ИПС "Әділет"

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 15 октября 2025 года № 611 "О некоторых вопросах проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 37146) следующие изменения:

в Правилах проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур, утвержденных указанным приказом:

часть первую подпункта 2) пункта 2 изложить в следующей редакции:

"2) сервис "e-Тамга" – цифровая система оператора в виде специального цифрового сервиса, посредством которого проводится автоматизированный контроль, реализованная в регистраторской цифровой системе оператора.";

часть вторую пункта 3 изложить в следующей редакции:

"Информационное сообщение, указанное в части первой настоящего пункта, в течение 1 (одного) рабочего дня со дня исполнения уведомления направляется посредством веб-портала "цифрового правительства", мобильного приложения "цифрового правительства" и (или) абонентского устройства сотовой связи в виде короткого текстового сообщения.";

подпункт 1) пункта 6 изложить в следующей редакции:

"1) указывает используемые цифровые сервисы для получения информационных сообщений, включая номер мобильного телефона и (или) адрес электронной почты;";

пункт 10 изложить в следующей редакции:

"10. При присвоении ЭСФ регистрационного номера учитываются данные налогового счета.

Информация по ЭСФ, СНТ, декларациям на товары, заявлениям о ввозе и уплате косвенных налогов и платежам передается в сервис "e-Тамга" из цифровых систем органов государственных доходов (далее – ЦС ОГД) в синхронном режиме посредством интеграционных сервисов с использованием стандартных протоколов передачи данных.";

части вторую и третью пункта 11 изложить в следующей редакции:

"Сформированный баланс НДС отображается в ЦС ОГД и на налоговом счете, в автоматизированном режиме корректируется по мере изменения баланса НДС.

При формировании ЭСФ в применяемой учетной системе плательщик НДС запрашивает текущий баланс НДС через учетную систему при наличии цифрового взаимодействия с сервисом "е-Тамга".";

пункт 23 изложить в следующей редакции:

"23. По результатам расчетов сервис "e-Тамга" направляет информационное сообщение с указанием сумм расчетов.

Информационное сообщение, указанное в части первой настоящего пункта, направляется:

1) во все цифровые сервисы, указанные плательщиком НДС при регистрации в сервисе "e-Тамга";

2) покупателю посредством веб-портала "цифрового правительства", мобильного приложения "цифрового правительства и (или) абонентского устройства сотовой связи и (или) ЦС ОГД, в случае пополнения налогового счета покупателем за счет собственных денег.";

пункт 35 изложить в следующей редакции:

"35. Оператор обеспечивает соблюдение требований законов Республики Казахстан "О персональных данных и их защите", "О кибербезопасности", а также постановления Правительства Республики Казахстан от 20 декабря 2016 года № 832 "Об утверждении единых требований в сферах цифровизации и обеспечения кибербезопасности";

приложение 2 к указанным Правилам изложить в новой редакции согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Внести в приказ исполняющего обязанности Министра финансов Республики Казахстан от 30 октября 2025 года № 649 "Об утверждении Правил возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 37306) следующие изменения:

преамбулу изложить в следующей редакции:

"В соответствии с пунктом 12 статьи 125 Налогового кодекса Республики Казахстан и подпунктом 1) статьи 10 Закона Республики Казахстан "О государственных и социально ответственных услугах" ПРИКАЗЫВАЮ:";

в Правилах возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость, утвержденных указанным приказом:

часть первую пункта 1 изложить в следующей редакции:

"1. Настоящие Правила возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 12 статьи 125 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и подпунктом 1) статьи 10 Закона Республики Казахстан "О государственных и социально ответственных услугах" (далее – Закон) и определяют порядок возврата сумм превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС).";

пункты 2, 3 и 4 изложить в следующей редакции:

"2. Государственная услуга "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" оказывается территориальными органами Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) по областям, районам, городам и районам в городах, на территории специальных экономических зон (далее – услугодатель) в явочном порядке или посредством веб-портала "цифрового правительства" (далее – портал) и (или) цифровых систем (далее – ЦС) органа государственных доходов (далее – ОГД) по месту нахождения налогоплательщика (далее – услугополучатель).

3. Услугодатель, в соответствии с подпунктом 11) пункта 2 статьи 5 Закона, обеспечивает внесение данных в цифровую систему мониторинга оказания государственных услуг о стадии оказания государственной услуги согласно приказа исполняющего обязанности Министра транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 14 июня 2013 года № 452 "Об утверждении Правил внесения данных в цифровую систему мониторинга оказания государственных или социально ответственных услуг о стадии их оказания" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8555).

