О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиками (налоговыми агентами)

Примечание ИЗПИ!
Вводится в действие с 01.01.2026 г.

В соответствии с пунктом 6 статьи 74, пунктом 2 статьи 113 Налогового Кодекса Республики Казахстан (Налоговый кодекс), ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

1) Правила исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства при ликвидации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов), согласно приложению 1 к настоящему приказу;

2) Правила исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства при реорганизации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов) согласно приложению 2 к настоящему приказу;

3) Правила исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности налогоплательщиками (налоговыми агентами), в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов), согласно приложению 3 к настоящему приказу;

4) Упрощенный порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности, а также условия отнесения налогоплательщиков к отдельным категориям налогоплательщиков, согласно приложению 4 к настоящему приказу;

5) форму налогового заявления на проведение налоговой проверки согласно приложению 5 к настоящему приказу;

3) форму налогового заявления о прекращении деятельности согласно приложению 6 к настоящему приказу.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.

И.о Министра финансов
Республики Казахстан

Д. Темирбеков

Приложение 1 к приказу
И.о Министра финансов
Республики Казахстан
от 31 октября 2025 года № 654

Правила исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства при ликвидации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов)

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства при ликвидации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов) (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 6 статьи 74 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства при ликвидации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов).

2. Под ликвидируемым налогоплательщиком (налоговым агентом) (далее – ликвидируемое лицо) в рамках настоящих Правил признаются следующие лица:

ликвидируемое юридическое лицо – резидент;

прекращающее деятельность в Республике Казахстан структурное подразделение юридического лица (далее – структурное подразделение) – нерезидента;

прекращающее деятельность в Республике Казахстан постоянное учреждение юридического лица – нерезидента;

прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица-резидента.

Глава 2. Порядок исполнения налогового обязательства ликвидируемым лицом

Параграф 1. Общие положения исполнения налогового обязательства ликвидируемым лицом

3. Ликвидационная налоговая отчетность составляется ликвидируемым лицом по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым такое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении налоговой проверки по форме согласно приложению 5 к настоящему приказу (далее – налоговое заявление на проверку), до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

4. Ликвидируемое лицо уплачивает налоги, платежи в бюджет и социальные платежи, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня представления в орган государственных доходов (далее – ОГД) ликвидационной налоговой отчетности.

В случае, если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня представления в ОГД ликвидационной налоговой отчетности.

5. Налоговая задолженность ликвидируемого лица, возникающая в том числе по основаниям, указанным в пунктах 4 и 10 настоящих Правил, погашается за счет его денег, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности в соответствии с пунктом 5 статьи 183 Налогового кодекса.

При этом также погашается налоговая задолженность ликвидируемого лица, в случае исполнения таким юридическим лицом-нерезидентом налоговых обязательств совокупно по группе постоянных учреждений, структурных подразделений юридических лиц через прекращающее деятельность постоянное учреждение, структурное подразделение.

6. Если имущества ликвидируемого юридического лица недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, остающаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого лица в случаях, предусмотренным порядком в соответствии с пунктом 5 статьи 183 Налогового кодекса.

7. Если ликвидируемое лицо имеет излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности ликвидируемого лица в порядке, определенном статьей 122 Налогового кодекса.

В случае если ликвидируемое лицо имеет ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету в порядке, определенном статьей 123 Налогового кодекса.

8. В случае, если ликвидируемое лицо до даты снятия с регистрационного учета плательщика налога на добавленную стоимость имеет сумму превышения по налогу на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащей возврату, указанное превышение подлежит возврату в порядке, определенном статьей 125 Налогового кодекса.

9. При отсутствии у ликвидируемого лица налоговой задолженности:

1) ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому ликвидируемому лицу в порядке, определенном статьей 123 Налогового кодекса;

2) излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому ликвидируемому лицу в порядке, определенном статьей 122 Налогового кодекса;

3) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому ликвидируемому лицу по основаниям и в порядке, которые установлены статьей 122 Налогового кодекса;

4) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому юридическому ликвидируемому лицу в порядке, определенном таможенным законодательством Республики Казахстан.

10. В случае, представления ликвидируемым лицом налоговой отчетности по возникшим налоговым обязательствам за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки, ОГД такие обязательства указывает в приложении к акту налоговой проверки без начисления пеней и применения штрафных санкций в соответствии с пунктом 6 статьи 170 Налогового кодекса.

11. В случае возникновения доходов физических лиц и нерезидентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде дивидендов в течение периода со дня, следующего за днем завершения ликвидационной налоговой проверки, до дня утверждения ликвидационного баланса ликвидируемое лицо представляет в ОГД по месту своего нахождения дополнительную налоговую отчетность к ликвидационной налоговой отчетности по такому налоговому обязательству и исполнить его в полном объеме.

12. Ликвидируемое юридическое лицо в течение 3 (трех) рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом в ОГД по месту своего нахождения в соответствии со статьей 49 Налогового кодекса.

13. Ликвидируемое юридическое лицо в течение 3 (трех) рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, представляет в соответствии со статьей 49 Налогового кодекса в орган государственных доходов по месту нахождения (далее – ОГД) одновременно:

1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки по форме согласно приложению 5 к настоящему приказу (далее – налоговое заявление на проверку);

2) ликвидационную налоговую отчетность.

14. Налоговая проверка начинается не позднее 10 (десяти) рабочих дней после получения ОГД налогового заявления на проверку ликвидируемого лица.

Налоговая проверка проводится в соответствии с главой 15 Налогового кодекса.

15. Ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в течение 3 (трех) рабочих дней со дня завершения налоговой проверки при одновременном соблюдении следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе по итогам осуществленного налогового администрирования;

2) отсутствие излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов, превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, а также излишне уплаченных и (или) излишне взысканных сумм таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов и пеней, подлежащих возврату в порядке и случаях, которые определены законодательством Республики Казахстан.

16. Ликвидируемое юридическое лицо обращается в регистрирующий орган для завершения процедуры прекращения деятельности не позднее 3 (трех) рабочих дней с даты получения извещения ОГД о направлении в регистрирующий орган сведений об отсутствии (наличии) задолженности, предусматривающих отсутствие у него задолженности.

17. При этом, в случае истечения срока, продолжительностью более 1 (одного) года с даты завершения налоговой проверки, ОГД обеспечивают проведение повторного контроля согласно главам 12 и 15 Налогового кодекса.

Параграф 2. Особенности исполнения налогового обязательства, прекращающего деятельность в Республике Казахстан структурного подразделения – резидента

18. В случае принятия юридическим лицом-резидентом решения о прекращении деятельности своего структурного подразделения одновременно представляются в ОГД по месту нахождения структурного подразделения – резидента:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности по форме согласно приложению 6 к настоящему приказу (далее – налоговое заявление на прекращение);

2) копия решения юридического лица-резидента о прекращении деятельности его структурного подразделения;

3) ликвидационная отчетность структурного подразделения, если иное не установлено настоящим параграфом.

19. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, по которым прекращающее деятельность структурное подразделение признано самостоятельным плательщиком, за период с начала налогового периода, в котором принято решение о прекращении деятельности структурного подразделения, до даты представления налогового заявления на прекращение.

20. Уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, предусмотренной пунктом 19 настоящих Правил, производится прекращающим деятельность структурным подразделением не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня представления в ОГД ликвидационной налоговой отчетности в соответствии с подпунктом 3 статьи 115 Налогового кодекса.

В случае, если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает по истечении срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

21. В случае, если прекращающее деятельность структурное подразделение не признано самостоятельным плательщиком налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, ликвидационная налоговая отчетность не представляется.

22. Налоговая задолженность, задолженность по социальным платежам прекращающего деятельность структурного подразделения погашается за счет денег юридического лица, создавшего данное структурное подразделение.

