги предоставляется требование о возврате превышения НДС, указанное в декларации по НДС за налоговый период, установленной формы – для возврата превышения НДС. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются: 1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров; 2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта, а также с отметкой таможенного органа Республики Казахстан или таможенного органа другого государства – члена ЕАЭС, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС, кроме случаев, указанных в подпунктах 3) и 6) пункта 2 статьи 467 Налогового кодекса; 3) копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта: по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи; с использованием временного таможенного декларирования; 4) копии товаросопроводительных документов. В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров; 5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области авторского права и смежных прав о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности; 6) копии декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в контрольно-пропускном пункте специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС; 7) копия декларации на товары с изменениями (дополнениями), внесенными после окончания заявленного периода поставки товаров, содержащая сведения о фактическом количестве вывезенного товара, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования. В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории ЕАЭС с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, или продуктов их переработки подтверждение экспорта осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 467 Налогового кодекса, а также на основании следующих документов: 1) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки вне таможенной территории на таможенную процедуру экспорта; 2) копии декларации на товары, оформленной с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории; 3) копии декларации на товары, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (переработки товаров для внутреннего потребления), заверенной таможенным органом иностранного государства, осуществившим такое оформление; 4) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки для внутреннего потребления на территории иностранного государства на таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления на территории иностранного государства или таможенную процедуру экспорта. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационной системе налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных подпунктами 2), 3) и 6) пункта 2 и подпунктами 1) и 2) пункта 3 статьи 467 Налогового кодекса, не требуется. Для целей статей 468 и 522 Налогового кодекса подтверждающими международные перевозки документами являются: 1) при перевозке грузов: в международном автомобильном сообщении – товарно-транспортная накладная; в международном железнодорожном сообщении, в том числе в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении и международном железнодорожно-водном сообщении с перевалкой груза с железнодорожного на водный транспорт, – накладная единого образца; воздушным транспортом – грузовая накладная (авианакладная); морским транспортом – коносамент или морская накладная; транзитом двумя или более видами транспорта (смешанная перевозка) – единая товарно-транспортная накладная (единый коносамент); по системе магистральных трубопроводов: копия декларации на товары, помещенные под таможенные процедуры экспорта и выпуска для внутреннего потребления, за расчетный период либо декларации на товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, за расчетный период; копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученного экспортером от импортера товаров (в случае экспорта на территорию государств-члена ЕАЭС); копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученного от налогоплательщика, импортировавшего товары на территорию Республики Казахстан (в случае импорта c территории государств-члена ЕАЭС); счета-фактуры (в случае международных перевозок в ЕАЭС); акты выполненных работ (оказанных услуг), акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов; 2) при перевозке пассажиров, багажа и грузобагажа: автомобильным транспортом: при регулярных перевозках – отчет о продаже проездных билетов, проданных в Республике Казахстан, а также расчетные ведомости о пассажирских билетах, составленные автовокзалами (автостанциями) по пути следования; при нерегулярных перевозках – договор об оказании транспортных услуг в международном сообщении; железнодорожным транспортом: отчет о продаже проездных, перевозочных и почтовых документов, проданных в Республике Казахстан; расчетная ведомость о пассажирских билетах, проданных в Республике Казахстан, в международном сообщении; балансовая ведомость по взаиморасчетам за пассажирские перевозки между железнодорожными администрациями и отчет об оформлении проездных и перевозочных документов; воздушным транспортом: генеральная декларация; пассажирский манифест; карго-манифест; лоджит (центрально-загрузочный график); сводно-загрузочная ведомость (проездной билет и багажная квитанция); при услуге по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении: натурный лист пассажирского поезда. Документы, могут быть составлены на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных абзацем восьмым подпункта 1) части первой пункта 4 статьи 468 Налогового кодекса, не требуется. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами, поставщиками услуг наземного обслуживания, розничными реализаторами нефтепродуктов при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки в соответствии со статьей 469 Налогового кодекса, являются: 1) договор аэропорта, поставщика услуг наземного обслуживания, розничного реализатора нефтепродуктов с иностранной авиакомпанией, предусматривающий и (или) включающий реализацию горюче-смазочных материалов, – при осуществлении регулярных рейсов; заявка иностранной авиакомпании и (или) договор (соглашение) аэропорта, поставщика услуг наземного обслуживания, розничного реализатора нефтепродуктов с иностранной авиакомпанией – при осуществлении нерегулярных рейсов. При этом в заявке должны быть указаны следующие сведения: наименование авиакомпании с указанием государства, в котором она зарегистрирована; дата предполагаемой посадки воздушного судна. При посадке иностранного воздушного судна вследствие форс-мажорных обстоятельств заявка, предусмотренная настоящим подпунктом, не заполняется. Для целей настоящего подпункта: регулярным рейсом признается рейс, выполняемый согласно расписанию, установленному и опубликованному авиакомпанией в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации; нерегулярным рейсом (полетом) признается рейс (полет), не являющийся регулярным и выполняемый для определенного заказчика с целью воздушной перевозки или без таковой; 2) расходный ордер или требование на заправку иностранного воздушного судна с отметкой таможенного органа, подтверждающего заправку горюче-смазочными материалами воздушного судна, в котором должны быть указаны следующие сведения: наименование авиакомпании; количество заправленных горюче-смазочных материалов; дата заправки воздушного судна; подписи командира воздушного судна или представителя иностранной авиакомпании и сотрудника соответствующей службы аэропорта, поставщика услуг наземного обслуживания, розничного реализатора нефтепродуктов, осуществившего заправку. Положения настоящего подпункта не применяются при заправке воздушных судов авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, в отношении которых в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) Республики Казахстан не предусмотрены таможенное оформление и таможенный контроль; 3) документ, подтверждающий факт оплаты за реализованные аэропортом, поставщиком услуг наземного обслуживания, розничным реализатором нефтепродуктов горюче-смазочные материалы; 4) заключение служащего уполномоченной организации в сфере гражданской авиации, участвующего в проведении тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату, подтверждающее факт осуществления рейса воздушным судном иностранной авиакомпании и количество реализованных горюче-смазочных материалов (в разрезе авиакомпаний). При этом заключение, предусмотренное настоящим подпунктом, представляется служащим уполномоченной организации в сфере гражданской авиации в случаях осуществления рейсов, в отношении которых в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан не предусмотрены таможенное оформление и таможенный контроль. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон в соответствии со статьей 470 Налогового кодекса, являются: 1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон, или лицом, заключившим соглашение об инвестициях; 2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны; 3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1); 4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1) пункта 2 статьи 470 Налогового кодекса. 3. Декларация на товары в виде электронного документа, полученная налоговыми органами по информационным каналам связи от таможенных органов, также является документом, подтверждающим обороты, облагаемые по нулевой ставке. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, представление копии декларации на товары, предусмотренной подпунктом 2) пункта 2 статьи 470 Налогового кодекса, не требуется. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации товаров, потребляемых или реализуемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС в соответствии со статьей 471 Налогового кодекса, являются: 1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями и (или) лицами, осуществляющими деятельность на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС; 2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны; 3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям и (или) лицам, указанным в подпункте 1); 4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями и (или) лицами, указанными в подпункте 1) пункта 2 статьи 471 Налогового кодекса. Документами, подтверждающими оборот, облагаемый по нулевой ставке, указанный в пункте 1 статьи 472 Налогового кодекса, являются: 1) договор об общих условиях купли-продажи аффинированного золота для пополнения активов в драгоценных металлах, заключенный между налогоплательщиком и Национальным Банком; 2) копии документов, подтверждающих стоимость аффинированного золота, реализованного Национальному Банку; 3) копии документов, подтверждающих получение аффинированного золота Национальным Банком с указанием количества аффинированного золота. Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщикам, указанным в пункте 1 статьи 473 Налогового кодекса, являются: 1) договор на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для выполнения рабочей программы контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции; 2) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщикам; 3) копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиками. Документами, подтверждающими реализацию нестабильного конденсата, указанного в пункте 2 статьи 473 Налогового кодекса, являются: 1) договор (контракт) на поставку нестабильного конденсата, вывезенного (вывозимого) с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС; 2) акт снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов; 3) акт приема-сдачи нестабильного конденсата, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС по системе трубопроводов. Порядок снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов определяется уполномоченным органом в области углеводородов. Документами, подтверждающими реализацию товаров, указанных в пункте 3 статьи 473 Налогового кодекса, являются: 1) договоры (контракты) на переработку давальческого сырья; 2) договоры (контракты), на основании которых осуществляется реализация продуктов переработки; 3) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья; 4) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС. В случае вывоза давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи такого давальческого сырья; 5) документы, подтверждающие отгрузку продуктов переработки их покупателю – налогоплательщику государства-члена ЕАЭС, на территории которого осуществлялась переработка давальческого сырья; 6) документы, подтверждающие поступление валютной выручки по реализованным продуктам переработки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан; 7) заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров на территории государства-члена ЕАЭС, предусмотренное пунктом 8 статьи 523 Налогового кодекса. Документы, представляемые услугополучателем в ходе налоговой проверки, проводимой органом государственных доходов, указанные в настоящем пункте, услугополучатели представляют по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату за налоговый период, за который представлена декларация по НДС с указанием требования о возврате превышения НДС, а также предыдущие налоговые периоды, за которые не проводились налоговые проверки по НДС, но не превышающие срок исковой давности. При получении государственной услуги через портал или ИС документы подаются в форме электронного документа.
9	Основания для отказа в оказании государственной услуги, установленные законами Республики Казахстан	Основанием для отказа услугополучателю в оказании государственной услуги являются случаи, если: 1. Если установлено отсутствие суммы превышения НДС на лицевом счете и (или) по данным декларации по НДС услугополучателя и (или) нарушены условия установленные, пунктом 6 настоящих Правил, услугодатель уведомляет услугополучателя об отказе в рассмотрении требования в течение 5 (пяти) рабочих дней после представления декларации по НДС с указанием требования. 2. Не подлежит возврату сумма превышения НДС: 1) отнесенная в зачет по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса; 2) отнесенная в зачет по товарам, работам, услугам по полезным ископаемым, передаваемым в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме (в том числе товарам, работам, услугам, связанным с реализацией таких полезных ископаемых); 3) сложившаяся по налоговым периодам, по которым плательщик НДС относил в зачет дополнительную сумму НДС. 3. Не производится возврат налога на добавленную стоимость по результатам тематической налоговой проверки в случаях, если: 1) не получены ответы на запросы на проведение встречных проверок для подтверждения достоверности взаиморасчетов с поставщиком и покупателем или не проведена встречная налоговая проверка, в том числе по причине: отсутствия поставщика по месту нахождения; утраты учетной документации поставщика; 2) выявлено занижение суммы налога на добавленную стоимость по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным услугам при сопоставлении между сведениями, отраженными в налоговой отчетности по НДС у непосредственного поставщика за налоговый период, и сведениями информационной системы электронных счетов-фактур по всем выписанным счетам-фактурам поставщика; 3) возбуждено уголовное дело по статьям 216 и 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан, по которым проходит налогоплательщик, в отношении которого проводится налоговая проверка, или его непосредственный поставщик; 4) приостановлена выписка электронных счетов-фактур по проверяемому налогоплательщику или его непосредственному поставщику; 5) имеется недоимка по НДС у непосредственного поставщика; 6) не поступает (поступает не в полном размере) валютная выручка; 7) не подтвержден (подтвержден не в полном размере) факт вывоза товаров при экспорте. По итогам тематической налоговой проверки составляется акт тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения НДС с осуществлением заслушивания в соответствии со статьей 73 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан. При этом акт налоговой проверки составляется согласно требованиям статьи 170 Налогового кодекса. Сумма превышения НДС, подлежащая возврату по результатам тематической налоговой проверки не должна превышать сумму превышения НДС, указанной в требовании и суммы превышения НДС на лицевом счете на дату составления акта налоговой проверки. В акте тематической налоговой проверки указываются основания невозврата сумм превышения НДС с указанием неподтвержденной суммы по каждой причине в отдельности. Не подтвержденная по результатам тематической налоговой проверки сумма превышения НДС подлежит возврату по мере устранения причин не подтверждения, путем включения налогоплательщиком в требование в последующие налоговые периоды в пределах сроков исковой давности.
10	Иные требования с учетом особенностей оказания государственной услуги, в том числе оказываемой в электронной форме и через Государственную корпорацию	Адреса мест оказания государственной услуги размещены на: 1) интернет-ресурсе услугодателя – www.kgd.gov.kz, www.minfin.gov.kz; 2) портале www.egov.kz. Услугополучатель имеет возможность получения государственной услуги в электронной форме посредством портала и (или) ИС при условии наличия электронной цифровой подписи. Услугополучатель имеет возможность получения информации о статусе оказания государственной услуги в режиме удаленного доступа посредством "личного кабинета" на портале, Единого контакт-центра. Контактные телефоны Единого контакт-центра: 1414, 8-800-080-7777.