4. Услугодатель обеспечивает бесперебойное функционирование ЦС, содержащих необходимые сведения для оказания государственных услуг. При сбое в ЦС, используемых при оказании государственных услуг, услугодатель обеспечивает устранение технических неполадок и уведомляет соответствующих уполномоченных лиц в течение 1 (одного) рабочего дня.";

часть первую пункта 12 изложить в следующей редакции:

"12. Для получения государственной услуги услугополучатель представляет требование услугодателю посредством портала и (или) ЦС ОГД. При этом требование отражается в очередной декларации по НДС.";

пункт 19 изложить в следующей редакции:

"19. На основании налогового заявления на зачет и (или) возврат и отчета по сальдо расчетов, сформированного в цифровой системе услугодателя, ОГД по месту нахождения услугополучателя составляется платежное поручение согласно Бюджетному кодексу Республики Казахстан (далее – Бюджетный кодекс).";

часть первую пункта 32 изложить в следующей редакции:

"32. Подлежащая к возврату сумма превышения НДС по упрощенному порядку определяется исходя из автоматизированного расчета на основе данных цифровых систем на дату, указанную в пункте 30 настоящих Правил, в следующем порядке:

1) S1 = P * (T1/T2), где:

S1 = сумма НДС, подлежащая возврату;

P = сумма превышения НДС, сложившаяся по декларации за налоговые периоды, указанные в требовании о возврате суммы превышения НДС в упрощенном порядке;

T1 = подтвержденная к возврату сумма превышения НДС по результатам предыдущей тематической налоговой проверки с учетом возврата превышения НДС в упрощенном порядке;

T2 = сумма превышения НДС, установленная предыдущей тематической налоговой проверкой за налоговый период, по которому подано требование, на основании которого проведена предыдущая тематическая налоговая проверка.

2) S2 = P- R-N, где:

S2 = сумма НДС, подлежащая возврату;

R = общая сумма НДС, отнесенная в зачет по взаиморасчетам с непосредственными поставщиками:

по которым приостановлена выписка электронного счет-фактуры;

в отношении, которых возбуждено уголовное дело по статьям 216 и 245 Уголовного кодекса, в том числе в отношении должностных лиц (участников, собственников);

регистрация (перерегистрация) которых, на основании вступившего в законную силу решения суда, признана недействительной;

по которым направлено уведомление по итогам сопоставительного контроля, срок исполнения которого на дату рассмотрения требования не истек;

не отразившими в налоговой отчетности по НДС оборот по реализации.";

часть первую пункта 34 изложить в следующей редакции:

"34. В течение 5 (пяти) рабочих дней после получения одного из уведомлений, указанных в пунктах 28, 29 или 33 настоящих Правил услугополучатель представляет в электронном виде посредством портала и (или) ЦС ОГД письмо (ответ) об отказе/согласии на уведомление о несоответствии условиям применения порядка возврата налога на добавленную стоимость по форме, указанной в Приложении 4 настоящих Правил.";

пункт 39 изложить в следующей редакции:

"39. Для определения экспорта (факта пересечения границы) с территории Республики Казахстан на территорию государств-члена ЕАЭС и (или) с таможенной территории ЕАЭС за проверяемый период проводиться анализ данных из ЦС ОГД.";

часть третью пункта 40 изложить в следующей редакции:

"При не подтверждении факта вывоза товара, расчет суммы превышения НДС, не подлежащей возврату, в связи с не подтверждением экспорта товаров, производится следующим образом:

S = сумма НДС, не подтвержденная возврату, в связи с не подтверждением экспорта товаров;

D1 = объем экспортированного товара по данным деклараций на товары и (или) заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

D2 = объем экспортированного товара по данным ЦС ОГД и (или) ответов на направленные запросы, на товары и (или) заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

Nо = сумма НДС, отнесенного в зачет по остаткам товаров на начало налогового периода с учетом данных предыдущих проверок;

Np = сумма НДС, относимого в зачет по приобретенным товарам в налоговом периоде;

Tо = объем товара на начало налогового периода с учетом данных предыдущих проверок;

Tp = объем товара, приобретенного в налоговом периоде, где налоговый период – налоговый период, указанный в предписании о проведении налоговой проверки.";