Параграф 3. Особенности исполнения налогового обязательства ликвидируемым юридическим лицом-резидентом, юридическим лицом – нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения по результатам заключения аудита по налогам

23. По результатам заключения аудита по налогам ликвидации подлежат ликвидируемые юридические лица-резиденты, юридические лица–нерезидента, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения в случае одновременного соответствующего следующим условиям:

1) общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок ликвидируемого лица за период срока исковой давности составляет не более 300 000 (трехсот тысяч)-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) имеют в наличии заключение аудита по налогам, составленное не более чем за 20 (двадцать) календарных дней до даты представления в ОГД налогового заявления о прекращении;

3) не состоят либо не состояли в течение срока исковой давности на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса.

При этом, если по результатам заключения аудита по налогам возникают обязательства по исчислению и уплате налогов и платежей в бюджет, исчислению, удержанию, перечислению социальных платежей, такие обязательства подлежат исполнению ликвидируемым лицом в течение 10 (десяти) календарных дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику соответствующего заключения аудита по налогам.

24. Юридическое лицо в случае принятия решения о ликвидации одновременно представляет в ОГД по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) заключение аудита по налогам;

4) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, определенном пунктом 4 статьи 111 Налогового кодекса;

Налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины представляется в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в ОГД.

25. Ликвидационная налоговая отчетность составляется ликвидируемым лицом по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым такое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление на прекращение, до даты представления такого заявления.

26. Ликвидируемое лицо уплачивает налоги, платежи в бюджет и перечисляет социальные платежи, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня представления в ОГД ликвидационной налоговой отчетности.

В случае, если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и перечисления социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня представления в ОГД ликвидационной налоговой отчетности.

27. При отсутствии у ликвидируемого лица налоговой задолженности:

1) ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном статьей 123 Налогового кодекса;

2) излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном статьей 122 Налогового кодекса;

3) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому налогоплательщику по основаниям и в порядке, которые установлены статьей 122 Налогового кодекса;

4) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном таможенным законодательством Республики Казахстан.

28. ОГД не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня получения документов, указанных в пункте 30 настоящих Правил, осуществляет камеральный контроль в порядке, определяемом статьей 137 Налогового кодекса

29. В случае выявлении ОГД расхождений по результатам камерального контроля ликвидируемому лицу представляется уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля (далее – уведомление).

30. Исполнение уведомления осуществляется ликвидируемым лицом в порядке, определенном статьей 137 Налогового кодекса.

31. Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам производится налогоплательщиком не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня исполнения уведомления.

32. В случаях неисполнения уведомления и (или) несогласия ОГД с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ликвидируемого лица ОГД проводится налоговая проверка в соответствии с пунктом 10 статьи 137 Налогового кодекса в порядке, определенном главой 15 Налогового кодекса.

При этом, налоговая проверка начинается не позднее 10 (десяти) рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления и (или) получения пояснения о несогласии по выявленным расхождениям.

Глава 3. Порядок исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов

Параграф 1. Общие положения исполнения налогового обязательства отдельными категориями юридических лиц-резидентов

33. Исполнение налогового обязательства в соответствии с пунктом 6 статьи 74 Налогового кодекса по камеральному контролю осуществляется ликвидируемыми юридическими лицами-резидентами, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

1) является плательщиком налога на добавленную стоимость, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, предусмотренной положениями статьи 2 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

2) не является плательщиком на добавленную стоимость;

3) не имеющие налоговой задолженности и задолженности по социальным платежам;

4) не состоит на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 104 Налогового кодекса.

Настоящий пункт применяется в отношении юридических лиц-резидентов, соответствующих условиям, определенным настоящим пунктом, в течение срока исковой давности. Положения настоящего пункта также распространяются на юридические лица, период с даты создания которых менее чем срок исковой давности.

34. Условия отнесения к отдельным категориям реорганизуемых юридических лиц устанавливаются в соответствии с Правилами исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства при реорганизации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов), утвержденных настоящим приказом (далее – Правила по реорганизации).

35. В случае несоответствия условиям для прекращения деятельности путем проведения камерального контроля, ОГД в течение 3 (трех) рабочих дней со дня поступления последнего ответа от уполномоченного органа принимает решение об отказе.

Указанный отказ с обязательным указанием причин несоответствия отражается в заключении камерального контроля.

Параграф 2. Порядок исполнения налогового обязательства

36. Ликвидируемое юридическое лицо-резидент в случае принятия решения о ликвидации одновременно представляет в ОГД по месту нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении;

2) промежуточный ликвидационный баланс;

3) ликвидационную налоговую отчетность;

Налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины представляется ликвидируемым лицом в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в ОГД.

37. ОГД в течение 3 (трех) рабочих дней со дня получения налогового заявления на прекращение ликвидируемого юридического лица-резидента направляет запрос за период, в течение которого не проводилась налоговая проверка в отношении юридического лица-резидента, в пределах срока исковой давности:

1) в уполномоченные государственные органы – о представлении сведений о сделках с имуществом, подлежащим государственной регистрации, совершенных юридическим лицом, прекращающим деятельность, а также о его имуществе по состоянию на дату получения запроса ОГД;

2) в банки второго уровня и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, – о представлении сведений об остатках и движении денег на банковских счетах ликвидируемого юридического лица-резидента, на дату получения запроса ОГД.

Сведения по запросам ОГД, предусмотренные подпунктом 1) части первой настоящего пункта, подлежат представлению не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня их получения.

38. ОГД в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня получения всех сведений, предусмотренных пунктом 37 настоящих Правил, осуществляет в порядке, определенном статьей 137 Налогового кодекса камеральный контроль и составить заключение по результатам камерального контроля при выявлении расхождении в данных о прекращении обязательств по форме согласно приложению к настоящим Правилам (далее – заключение камерального контроля).

В заключении камерального контроля отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам.

Заключение камерального контроля составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами ОГД. Один экземпляр заключения камерального контроля представляется не позднее 3 (трех) рабочих дней после его подписания ликвидируемому лицу.

39. В случае, если налогоплательщик (налоговый агент) согласился с нарушениями, отраженными в уведомлении о расхождениях по результатам камерального контроля, но в последствии произвел корректировки, уменьшающие налоговые обязательства, ОГД назначает налоговую проверку.

40. В случае выявления расхождений по результатам камерального контроля ликвидируемому юридическому лицу-резиденту не позднее 5 (пяти) рабочих дней с даты получения заключения камерального контроля направляется уведомление в порядке, определенном статьей 51 Налогового кодекса.

Исполнение уведомления, осуществляется ликвидируемым юридическим лицом-резидентом в порядке, определенном статьей 137 Налогового кодекса.

41. В случае неисполнения уведомления и (или) несогласия ОГД с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ликвидируемого юридического лица-резидента, проводится налоговая проверка. При этом налоговая проверка начинается не позднее 10 (десяти) рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления и (или) получения пояснения о несогласии по выявленным расхождениям по результатам камерального контроля.

42. Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица-резидента погашается за счет его денег, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности в соответствии с пунктом 5 статьи 183 Налогового кодекса.

43. Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам производится налогоплательщиком не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня составления заключения камерального контроля или исполнения уведомления.

44. Ликвидируемое юридическое лицо-резидент представляет в ОГД по месту нахождения ликвидационный баланс.

Ликвидационный баланс ликвидируемое юридическое лицо-резидент представляет в течение 3 (трех) рабочих дней со дня получения заключения камерального контроля в случае отсутствия налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам и выполнения положений, установленных пунктом 11 настоящих Правил.

45. В случае наличия расхождений по результатам камерального контроля, налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам ликвидируемое юридическое лицо-резидент представляет ликвидационный баланс в течение (3) трех рабочих дней с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам при условии устранения таких расхождений, и выполнения положений, установленных пунктом 11 настоящих Правил.

46. После представления ликвидационного баланса, указанного в пункте 44 настоящих Правил, и выполнения положений, установленных пунктом 45 настоящих Правил, ОГД направляет регистрирующему органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц, государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в ОГД, по ликвидируемому юридическому лицу-резиденту в порядке и сроки, которые установлены пунктом 9 статьи 75 Налогового кодекса.