	Приложение 2 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость
	форма

Уведомление о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата
превышения налога на добавленную стоимость

Дата _______________ №_________________
Департамент (Управление) государственных доходов по
_______________________________________________________________________________
(наименование органа государственных доходов) настоящим уведомляет
________________________________________________________________________________
(наименование плательщика НДС) ИИН\БИН
_______________________________________________________________________________:
о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата превышения
НДС, предусмотренного пунктом 2 статьи 127 Налоговый кодекса в связи с:

(отметить нужное)

		не соответствием условиям, установленным подпунктом 1) пункта 2 статьи 127 Налогового кодекса
		не соответствием условиям, установленным подпунктом 2) пункта 2 статьи 127 Налогового кодекса
	наличием неисполненного уведомления в сроки, указанные статьями 82, 83 Налогового кодекса на дату представления требования о возврате превышения НДС Номер и дата Вид налога
			отсутствие подтвержденного к возврату по результатам налоговой проверки суммы превышения НДС в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате представления требования о возврате
				наличие фактов, предусмотренных пунктом 28 Правил возврата превышения НДС

Одновременно уведомляет о том, что в соответствии с Правилами возврата превышения НДС в целях подтверждения достоверности суммы НДС, Вы вправе применить порядок возврата превышения НДС, предусмотренный статьей 126 Налогового кодекса.

О принятом решении – об отказе либо согласии применения порядка возврата НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса, Вы должны представить ответ в органы государственных доходов в течение 5 (пяти) рабочих дней. Отсутствие ответа является фактом отказа в возврате НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса.

Подпись руководителя органа государственных доходов____________________

Орган государственных доходов _____________________________________________ (наименование органа государственных доходов)

Примечание: расшифровка аббревиатур:

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

НДС – налог на добавленную стоимость.

	Приложение 3 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость
	форма

Уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной
к возврату в упрощенном порядке

Дата _________ №__________________
Департамент (Управление) государственных доходов по ________________________
_______________________________________________________________________________
настоящим уведомляет ___________________________________________________________
Наименование налогоплательщика
ИИН/БИН ________________________________________________________________
О сумме превышения НДС, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке с
применением системы управления рисками:

По строке	Сумма требования	Период требования	Сумма НДС, подтвержденная к возврату в упрощенном порядке
300.00.032 I

В связи с чем, Вам необходимо представить Заявление на проведение зачета и (или)
возврата налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов по форме, установленной
уполномоченным органом.
Одновременно уведомляем о том, что в соответствии с Правилами возврата
превышения НДС, Вы вправе применить порядок возврата превышения НДС,
предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса на сумму _______________ тенге.
О принятом решении – об отказе либо согласии применения порядка возврата НДС,
предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса, Вы должны уведомить органы
государственных доходов в течение 5 (пяти) рабочих дней.
Отсутствие ответа является фактом отказа в возврате НДС, предусмотренного статьей
126 Налогового кодекса.
Подпись руководителя органа государственных доходов ________________________
Орган государственных доходов _____________________________________________
(наименование органа государственных доходов)
Примечание: расшифровка аббревиатур:
БИН – бизнес-идентификационный номер;
ИИН – индивидуальный идентификационный номер;
НДС – налог на добавленную стоимость.

	Приложение 4 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость
	форма

Письмо (ответ) об отказе/согласии на уведомление о несоответствии условиям
применения порядка возврата налога на добавленную стоимость

_______________________________________________________________________________
(наименование плательщика НДС) ИИН/БИН
_______________________________________________________________________________
На Ваше уведомление: об отказе в применении упрощенного порядка возврата превышения НДС

от		№
о сумме превышения НДС, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке
от		№

СООБЩАЕТ:

1) о согласии применения порядка возврата НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса;

2) об отказе в применении порядка возврата НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса.

Подпись руководителя органа государственных доходов ________________________

Орган государственных доходов ____________________________________________
(наименование органа государственных доходов)

Дата приема уведомления
Входящий номер документа
Код органа государственных доходов

Примечание: расшифровка аббревиатур:
БИН – бизнес-идентификационный номер;
ИИН – индивидуальный идентификационный номер;
НДС – налог на добавленную стоимость.

	Приложение 5 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость
	форма

	Приложение 6 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость
	форма

_______________________________________________________________________
Наименование государственного органа
Заключение от "___" ___________ 20__года № ____ к акту налоговой проверки от "____"
_____________ 20 ___ года № ______по подтверждению достоверности сумм налога на
добавленную стоимость, предъявленных к возврату из бюджета

Наименование налогоплательщика
ИИН/БИН
Серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС
Дата представления декларации по НДС с указанием требования о возврате
Налоговый период, за который представлена декларация НДС с указанием требования о возврате превышения НДС	___ квартал 20___ года
Сумма НДС, предъявленная к возврату по требованию, указанному в декларации по НДС
Налоговый период, за который предъявлено требование о возврате превышения суммы НДС	с "__"____ 20__ года по "__" ___20__ года
Сумма превышения НДС, подтвержденная к возврату в соответствии с актом налоговой проверки
В том числе:
1. Сумма превышения НДС, подлежащая возврату исходя из 1/20 доли сумм превышения НДС, в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса
Налоговый период, на который приходится 1/20 доля сумм превышения НДС подлежащая возврату в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса	___ квартал 20___ года
2. Сумма превышения НДС, подлежащая возврату по полученным ответам на запросы в отношении покупателя продуктов переработки в случае, предусмотренном пунктом 6 статьи 473 Налогового кодекса

Превышение суммы НДС на дату составления заключения "____"_______________ 20__ года _________________ тенге.