подпункт 3) части первой пункта 42 изложить в следующей редакции:

"3) по сведениям ЦС ОГД устанавливаются наличие недоимки по НДС у непосредственных поставщиков.";

часть первую пункта 43 изложить в следующей редакции:

"43. Аналитическим отчетом "Пирамида по поставщикам" являются результаты сопоставительного контроля по выписке электронных счетов-фактур, осуществляемого ОГД на основе изучения и анализа электронных счетов-фактур, налоговой отчетности по НДС и (или) сведений цифровых объектов ОГД.";

часть первую пункта 44 изложить в следующей редакции:

"44. Для целей формирования отчета "Пирамида по поставщикам", используются налоговая отчетность по НДС и (или) сведения цифровых систем за налоговый период с актуальностью данных на 20 (двадцатое) число 2 (второго) месяца налогового периода, в котором подано требование на возврат превышения НДС.";

пункты 48 и 49 изложить в следующей редакции:

"48. При проведении камерального контроля выявляются расхождения в виде занижения суммы НДС по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным услугам путем сопоставления между сведениями, отраженными в налоговой отчетности по НДС у непосредственного поставщика за налоговый период, и сведениями из цифровой системы электронных счетов-фактур по всем выписанным счетам-фактурам поставщика с учетом особенностей выписки счет-фактур отдельными категориями налогоплательщиков.

49. Для целей проведения камерального контроля, используются налоговая отчетность по НДС и (или) сведения ЦС ОГД за налоговый период с актуальностью данных на день, следующий за днем истечения срока представления декларации по НДС.

Камеральный контроль проводится за весь проверяемый период, в разрезе налоговых периодов.

При выявлении расхождений по результатам камерального контроля непосредственного поставщика, за исключением участника горизонтального мониторинга, не позднее 10 (десятого) числа третьего месяца квартала, в котором подано требование ОГД направляется уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса.

Уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля не направляется:

при наличии ранее направленного уведомления по тем же самым нарушениям;

у которых общая сумма НДС, по всем выписанным счет-фактурам за проверяемый период не превышает 300 (трехсот)-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату проведения анализа камерального контроля;

по которым расхождения сведений налоговой отчетности поставщика и между сведениями цифровой системы электронных счетов-фактур по всем выписанным счетам-фактурам поставщика составляют менее 100 (ста) тысяч теңге.

В течение 5 рабочих дней после направления уведомлений непосредственным поставщикам, по запросу услугополучателя представляется реестр направленных уведомлений.";

часть вторую пункта 60 изложить в следующей редакции:

"При этом в ответе указываются сведения по стоимости товаров, ввезенных на территорию СЭЗ, фактическое потребление в деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ, на основе данных имеющихся сведений ЦС ОГД и данных представленных участником СЭЗ.";

пункт 67 изложить в следующей редакции:

"67. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в ЦС ОГД имеется уведомление таможенных органов государств-членов ЕАЭС о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных абзацем восьмым подпункта 1) части первой пункта 4 статьи 468 Налогового кодекса, не требуется.";

приложения 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 7 к указанным Правилам изложить в новой редакции согласно приложениям 2, 3, 4, 5, 6, 7 и 8 к настоящему приказу.

3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после дня его первого официального опубликования;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

И.о. министра финансов
Республики Казахстан

М. Такиев

"СОГЛАСОВАН"
Министерство искусственного интеллекта и
цифрового развития
Республики Казахстан

	Приложение 1 к приказу И.о. министра финансов Республики Казахстан от 31 августа 2026 года № 589
	Приложение 2 к Правилам проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур форма
	Кому _______________________ От _________________________ (наименование плательщика НДС/ покупателя) ИИН/БИН __________________ Адрес регистрации ___________ Контакты ___________________

Заявление о возврате денег, неиспользованных для выписки электронного счета-фактуры

Прошу вернуть излишне уплаченные деньги в размере ______ теңге, неиспользованные для выписки электронного счета-фактуры в сервисе "е-Тамга", с налогового счета (номер счета) ________ на текущий счет по следующим реквизитам:

номер счета ____________________________________________________

наименование банка _____________________________________________

БИН __________________________________________________________

БИК ___________________________________________________________

"____" ______20___года __________________________________________

(дата заполнения) ФИО (руководителя, или лица его заменяющего)

____________________________________ (подпись)

Примечание: расшифровка аббревиатур:

БИК – банковский идентификационный код;

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

НДС – налог на добавленную стоимость;

ФИО – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе,

удостоверяющем личность).