	Приложение к Правилам исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства при ликвидации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов)
	форма

Заключение по результатам камерального контроля при выявлении расхождении в
данных о прекращении обязательств

            "____"_____________ 20___ года № _______
      Мною (нами),
________________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
должность работника (ов) государственного органа)
________________________________________________________________________________
в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан (далее-Налоговый кодекс) и на
основании налогового заявления о прекращении деятельности от "____" ____________
20___ года № __ (входящий № ____ от "____" ______20___ года) составлено заключение по
результатам камерального контроля
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
(наименование юридического лица-резидента) бизнес-идентификационный номер/БИН
______________________________________________________________________ за период с
"____" __________ 20___ года по "____" ___________ 20____ года.
      1. Сведения о налогоплательщике
      1.Свидетельство о государственной регистрации юридического лица
      _________________________________________________________________________
      2. Режим налогообложения __________________________________________________
      3. Виды деятельности и места их осуществления:

№	Общий классификатор видов экономической деятельности	Наименование	Адрес
1	2	3	4

            4. Банковские реквизиты:
      Наименование банка: _____________________________________________
      банковский идентификационный код (БИК)__________________________
      БИН____________________________________________________________
      Область (город, район) ____________________________________________
      Реквизиты банковских счетов:
      Наименование счета _____________________________________________
      Номер _________________________________________________________
      Дата открытия __________________________________________________
      Дата закрытия __________________________________________________
      Остаток денежных средств на счету ________________________________
      (указать сумму и код валюты)
      5. Сведения о регистрации контрольно-кассовой машины:
      _______________________________________________________________
      (номер регистрационной карточки, марка, заводской номер)
      6. Сведения о приостановлении деятельности:

№

Дата начала приостановления

Дата окончания приостановления

Дата подачи налогового заявления

7. Сведения по ранее направленным уведомлениям о расхождениях, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, и об их исполнении:

№	№ уведомления	Дата уведомления	Описание расхождения по направленному уведомлению	Результат исполнения (исполнено/ не исполнено)
1	2	3	4	5
№	№ уведомления	Дата уведомления	Описание расхождения по направленному уведомлению	Результат исполнения (исполнено/ не исполнено)
1	2	3	4	5

2. Результаты камерального контроля

8. В ходе камерального контроля получены сведения из следующих уполномоченных государственных органов, банков и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций:

№	Наименование уполномоченного государственного органа, банка и (или) организации, осуществляющие отдельные банковские операций	Дата направления запроса	Дата получения ответа	Описание ответа на запрос
1	2	3	4	5

9. Сверка данных форм налоговой отчетности с данными органа государственных доходов, книги учета наличных денег контрольно-кассовой машины (далее-ККМ), фискального отчета по ККМ, банковских счетов**:

№	Налоговый период	Доход по данным налогоплательщика	Доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля)	Расхождение	Причина расхождения
1	2	3	4	5	6

№	Налоговый период	Расходы (вычеты) по данным налогоплательщика	Расходы (вычеты) по данным органа государственных доходов (камерального контроля)	Расхождение	Причина расхождения
1	2	3	4	5	6

№	Налоговый период	Налогооблагаемый доход по данным налогоплательщика	Налогооблагаемый доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля)	Расхождение	Причина расхождения
1	2	3	4	5	6

№	Налоговый период	Убыток по данным налогоплательщика	Убыток по данным органа государственных доходов (камерального контроля)	Расхождение	Причина расхождения
1	2	3	4	5	6

            10. Соблюдение особенностей исполнения налогового обязательства, установленных
статьями 74 и 75 Налогового кодекса***:
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
(описать подробный характер нарушений несоблюдения условий применения с указанием
подпунктов 1), 2), 3) пункта 1 статьи 137 Налогового Кодекса
      11. Соблюдение условий применения специальных налоговых режимов (далее – СHP)
согласно статьи 723 и 731 Налогового кодекса ****:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      12. Сверка данных форм налоговой отчетности по другим видам налогов и других
обязательных платежей в бюджет с данными уполномоченных государственных органов,
банков и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковские операций*****:

№	Вид налога или другого обязательного платежа	Налоговый период	По данным налогоплательщика	По данным лицевого счета	По данным органа государственных доходов (камерального контроля)	Расхождение	Причина расхождений
1	2	3	4	5	6	7	8

13. Сверка данных форм налоговой отчетности по обязательным пенсионным взносам (далее – ОПВ)*****:

№	Налоговый период	Доход по данным налогоплательщика для исчисления ОПВ	По данным лицевого счета	Доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля) для исчисления ОПВ	Расхождение	Причина расхождений
1	2	3	4	5	6	7

13-1. Сверка данных форм налоговой отчетности по обязательным пенсионным взносам работодателя (далее – ОПВР)*****:

№	Налоговый период	Доход по данным налогоплательщика для исчисления ОПВР	По данным лицевого счета	Доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля) для исчисления ОПВР	Расхождение	Причина расхождений
1	2	3	4	5	6	7

13-2. Сверка данных форм налоговой отчетности по обязательным профессиональным пенсионным взносам (далее – ОППВ)*****:

№	Налоговый период	Доход по данным налогоплательщика для исчисления ОППВ	По данным лицевого счета	Доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля) для исчисления ОППВ	Расхождение	Причина расхождений
1	2	3	4	5	6	7

14. Сверка данных форм налоговой отчетности по социальным отчислениям*****:

№	Налоговый период	Доход по данным налогоплательщика для исчисления социальных отчислений	По данным лицевого счета	Доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля) для исчисления социальных отчислений	Расхождение	Причина расхождений
1	2	3	4	5	6	7

15. Сверка данных форм налоговой отчетности по отчислениям и (или) взносам по обязательному социальному медицинскому страхованию (далее –ОСМС)*****:

№	Налоговый период	Доход по данным налогоплательщика для исчисления отчислений (сумма взносов) ОСМС	По данным лицевого счета	Доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля) для исчисления отчислений (сумма взносов) ОСМС	Расхождение	Причина расхождений
1	2	3	4	5	6	7

3. Вывод

16. Состояние расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, социальным отчислениям, ОПВ, ОПВР, ОППВ, отчислениям и (или) взносам по ОСМС, на момент составления заключения по результатам камерального контроля******:

№	Вид налога, другого обязательного платежа в бюджет, социального отчисления, ОПВ, ОПВР, ОППВ, отчисления и (или) взносы по ОСМС	По данным лицевого счета	Сальдо расчетов (+, -)
№		По данным лицевого счета	Сальдо налога, другого обязательного платежа в бюджет, социального отчисления, ОПВ, ОПВР, ОППВ, отчисления и (или) взносы по ОСМС (+, -)	Сальдо пени (+, -)	Сальдо штрафа (+, -)
1	2	3	4	5	6

17. При отсутствии нарушений по результатам камерального контроля, камеральный контроль считается завершенным без нарушений.

18. В случае выявления расхождений по результатам камерального контроля оформляется уведомление о расхождениях, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля по следующим видам налоговой отчетности:

№	Вид налога, другого обязательного платежа	Код бюджетной классификации (КБК)	Код формы налоговой отчетности
1	2	3	4

            Информация о выявленных нарушениях по результатам камерального контроля
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      Должностные лица государственного органа
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
должность, подпись)
      Заключение получил (-а)
_____________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
налогоплательщика, подпись, дата)
      Заключение вручено налогоплательщику
____________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
должностного лица государственного органа, подпись, дата)
      Заключение отправлено налогоплательщику
______________________________________________________________________________
(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения)
      Примечание:
      ** заполняются по налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в
общеустановленном порядке. При отсутствии данных в органе государственных доходов,
данных в ККМ, а также при отсутствии банковских счетов данные с 3 графы переносятся в 4
графу.
      *** заполняются в случае установления при осуществлении камерального контроля
нарушений по несоблюдению условий применения особенностей исполнения налогового
обязательства, установленных статьями 74 и 75 Налогового кодекса, подробно излагается
вид нарушения и направляется ликвидируемому налогоплательщику уведомление о
расхождениях, выявленных органами государственных доходов по результатам
камерального контроля.
      **** заполняются в случае установления нарушения условий применения СНР
подробно излагается вид нарушения.
      ***** при отсутствии данных об объекте налогообложения в уполномоченных
государственных органах данные с 5 графы переносятся в 6 графу. Заполняется по каждому
виду налогов и других обязательных платежей в отдельности.
      ****** при отсутствии данных в уполномоченных государственных органах данные с
4 графы переносятся в 5 графу.