Таблица №1 (тенге)

Подтвержденная сумма НДС к возврату в соответствии с актом налоговой проверки		Возвращенная сумма превышения НДС на основании предыдущих заключений		Сумма превышения НДС равная 1/20 доли подлежащая к возврату в соответствующем налоговом периоде		Остаток не возвращенной суммы превышения НДС
налоговый период	сумма НДС	налоговый период	сумма НДС	налоговый период	сумма НДС	налоговый период	сумма НДС(гр.2–гр.4–гр.6)
1	2	3	4	5	6	7	8
с "__"____ 20__ года по "__" ___20__ года		с "__"____ 20__ года по "__" ___20__ года		___ квартал 20___ год		с "__"____ 20__ года по "__" ___20__ года

Таблица№2 (тенге)

№ п/п	Запрос на проведение проверки в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства-члена Евразийского экономического союза		Код государства-члена Евразийского экономического союза	Наименование покупателя	Ответ на запрос о проведении проверки		Сумма НДС, по продуктам переработки использованным для целей оборотов облагаемых по нулевой ставке
	№	дата			№	дата
1	2	3	4	5	6	7	8
1
2
3
Итого

Сумма НДС, подлежащая к возврату из бюджета, составляет ________________ тенге
________________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
должность и подпись работника ответственного управления (отдела)
Руководитель ответственного управления (отдела)
________________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) (подпись)
Вручено налогоплательщику ___________________________ "__"_______ 20 __ года
_______________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
должность и подпись)
Примечание: расшифровка аббревиатур:
БИН – бизнес-идентификационный номер;
ИИН – индивидуальный идентификационный номер;
НДС – налог на добавленную стоимость.

Приложение 7 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость

Образец определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей подтверждению

Примечание: в целях главы 4 настоящих Правил, согласно пункта 42 настоящих Правил непосредственными поставщиками признаются:

поставщики, непосредственно поставившие товары, выполнившие работы и оказавшие услуги услугополучателю;

поставщики налогоплательщиков, являющихся взаимосвязанной стороной по отношению к услугополучателю в случае, если удельный вес суммы НДС, отнесенного в зачет по приобретенным от взаимосвязанных поставщиков товаров, работ и услуг в общей сумме НДС, отнесенного в зачет составляет более 50 (пятидесяти) процентов.

Исходя из вышеизложенного, учитываются признаки неисполнения налоговых обязательств поставщиков взаимосвязанных сторон по отношению к услугополучателю.

Сумма не исполненных обязательств определяется по каждому поставщику в пределах сумм НДС, отнесенных в зачет: (100 тысяч тенге по линии поставщика В и 360 тысяч тенге по линии поставщика Г).

Расшифровка аббревиатуры:

ТОО – товарищество с ограниченной ответственностью;

НДС – налог на добавленную стоимость.

Приложение 2 к приказу И.о Министра финансов Республики Казахстан от 30 октября 2025 года № 649

Перечень утративших силу некоторых приказов Министра финансов Республики Казахстан

1. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 "Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16669).

2. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 ноября 2018 года № 1047 "О внесении изменения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 "Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 17864).

3. Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 24 июня 2019 года № 622 "О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 "Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 18933).

4. Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 12 августа 2019 года № 857 "О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 "Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19254).

5. Приказ исполняющего обязанности Министра финансов Республики Казахстан от 26 июня 2020 года № 634 "О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 "Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 20910).

6. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 26 марта 2021 года № 254 "О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 "Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 22417).

7. Пункт 1 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 28 марта 2022 года № 317 "О внесении изменений и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 "Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость" и признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Республики Казахстан" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 27256).

8. Приказ исполняющего обязанности Заместителя Премьер-Министра – исполняющего обязанности Министра финансов Республики Казахстан от 20 марта 2023 года № 289 "О внесении изменений и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 "Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 32116).

9. Приказ Заместителя Премьер-Министра – Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2023 года № 1198 "О внесении изменений и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 "Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 33656).

10. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 марта 2024 года № 137 "О внесении изменений и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 "Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 34140).

11. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2025 года № 49 "О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 "Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 35686).