	Приложение 2 к приказу И.о. министра финансов Республики Казахстан от 31 августа 2026 года № 589
	Приложение 1 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость

Перечень основных требований к оказанию государственной услуги "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" (далее – государственная услуга)

1	Наименование услугодателя	Территориальные органы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по областям, районам, городам и районам в городах, на территории свободных экономических зон (далее – СЭЗ)
2	Способы предоставления государственной услуги (каналы доступа)	Прием заявлений и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются территориальными органами Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по областям, районам, городам и районам в городах, на территории СЭЗ (далее – услугодатель) в явочном порядке или посредством веб-портала "цифрового правительства" (далее – портал) и (или) через цифровые объекты - цифровые системы (далее – ЦС) органа государственных доходов (далее – ОГД)
3	Срок оказания государственной услуги	Возврат превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС) производится в следующие сроки: 1) в упрощенном порядке в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней, следующих за днем представления декларации по НДС за налоговый период за который представлена декларация по НДС с указанием требования; 2) по результатам тематической налоговой проверки, подлежит возврату в течение 55 (пятидесяти пяти) рабочих дней, следующих за днем истечения срока представления декларации по НДС с указанием требования в соответствии с Параграфами 1, 10 Главы 4 настоящих Правил; 3) не позднее 25 (двадцать пятого) числа второго месяца каждого налогового периода на основании заключения к акту налоговой проверки в течение 20 (двадцати) налоговых периодов равными долями, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором представлено требование о возврате превышения НДС в соответствии с Параграфами 9, 10 Главы 4 настоящих Правил. Заключение к акту налоговой проверки составляется и вручается плательщику НДС ежеквартально не позднее 5 (пятого) числа второго месяца квартала; 4) налоговый орган по результатам тематической налоговой проверки составляет заключение к акту налоговой проверки при получении ответа на запрос налогового органа о результатах проверки, осуществленной в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства-члена ЕАЭС. Заключение к акту налоговой проверки составляется и вручается налогоплательщику не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня получения ответа на запрос. Сумма превышения НДС на основании заключения к акту налоговой проверки подлежит возврату в течение 10 (десяти) рабочих дней, следующих за днем вручения заключения к акту налоговой проверки.
4	Форма оказания государственной услуги	Электронная (частично цифровизованная) и (или) бумажная – в явочном порядке
5	Результат оказания государственной услуги	Результатом оказания государственной услуги является: при возврате превышения сумм НДС, предусмотренного Налоговым кодексом Республики Казахстана (далее – Налоговый кодекс): 1) зачет превышения суммы НДС, в счет погашения имеющейся налоговой задолженности по: НДС, в том числе в счет НДС, подлежащего уплате при получении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, в счет НДС на импортируемые товары; иным видам налогов и (или) платежей в бюджет налогоплательщика; иным видам налогов и (или) платежей в бюджет структурных подразделений юридического лица, при отсутствии у налогоплательщика налоговой задолженности по НДС, иным видам налогов и платежей; 2) зачет суммы превышения НДС в счет предстоящих платежей по иным видам налогов и платежей (по требованию), при отсутствии налоговой задолженности; 3) возврат оставшейся суммы превышения НДС на банковский счет налогоплательщика при отсутствии налоговой задолженности. при мотивированном отказе: 1) не подтверждение суммы превышения НДС к возврату на основании акта тематической проверки; 2) отсутствие соответствующего ответа от услугополучателя на уведомление о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата НДС; 3) получение ответа об отказе о возврате НДС от услугополучателя на уведомление о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата НДС.
6	Размер оплаты, взимаемой с услугополучателя при оказании государственной услуги, и способы ее взимания в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан	Государственная услуга оказывается на бесплатной основе физическим и юридическим лицам
7	График работы услугодателя и объектов информации	1) услугодатели – с понедельника по пятницу, в соответствии с установленным графиком работы с 8.30 до 18.00 часов, за исключением выходных и праздничных дней, согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан (далее – Трудовой кодекс) и Закона Республики Казахстан "О праздниках в Республике Казахстан" (далее – Закон о праздниках) с перерывом на обед с 13.00 часов до 14.30 часов. Предварительная запись для получения государственной услуги не требуется, ускоренное обслуживание не предусмотрено; 2) портала и (или) ЦС – круглосуточно, за исключением технических перерывов в связи с проведением ремонтных работ (при обращении услугополучателя после окончания рабочего времени, в выходные и праздничные дни согласно Трудовому кодексу и Закону о праздниках, прием заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляется следующим рабочим днем).