Приложение 2 к приказу
И.о Министра финансов
Республики Казахстан
от 31 октября 2025 года № 654

Правила исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства при реорганизации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов)

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства при реорганизации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов), (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 6 статьи 74 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок исполнения налогового обязательства, при реорганизации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов), реорганизуемым юридическим лицом путем слияния, присоединения, разделения, выделения (далее – реорганизуемое юридическое лицо).

2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, разделения является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по представлению такой отчетности, до даты представления в орган государственных доходов (далее – ОГД) такой отчетности.

Обязательство по представлению ликвидационной налоговой отчетности при реорганизации путем слияния возлагается на каждое юридическое лицо, вошедшее в состав вновь возникшего юридического лица, при реорганизации путем присоединения – на присоединившееся юридическое лицо, при реорганизации путем разделения – на реорганизуемое юридическое лицо.

Глава 2. Порядок исполнения налогового обязательства (налоговыми агентами) при реорганизации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов)

3. Реорганизуемое юридическое лицо в течение 3 (трех) рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации письменно сообщает об этом в ОГД по месту нахождения.

4. Реорганизуемое юридическое лицо в течение 3 (трех) рабочих дней со дня утверждения передаточного акта либо разделительного баланса одновременно представляет в соответствии со статьей 50 Налогового кодекса в ОГД по месту своего нахождения следующие документы:

1) ликвидационную налоговую отчетность, за исключением случаев реорганизации путем выделения;

2) налоговое заявление о:

прекращении деятельности по форме согласно приложению 6 к настоящему приказу (далее – налоговое заявление о прекращении);

проведении налоговой проверки по форме согласно приложению 5 к настоящему приказу (далее – налоговое заявление на проверку) – при неприменении положения пункта 6 настоящих Правил.

5. К налоговому заявлению прилагаются:

передаточный акт – при слиянии и присоединении;

промежуточный разделительный баланс – при разделении и выделении;

налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при ее наличии), за исключением случаев реорганизации путем выделения.

6. Отдельные категории реорганизуемых юридических лиц по выбору указывают в налоговом заявлении о прекращении применение упрощенного порядка исполнения налогового обязательства с проведением камерального контроля.

К отдельным категориям реорганизуемых юридических лиц относятся реорганизуемые юридические лица путем слияния и (или) присоединения, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

участник реорганизации:

1) не состоял на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в течение срока исковой давности, установленного статьей 65 Налогового кодекса, до даты подачи налогового заявления о прекращении или состоял на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, но оборот по реализации не превышает 10 000 (десяти тысяч)-кратный месячный расчетный показатель в течение срока исковой давности, установленного статьей 65 Налогового кодекса, до даты подачи налогового заявления о прекращении;

2) не имеет сумму превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога (далее - превышение НДС), превышающий 300 (трехсот)-кратный месячный расчетный показатель, действующий на дату представления налогового заявления о прекращении;

3) не имеет налоговую задолженность, задолженность по социальным платежам, превышающую 20 (двадцати)-кратный месячный расчетный показатель, действующий на дату представления налогового заявления о прекращении;

участник реорганизации и (или) правопреемник:

1) не приостановлена выписка электронных счетов-фактур на дату представления налогового заявления о прекращении;

2) на дату представления налогового заявления о прекращении не проводится автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур;

3) на дату представления налогового заявления о прекращении не находится в процессе применения реабилитационной процедуры.

7. Реорганизуемое юридическое лицо повторно представляет налоговое заявление о прекращении в случаях:

1) наличия оборотов по реализации и (или) приобретении после завершения камерального контроля и (или) налоговой проверки;

2) непредставления в установленный срок скорректированного передаточного акта либо окончательного разделительного баланса в ОГД по месту своего нахождения.

8. Отказ реорганизуемому юридическому лицу в приеме налогового заявления производится в следующих случаях:

1) непредставления одним из участников реорганизации одного из документов, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящих Правил;

2) на дату представления налогового заявления проводится процедура банкротства участника реорганизации или правопреемника;

3) на дату представления налогового заявления участник реорганизации или правопреемник находятся в процессе прекращения деятельности в принудительном порядке;

4) на дату представления налогового заявления участник реорганизации или правопреемник находятся на стадии ликвидации по иным основаниям.

9. Результат обработки о приеме или об отказе в приеме налогового заявления направляется налогоплательщику в течение 2 (двух) рабочих дней с даты его подачи.

Параграф 1. Порядок исполнения налогового обязательства реорганизуемым юридическим лицом путем слияния и (или) присоединения с проведением налоговой проверки

10. Реорганизуемое юридическое лицо, в течение 1 (одного) рабочего дня после завершения налоговой проверки, представляет налоговое заявление на проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей в бюджет, таможенных платежей, пеней, процентов, штрафов (далее – заявление о зачете и возврате).

При наличии задолженности реорганизуемого юридического лица и (или) его структурного подразделения, излишне (ошибочно) уплаченные реорганизуемым юридическим лицом суммы налогов, платежей в бюджет и пеней, штрафов, превышения НДС, а также излишне уплаченные и (или) излишне взысканные суммы таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов и пеней подлежат зачету, в порядке и с учетом условий, установленных законодательством Республики Казахстан, в счет погашения такой задолженности без налогового заявления о зачете и возврате.

Оставшаяся часть излишне (ошибочно) уплаченных сумм после проведения зачета подлежит возврату правопреемнику реорганизуемого юридического лица пропорционально доле в имуществе, полученном им при реорганизации.

11. Реорганизуемое юридическое лицо в течение 3 (трех) рабочих дней со дня вручения акта налоговой проверки, при необходимости, повторно утверждает передаточный акт в соответствии со сведениями, отраженными в акте налоговой проверки.

При этом передаточный акт утверждается участником реорганизации и правопреемником реорганизации.

12. Реорганизуемое юридическое лицо в течение 1 (одного) рабочего дня со дня утверждения передаточного акта представляет в ОГД по месту своего нахождения утвержденный передаточный акт при одновременном соблюдении следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

2) отсутствие не исполненных уведомлений по результатам налоговой проверки.

13. При наличии одного из следующих условий ОГД отказывает в приеме передаточного акта:

1) наличие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

2) наличие не исполненных уведомлений по результатам налоговой проверки;

3) несоответствии данных передаточного акта и сведений, отраженных в акте налоговой проверки.

Ответ об отказе в приеме передаточного акта направляется в течение 2 (двух) рабочих дней со дня его регистрации налоговым органом.

14. Передаточный акт, представленный в соответствии с пунктом 12 настоящих Правил реорганизуемым лицом, является основанием для направления ОГД в регистрирующий орган сведений об отсутствии (наличии) задолженности, предусматривающих отсутствие у реорганизуемого юридического лица задолженности, с извещением об этом такого юридического лица.

15. ОГД в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня получения сведений национального реестра бизнес-идентификационных номеров о реорганизации юридического лица передает сальдо по лицевым счетам такого лица в соответствующий ОГД.

При этом сальдо по НДС, сформированное за счет превышения НДС, подлежит передаче правопреемнику при условии подтверждения достоверности сумм превышения НДС по результатам комплексной налоговой проверки.

Параграф 2. Порядок исполнения налогового обязательства при реорганизации юридического лица путем разделения и (или) выделения

16. Реорганизуемое юридическое лицо, в течение 1 (одного) рабочего дня после завершения налоговой проверки, представляет налоговое заявление на проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей в бюджет, таможенных платежей, пеней, процентов, штрафов (далее – заявление о зачете и возврате).

17. Реорганизуемое юридическое лицо в течение 3 (трех) рабочих дней со дня вручения акта налоговой проверки, утверждает окончательный разделительный баланс в соответствии со сведениями, отраженными в акте налоговой проверки.

18. Реорганизуемое юридическое лицо в течение 1 (одного) рабочего дня со дня утверждения окончательного разделительного баланса представляет в ОГД по месту своего нахождения окончательный разделительный баланс при одновременном соблюдении следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

2) отсутствие излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также излишне уплаченных и (или) излишне взысканных сумм таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов и пеней, подлежащих возврату в порядке и случаях, которые определены Правилами ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента), утверждаемого приказом Министра финансов Республики Казахстан;

3) отсутствие неисполненных уведомлений по результатам налоговой проверки.

19. При наличии одного из следующих условий ОГД отказывает в приеме окончательного разделительного баланса:

1) наличие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

2) наличие излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также излишне уплаченных и (или) излишне взысканных сумм таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов и пеней, подлежащих возврату в порядке и случаях, которые определены Правилами ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента), утверждаемого приказом Министра финансов Республики Казахстан;

3) наличие неисполненных уведомлений по результатам налоговой проверки;

4) несоответствии данных окончательного разделительного баланса и сведений, отраженных в акте налоговой проверки.

Ответ об отказе в приеме окончательного разделительного баланса направляется в течение 2 (двух) рабочих дней со дня его регистрации налоговым органом.

20. Разделительный баланс, представленный в соответствии с пунктом 17 настоящих Правил реорганизуемым путем разделения и выделения юридическим лицом, является основанием для направления ОГД в регистрирующий орган сведений об отсутствии (наличии) задолженности, предусматривающих отсутствие у реорганизуемого юридического лица задолженности, с извещением об этом такого юридического лица.

21. ОГД в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня получения сведений национального реестра бизнес-идентификационных номеров о реорганизации юридического лица передает сальдо по лицевым счетам такого юридического лица в соответствующий ОГД.

При этом сальдо по НДС, сформированное за счет превышения НДС, подлежит передаче правопреемнику при условии подтверждения достоверности сумм превышения НДС по результатам налоговой проверки.

Параграф 3. Порядок исполнения налогового обязательства реорганизуемым юридическим лицом путем слияния и (или) присоединения с проведением камерального контроля

22. Реорганизуемое юридическое лицо после завершения камерального контроля, в течение 3 (трех) рабочих дней представляет передаточный акт в ОГД по месту своего нахождения при одновременном соблюдении следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

2) отсутствие неисполненных уведомлений по результатам налоговой проверки;

3) не приостановлена выписка электронных счетов-фактур;

4) не проводится автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур.

23. В случае, если реорганизуемое юридическое лицо не исполнило уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля (далее в целях настоящего пункта – уведомление), и (или) если орган государственных доходов (ОГД) не согласен с пояснениями, представленными по уведомлению, направленному после завершения камерального контроля, такое юридическое лицо обязано представить передаточный акт в ОГД по месту своего нахождения в течение 3 (трех) рабочих дней со дня вручения акта налоговой проверки по соответствующим уведомлениям при одновременном соблюдении следующих условий:

1) наличие акта налоговой проверки по неисполненным уведомлениям и (или) по уведомлениям, по которым ОГД не согласен с представленными пояснениями;

2) отсутствие оборотов по реализации и приобретению после завершения камерального контроля.

24. Передаточный акт, представленный в соответствии с пунктами 21 и 22 настоящих Правил реорганизуемым лицом, является основанием для направления ОГД в регистрирующий орган сведений об отсутствии (наличии) задолженности, предусматривающих отсутствие у реорганизуемого юридического лица задолженности, с извещением об этом такого юридического лица.

25. ОГД в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня получения сведений национального реестра бизнес-идентификационных номеров о реорганизации юридического лица передает сальдо по лицевым счетам такого лица в соответствующий ОГД.

Глава 3. Особенности проведения налоговой проверки и проведения камерального контроля при реорганизации юридического лица

Параграф 1. Особенности проведения налоговой проверки при реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения и (или) выделения.

26. ОГД, не позднее 20 (двадцати) рабочих дней с момента получения налогового заявления на проверку, приступает к проведению комплексной налоговой проверки в соответствии главой 2 Правил исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства при ликвидации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов), утвержденных настоящим приказом (далее – Правила по ликвидации).

Положение настоящего пункта применяется в отношении каждого участника реорганизации в течение срока исковой давности, установленного статьей 65 Налогового кодекса, до даты подачи налогового заявления на проверку.

27. В ходе проведения налоговой проверки ОГД охватывает следующие вопросы в отношении налогоплательщика:

1) соответствие данных, указанных в передаточном акте или разделительном балансе, фактическим обстоятельствам;

2) достоверность сумм превышения НДС в порядке, предусмотренном статьей 166 Налогового кодекса – при наличии таких сумм в передаточном акте или разделительном балансе.

28. В период осуществления налоговой проверки не допускается прекращение начатой проверки по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента).

Параграф 2. Особенности проведения камерального контроля при реорганизации юридического лица путем слияния и (или) присоединения

29. ОГД после получения налогового заявления о прекращении в течение 3 (трех) рабочих дней приступает к проведению камерального контроля в соответствии с главой 3 настоящих Правил.

Положение настоящего пункта применяется в отношении каждого участника реорганизации в течение срока, установленного статьей 65 Налогового кодекса, до даты подачи налогового заявления о прекращении.

30. При выявлении в ходе камерального контроля несоответствия условиям, предусмотренных пунктом 6 настоящих Правил, ОГД в течение 3 (трех) рабочих дней с даты получения сведений, предусмотренных пунктом 37 Правил по ликвидации, направляет материалы для назначения комплексной налоговой проверки в порядке, установленном главой 2 Правил по ликвидации.

Приложение 3 к приказу
И.о Министра финансов
Республики Казахстан
от 31 октября 2025 года № 654

Правила исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности налогоплательщиками (налоговыми агентами), в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов)

Глава 1. Общие положения

1. Настоящий Правила исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности налогоплательщиками (налоговыми агентами), в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов) (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 6 статьи 74 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют особенности исполнения налогового обязательства индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, прекращающими деятельность (далее – лицо, прекращающее деятельность).

2. В рамках настоящих Правил используется понятие уполномоченный орган – государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет – Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – уполномоченный орган).

Глава 2. Порядок исполнения налогового обязательства лицом, прекращающим деятельность

Параграф 1. Общие положения исполнения налогового обязательства лицом, прекращающим деятельность

2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется лицом, прекращающим деятельность, по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым такое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении налоговой проверки по форме согласно приложению 5 к настоящему приказу (далее – налоговое заявление на проверку) либо налоговое заявление на прекращение деятельности по форме согласно приложению 6 к настоящему приказу (далее – налоговое заявление на прекращение) до даты представления такого заявления.

3. Лицо, прекращающее деятельность, уплачивает налоги, платежи в бюджет и социальные платежи, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня представления в орган государственных доходов (далее – ОГД) ликвидационной налоговой отчетности.

4. Налоговая задолженность лица, прекращающего деятельность, погашается за счет его денег, в том числе полученных от реализации его имущества, в соответствии с пунктом 10 статьи 62 Налогового Кодекса.

5. Если лицо, прекращающее деятельность, имеет излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности этого лица в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса.

В случае если лицо, прекращающее деятельность, имеет ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету в порядке, определенном статьей 123 Налогового кодекса.

6. В случае, если лицо, прекращающее деятельность, до даты снятия с регистрационного учета плательщика налога на добавленную стоимость имеет сумму превышения по налогу на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащей возврату, указанное превышение подлежит возврату в порядке, утверждаемом уполномоченным органом в соответствии с пунктом 12 статьи 125 Налогового кодекса.

7. При отсутствии у лица, прекращающего деятельность, налоговой задолженности:

1) ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому лицу в порядке, определенном статьей 123 Налогового кодекса;

2) излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому лицу в порядке, определенном статьей 122 Налогового кодекса;

3) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому лицу по основаниям и в порядке, которые установлены статьей 122 Налогового кодекса;

4) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому лицу в порядке, утверждаемом уполномоченным органом в сфере таможенной политики в соответствии со статьей 74 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном регулировании в Республики Казахстан".

Параграф 2. Порядок исполнения налогового обязательства лицом, прекращающим деятельность, с проведением налоговой проверки

8. Лицо, прекращающее деятельность, в течение 1 (одного) месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности, представляет в ОГД по месту своего нахождения одновременно:

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в случаях, определенном пунктом 4 статьи 111 Налогового кодекса;

Налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины представляется лицом, прекращающим деятельность, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в ОГД.

9. Налоговая проверка начинается не позднее 10 (десяти) рабочих дней после получения ОГД налогового заявления на проверку лица, прекращающего деятельность, и проводится в соответствии с главой 15 Налогового кодекса.

10. В случае, представления лицом, прекращающим деятельность, налоговой отчетности по возникшим налоговым обязательствам за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки, ОГД осуществляются действия, предусмотренные пунктом 6 статьи 170 Налогового кодекса.

11. Налоговое обязательство лица, прекращающего деятельность, считается исполненным после завершения налоговой проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе образовавшейся по результатам налоговой проверки, в сроки, установленные пунктом 2 статьей 83 Налогового кодекса.

12. Датой снятия лица, прекращающего деятельность, с регистрационного учета в ОГД является дата исполнения налогового обязательства в соответствии с пунктом 11 настоящего Порядка.

13. ОГД не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства в соответствии с пунктом 11 настоящих Правил осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии такого налогоплательщика с регистрационного учета.

14. Основанием для снятия индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, с регистрационного учета является одновременное соблюдение следующих условий:

2) отсутствие излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также излишне уплаченных и (или) излишне взысканных сумм таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов и пеней, подлежащих возврату в порядке, утверждаемом уполномоченным органом в сфере таможенной политики в соответствии со статьей 74 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном регулировании в Республики Казахстан".

15. Несоответствие индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, условиям, установленным пунктом 14 настоящих Правил по итогам проведенного налогового администрирования, является основанием для отказа в снятии с регистрационного учета.

Параграф 3. Порядок исполнения налогового обязательства отдельными категориями лиц, прекращающими деятельность, с проведением камерального контроля

16. Прекращению деятельности с проведением камерального контроля осуществляется в отношении лиц, прекращающих деятельность, в случае неосуществления финансово-хозяйственной деятельности с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, либо если такие лица не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

17. Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в ОГД по месту нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении;

2) уведомление о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере предпринимательства в соответствии со статьей 105 Налогового кодекса;

3) ликвидационную налоговую отчетность;

Налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины представляется лицо, прекращающим деятельность, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в ОГД.

18. ОГД в течение 3 (трех) рабочих дней со дня получения налогового заявления о прекращении осуществляет направление запроса:

1) в уполномоченные государственные органы – о представлении сведений о сделках с имуществом, подлежащим государственной регистрации, совершенных лицом, прекращающим деятельность, а также об их имуществе по состоянию на дату получения налогового заявления о прекращении;

2) в банки второго уровня и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, – о представлении сведений об остатках и движении денег на банковских счетах лица, прекращающего деятельность, на дату получения налогового заявления о прекращении.

Сведения о сделках, предусмотренные подпунктом 1) части первой настоящего пункта, а также о движении денег на банковских счетах представляются за период, в течение которого не проводилась налоговая проверка в отношении лица, прекращающего деятельность, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 65 Налогового кодекса, до дня получения ОГД налогового заявления о прекращении.

19. Сведения по запросам ОГД, указанные в пункте 18 настоящих Правил, представляются не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня их получения.

20. ОГД в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня получения всех сведений, предусмотренных пунктом 18 настоящих Правил, осуществляет в порядке, определенном статьей 137 Налогового кодекса камеральный контроль и составить заключение по результатам камерального контроля по форме согласно приложению к Правилам исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства при ликвидации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов), утвержденным настоящим приказом (далее – заключение камерального контроля).

Заключение камерального контроля составляется в количестве не менее 2 (двух) экземпляров и подписывается должностными лицами ОГД. Один экземпляр заключения камерального контроля представляется не позднее 3 (трех) рабочих дней после его подписания лицом, прекращающим деятельность, в соответствии со статьей 51 Налогового кодекса.

21. В случае расхождений по результатам камерального контроля лицу, прекращающему деятельность, не позднее 5 (пяти) пяти рабочих дней с даты получения заключения камерального контроля вручается уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля (далее – уведомление) по форме, утверждаемом уполномоченным органом в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса.

22. Исполнение уведомления, осуществляется лицом, прекращающим деятельность, в порядке, определенном статьей 137 Налогового кодекса.

В случае неисполнения уведомления и (или) несогласия ОГД с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении лица, прекращающего деятельность, проводится налоговая проверка. При этом налоговая проверка начинается не позднее 10 (десяти) рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления и (или) получения пояснения о несогласии по выявленным нарушениям.

23. Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам производится налогоплательщиком не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня составления заключения камерального контроля или исполнения уведомления.

24. Лицо, прекращающие деятельность, признаются снятыми с регистрационного учета со дня:

1) составления заключения – при отсутствии расхождений по результатам камерального контроля и налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

2) исполнения уведомления – при наличии таких расхождений и отсутствии налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

3) погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам – при наличии налоговой задолженности и условии устранения расхождений по результатам камерального контроля, в полном объеме.

Информация о снятии индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, с регистрационного учета в порядке, определенном настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение 3 (трех) рабочих дней со дня снятия таких налогоплательщиков с регистрационного учета.

Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, является наличие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, не уплаченных в сроки, установленные пунктом 23 настоящих Правил.

Глава 4. Особенности исполнения налогового обязательства индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность по результатам заключения аудита по налогам

25. Прекращению деятельности по результатам заключения аудита по налогам подлежат индивидуальные предприниматели в случае одновременного соответствующего следующим условиям:

1) общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок ликвидируемого лица за период срока исковой давности, установленного статьей 65 Налогового кодекса, составляет не более 300 000 (трехсот тысяч)-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

3) не состоят либо не состояли в течение срока исковой давности, установленного статьей 65 Налогового кодекса, на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса.

26. Индивидуальный предприниматель в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в ОГД по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) заключение аудита по налогам;

27. ОГД не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня получения документов, указанных в пункте 27 настоящих Правил, осуществляет камеральный контроль в порядке, определяемом статьей 137 Налогового кодекса

28. В случае выявлении ОГД расхождений по результатам камерального контроля ликвидируемому лицу представляется уведомление по форме, утверждаемой уполномоченным органом в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса.

29. Исполнение уведомления осуществляется лицом, прекращающим деятельность в порядке определенном статьей 137 Налогового кодекса.

30. Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам производится налогоплательщиком не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня исполнения уведомления.

31. В случаях неисполнения уведомления и (или) несогласия ОГД с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении лица, прекращающего деятельность, ОГД проводится налоговая проверка в соответствии с пунктом 10 статьи 137 Налогового кодекса в порядке, определенном главой 15 Налогового кодекса.

Приложение к Правилам
исполнения налогового обязательства
при прекращении деятельности
налогоплательщиками (налоговыми
агентами), в том числе отдельными
категориями налогоплательщиков
(налоговых агентов)

Заключение камерального контроля

            "____"_____________ 20___ года № _______
      Мною (нами), ____________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
должность работника (ов) государственного органа)
________________________________________________________________________________
в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и
на основании налогового заявления о прекращении деятельности от "____" ______________
20___ года № __ (входящий № ____ от "____" ______20___ года) составлено заключение по
результатам камерального контроля
_______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
(наименование лица, прекращающего деятельность) индивидуальный идентификационный
номер (ИИН) ____________________________________________________________________
за период с "____" __________ 20___ года по "____" ___________ 20____ года.
      1. Сведения о налогоплательщике
      1. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (при его
наличии) _____________________________________________________________________
      2. Режим налогообложения ________________________________________________
      3. Виды деятельности и места их осуществления:

№	Общий классификатор видов экономической деятельности	Наименование	Адрес
1	2	3	4

            4. Банковские реквизиты:
      Наименование банка: _____________________________________________
      банковский идентификационный код (БИК)__________________________
      БИН___________________________________________________________
      Область (город, район) ___________________________________________
      Реквизиты банковских счетов:
      Наименование счета _____________________________________________
      Номер ________________________________________________________
      Дата открытия _________________________________________________
      Дата закрытия _________________________________________________
      Остаток денежных средств на счету _______________________________
      (указать сумму и код валюты)
      5. Сведения о регистрации контрольно-кассовой машины (далее – ККМ):
      _______________________________________________________________
      (номер регистрационной карточки, марка, заводской номер)
      6. Сведения о приостановлении деятельности:

№	Дата начала приостановления	Дата окончания приостановления	Дата подачи налогового заявления
1	2	3	4

№	№ уведомления	Дата уведомления	Описание расхождения по направленному уведомлению	Результат исполнения (исполнено/ не исполнено)
1	2	3	4	5


№	№ уведомления	Дата уведомления	Описание расхождения по направленному уведомлению	Результат исполнения (исполнено/ не исполнено)
1	2	3	4	5

2. Результаты камерального контроля

№	Наименование уполномоченного государственного органа, банка и (или) организации, осуществляющие отдельные банковские операций	Дата направления запроса	Дата получения ответа	Описание ответа на запрос
1	2	3	4	5

9. Сверка данных форм налоговой отчетности с данными органа государственных доходов, книги учета наличных денег ККМ, фискального отчета по ККМ, банковских счетов**:

№	Налоговый период	Доход по данным налогоплательщика	Доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля)	Расхождение	Причина расхождения
1	2	3	4	5	6

№	Налоговый период	Расходы (вычеты) по данным налогоплательщика	Расходы (вычеты) по данным органа государственных доходов (камерального контроля)	Расхождение	Причина расхождения
1	2	3	4	5	6

№	Налоговый период	Налогооблагаемый доход по данным налогоплательщика	Налогооблагаемый доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля)	Расхождение	Причина расхождения
1	2	3	4	5	6

№	Налоговый период	Убыток по данным налогоплательщика	Убыток по данным органа государственных доходов (камерального контроля)	Расхождение	Причина расхождения
1	2	3	4	5	6

10. Соблюдение особенностей исполнения налогового обязательства, установленных статьями 74 и 75 Налогового кодекса***:

_________________________________________________________________

(описать подробный характер нарушений несоблюдения условий применения с указанием подпунктов статьи 75 и пункта 1 статьи 137 Налогового Кодекса

11. Соблюдение условий применения специальных налоговых режимов (далее – СHP) согласно статьи 723 и 731 Налогового кодекса ****:

____________________________________________________________________

12. Сверка данных форм налоговой отчетности по другим видам налогов и других обязательных платежей в бюджет с данными уполномоченных государственных органов, банков и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковские операций*****:

№	Вид налога или другого обязательного платежа	Налоговый период	По данным налогоплательщика	По данным лицевого счета	По данным органа государственных доходов (камерального контроля)	Расхождение	Причина расхождений
1	2	3	4	5	6	7	8

13. Сверка данных форм налоговой отчетности по обязательным пенсионным взносам (далее – ОПВ)*****:

№	Налоговый период	Доход по данным налогоплательщика для исчисления ОПВ	По данным лицевого счета	Доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля) для исчисления ОПВ	Расхождение	Причина расхождений
1	2	3	4	5	6	7

№	Налоговый период	Доход по данным налогоплательщика для исчисления ОПВР	По данным лицевого счета	Доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля) для исчисления ОПВР	Расхождение	Причина расхождений
1	2	3	4	5	6	7

№	Налоговый период	Доход по данным налогоплательщика для исчисления ОППВ	По данным лицевого счета	Доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля) для исчисления ОППВ	Расхождение	Причина расхождений
1	2	3	4	5	6	7

14. Сверка данных форм налоговой отчетности по социальным отчислениям*****:

№	Налоговый период	Доход по данным налогоплательщика для исчисления социальных отчислений	По данным лицевого счета	Доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля) для исчисления социальных отчислений	Расхождение	Причина расхождений
1	2	3	4	5	6	7

№	Налоговый период	Доход по данным налогоплательщика для исчисления отчислений (сумма взносов) ОСМС	По данным лицевого счета	Доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля) для исчисления отчислений (сумма взносов) ОСМС	Расхождение	Причина расхождений
1	2	3	4	5	6	7

3. Вывод

№	Вид налога, другого обязательного платежа в бюджет, социального отчисления, ОПВ, ОПВР, ОППВ, отчисления и (или) взносы по ОСМС	По данным лицевого счета	Сальдо расчетов (+, -)
№		По данным лицевого счета	Сальдо налога, другого обязательного платежа в бюджет, социального отчисления, ОПВ, ОПВР, ОППВ, отчисления и (или) взносы по ОСМС (+, -)	Сальдо пени (+, -)	Сальдо штрафа (+, -)
1	2	3	4	5	6

№	Вид налога, другого обязательного платежа	Код бюджетной классификации (КБК)	Код формы налоговой отчетности
1	2	3	4

      Должностные лица государственного органа __________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), должность, подпись)
      Заключение получил (-а) ____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), налогоплательщика, подпись, дата)
      Заключение вручено налогоплательщику _______________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), должностного лица государственного органа,
подпись, дата)
      Заключение отправлено налогоплательщику ____________________________________________________________________
(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения)
      Примечание:

      ** заполняются по налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в общеустановленном порядке.
      При отсутствии данных в органе государственных доходов, данных в ККМ, а также при отсутствии банковских счетов данные
с 3 графы переносятся в 4 графу.
      *** заполняются в случае установления при осуществлении камерального контроля нарушений по несоблюдению условий
применения особенностей исполнения налогового обязательства, установленных статьями 74 и 75 Налогового кодекса, подробно
излагается вид нарушения и направляется ликвидируемому налогоплательщику уведомление о расхождениях, выявленных органами
государственных доходов по результатам камерального контроля.
      **** заполняются в случае установления нарушения условий применения СНР подробно излагается вид нарушения.
      ***** при отсутствии данных об объекте налогообложения в уполномоченных государственных органах данные с 5 графы
переносятся в 6 графу. Заполняется по каждому виду налогов и других обязательных платежей в бюджет по отдельности.
      ****** при отсутствии данных в уполномоченных государственных органах данные с 4 графы переносятся в 5 графу.

Приложение 4 к приказу
И.о Министра финансов
Республики Казахстан
от 31 октября 2025 года № 654

Упрощенный порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности, а также условия отнесения налогоплательщиков к отдельным категориям, к которым применяется упрощенный порядок прекращения деятельности

Глава 1. Общие положения

1. Настоящий упрощенный порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности, а также условия отнесения налогоплательщиков к отдельным категориям налогоплательщиков, к которым применяется упрощенный порядок прекращения деятельности (далее – Порядок) разработаны в соответствии с пунктом 6 статьи 74 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности индивидуальными предпринимателями одновременно соответствующими следующим условиям:

1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;

3) не осуществляющие отдельные виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 104 Налогового кодекса;

4) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

5) исполнившие обязательства по исчислению и уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей за налоговый период, предшествующий ликвидационной отчетности;

6) не имеющие неисполненные уведомления, в том числе уведомления по результатам камерального контроля;

7) не имеющие открытых банковских счетов.

При этом подпункты 1), 2), 3), 5) и 6) части первой настоящего пункта применяются к индивидуальным предпринимателям, соответствующим условиям в течение срока исковой давности, до даты подачи налогового заявления на прекращение деятельности.

2. В рамках настоящих Правил используется понятие уполномоченный орган. Под уполномоченным органом понимается Комитет государственных доходов Республики Казахстан – государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет (далее – уполномоченный орган).

Глава 2. Упрощенный порядок исполнения налогового обязательства

3. Индивидуальные предприниматели, соответствующие условиям, определенным пунктом 2 настоящего Порядка, представляют в соответствии со статьей 49 Налогового кодекса в орган государственных доходов по месту нахождения (далее – ОГД):

1) налоговое заявление на прекращение деятельности по форме согласно приложению 6 к настоящему приказу (далее – налоговое заявление на прекращение);

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, определенном пунктом 4 статьи 111 Налогового кодекса.

Налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины, представляется индивидуальным предпринимателем, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в ОГД.

4. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление на прекращение, до даты представления такого заявления.

5. Результат обработки о приеме или в отказе в приеме налогового заявления на прекращение, направляется индивидуальному предпринимателю в день представления указанного заявления в соответствии со статьей 51 Налогового кодекса.

6. При прекращении деятельности в упрощенном порядке уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня представления в ОГД ликвидационной налоговой отчетности.

В случае если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, то уплата (перечисление) производится не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

7. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя считается исполненным по истечении 10 (десяти) календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности, при условии отражения сумм, указанных в данной отчетности, на лицевом счете налогоплательщика и отсутствия задолженности по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам.

8. В случае представления ликвидационной налоговой отчетности с отсутствием доходов и обязательств по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам, сроком исполнения указанных обязательств считается день, следующий за днем представления ликвидационной налоговой отчетности.

9. Обработка налогового заявления о прекращении в упрощенном порядке осуществляется информационными системами (объектами информатизации) ОГД в автоматическом режиме согласно форматно-логическому контролю в соответствии с условиями, приведенными в пункте 1 настоящего Порядка.

10. ОГД не позднее одного дня, следующего за днем исполнения налогового обязательства, предусмотренного пунктами 7 или 8 настоящего Порядка осуществляет снятие индивидуального предпринимателя с регистрационного учета и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.

11. Физическое лицо получает подтверждение о снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 51 Налогового кодекса.

Глава 3. Заключительное положение

12. ОГД проводит налоговое администрирование деятельности индивидуального предпринимателя после прекращения такой деятельности физическим лицом в упрощенном порядке в пределах срока в соответствии со статьей 65 Налогового кодекса.

При выявлении ОГД расхождений (нарушений) по деятельности, указанной в части первой настоящего пункта, физическое лицо в соответствии с пунктом 6 статьи 76 Налогового кодекса:

1) исчисляет налоговые обязательства по налогам, платежам в бюджет и социальные обязательств в соответствии с главой 5 Налогового кодекса Республики Казахстан, разделом 4 Социального кодекса Республики Казахстан (далее – Социальный кодекс) и главой 6 Закона Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании" (далее – Закон ОСМС), действовавшими на момент осуществления такой деятельности;

2) исполняет налоговые обязательства и социальное обязательство в соответствии с главой 5 Налогового кодекса Республики Казахстан, разделом 4 Социального кодекса и главой 6 Закона ОСМС.

Приложение 5 к приказу
И.о Министра финансов
Республики Казахстан
от 31 октября 2025 года № 654

Приложение 6 к приказу
И.о Министра финансов
Республики Казахстан
от 31 октября 2025 года № 654

О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиками (налоговыми агентами)

Глава 1. Общие положения

Глава 2. Порядок исполнения налогового обязательства ликвидируемым лицом

Параграф 1. Общие положения исполнения налогового обязательства ликвидируемым лицом

Параграф 2. Особенности исполнения налогового обязательства, прекращающего деятельность в Республике Казахстан структурного подразделения – резидента

Глава 3. Порядок исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов

Параграф 1. Общие положения исполнения налогового обязательства отдельными категориями юридических лиц-резидентов

Параграф 2. Порядок исполнения налогового обязательства

Заключение по результатам камерального контроля при выявлении расхождении в
данных о прекращении обязательств

Глава 1. Общие положения

Параграф 1. Порядок исполнения налогового обязательства реорганизуемым юридическим лицом путем слияния и (или) присоединения с проведением налоговой проверки

Параграф 2. Порядок исполнения налогового обязательства при реорганизации юридического лица путем разделения и (или) выделения

Параграф 3. Порядок исполнения налогового обязательства реорганизуемым юридическим лицом путем слияния и (или) присоединения с проведением камерального контроля

Глава 3. Особенности проведения налоговой проверки и проведения камерального контроля при реорганизации юридического лица

Параграф 1. Особенности проведения налоговой проверки при реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения и (или) выделения.

Параграф 2. Особенности проведения камерального контроля при реорганизации юридического лица путем слияния и (или) присоединения

Глава 1. Общие положения

Глава 2. Порядок исполнения налогового обязательства лицом, прекращающим деятельность

Параграф 1. Общие положения исполнения налогового обязательства лицом, прекращающим деятельность

Параграф 2. Порядок исполнения налогового обязательства лицом, прекращающим деятельность, с проведением налоговой проверки

Параграф 3. Порядок исполнения налогового обязательства отдельными категориями лиц, прекращающими деятельность, с проведением камерального контроля

Глава 4. Особенности исполнения налогового обязательства индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность по результатам заключения аудита по налогам

Заключение камерального контроля

Глава 1. Общие положения

Глава 2. Упрощенный порядок исполнения налогового обязательства

Глава 3. Заключительное положение

Состояние базы

Правовая информационная служба МЮ РК

Служба поддержки

Последние документы

Популярные документы

О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиками (налоговыми агентами)

Глава 1. Общие положения

Глава 2. Порядок исполнения налогового обязательства ликвидируемым лицом

Параграф 1. Общие положения исполнения налогового обязательства ликвидируемым лицом

Параграф 2. Особенности исполнения налогового обязательства, прекращающего деятельность в Республике Казахстан структурного подразделения – резидента

Глава 3. Порядок исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов

Параграф 1. Общие положения исполнения налогового обязательства отдельными категориями юридических лиц-резидентов

Параграф 2. Порядок исполнения налогового обязательства

Заключение по результатам камерального контроля при выявлении расхождении в данных о прекращении обязательств

Глава 1. Общие положения

Параграф 1. Порядок исполнения налогового обязательства реорганизуемым юридическим лицом путем слияния и (или) присоединения с проведением налоговой проверки

Параграф 2. Порядок исполнения налогового обязательства при реорганизации юридического лица путем разделения и (или) выделения

Параграф 3. Порядок исполнения налогового обязательства реорганизуемым юридическим лицом путем слияния и (или) присоединения с проведением камерального контроля

Глава 3. Особенности проведения налоговой проверки и проведения камерального контроля при реорганизации юридического лица

Параграф 1. Особенности проведения налоговой проверки при реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения и (или) выделения.

Параграф 2. Особенности проведения камерального контроля при реорганизации юридического лица путем слияния и (или) присоединения

Глава 1. Общие положения

Глава 2. Порядок исполнения налогового обязательства лицом, прекращающим деятельность

Параграф 1. Общие положения исполнения налогового обязательства лицом, прекращающим деятельность

Параграф 2. Порядок исполнения налогового обязательства лицом, прекращающим деятельность, с проведением налоговой проверки

Параграф 3. Порядок исполнения налогового обязательства отдельными категориями лиц, прекращающими деятельность, с проведением камерального контроля

Заключение камерального контроля

Глава 1. Общие положения

Глава 2. Упрощенный порядок исполнения налогового обязательства

Глава 3. Заключительное положение

Состояние базы

Правовая информационная служба МЮ РК

Служба поддержки

Последние документы

Популярные документы

Заключение по результатам камерального контроля при выявлении расхождении в
данных о прекращении обязательств