8	Перечень документов и сведений, истребуемых у услугополучателя, необходимых для оказания государственной услуги	К услугодателю для получения государственной услуги предоставляется требование о возврате превышения НДС, указанное в декларации по НДС за налоговый период, установленной формы – для возврата превышения НДС. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются: 1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров; 2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта, а также с отметкой таможенного органа Республики Казахстан или таможенного органа другого государства – члена ЕАЭС, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС, кроме случаев, указанных в подпунктах 3) и 6) пункта 2 статьи 467 Налогового кодекса; 3) копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта: по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи; с использованием временного таможенного декларирования; 4) копии товаросопроводительных документов. В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров; 5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области авторского права и смежных прав о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности; 6) копии декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в контрольно-пропускном пункте специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС; 7) копия декларации на товары с изменениями (дополнениями), внесенными после окончания заявленного периода поставки товаров, содержащая сведения о фактическом количестве вывезенного товара, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования. В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории ЕАЭС с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, или продуктов их переработки подтверждение экспорта осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 467 Налогового кодекса, а также на основании следующих документов: 1) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки вне таможенной территории на таможенную процедуру экспорта; 2) копии декларации на товары, оформленной с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории; 3) копии декларации на товары, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (переработки товаров для внутреннего потребления), заверенной таможенным органом иностранного государства, осуществившим такое оформление; 4) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки для внутреннего потребления на территории иностранного государства на таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления на территории иностранного государства или таможенную процедуру экспорта. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в цифровой системе налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных подпунктами 2), 3) и 6) пункта 2 и подпунктами 1) и 2) пункта 3 статьи 467 Налогового кодекса, не требуется. Для целей статей 468 и 522 Налогового кодекса подтверждающими международные перевозки документами являются: 1) при перевозке грузов: в международном автомобильном сообщении – товарно-транспортная накладная; в международном железнодорожном сообщении, в том числе в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении и международном железнодорожно-водном сообщении с перевалкой груза с железнодорожного на водный транспорт, – накладная единого образца; воздушным транспортом – грузовая накладная (авианакладная); морским транспортом – коносамент или морская накладная; транзитом двумя или более видами транспорта (смешанная перевозка) – единая товарно-транспортная накладная (единый коносамент); по системе магистральных трубопроводов: копия декларации на товары, помещенные под таможенные процедуры экспорта и выпуска для внутреннего потребления, за расчетный период либо декларации на товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, за расчетный период; копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученного экспортером от импортера товаров (в случае экспорта на территорию государств-члена ЕАЭС); копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученного от налогоплательщика, импортировавшего товары на территорию Республики Казахстан (в случае импорта c территории государств-члена ЕАЭС); счета-фактуры (в случае международных перевозок в ЕАЭС); акты выполненных работ (оказанных услуг), акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов; 2) при перевозке пассажиров, багажа и грузобагажа: автомобильным транспортом: при регулярных перевозках – отчет о продаже проездных билетов, проданных в Республике Казахстан, а также расчетные ведомости о пассажирских билетах, составленные автовокзалами (автостанциями) по пути следования; при нерегулярных перевозках – договор об оказании транспортных услуг в международном сообщении; железнодорожным транспортом: отчет о продаже проездных, перевозочных и почтовых документов, проданных в Республике Казахстан; расчетная ведомость о пассажирских билетах, проданных в Республике Казахстан, в международном сообщении; балансовая ведомость по взаиморасчетам за пассажирские перевозки между железнодорожными администрациями и отчет об оформлении проездных и перевозочных документов; воздушным транспортом: генеральная декларация; пассажирский манифест; карго-манифест; лоджит (центрально-загрузочный график); сводно-загрузочная ведомость (проездной билет и багажная квитанция); при услуге по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении: натурный лист пассажирского поезда. Документы, составляются на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в цифровых системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных абзацем восьмым подпункта 1) части первой пункта 4 статьи 468 Налогового кодекса, не требуется. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами, поставщиками услуг наземного обслуживания, розничными реализаторами нефтепродуктов при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки в соответствии со статьей 469 Налогового кодекса, являются: 1) договор аэропорта, поставщика услуг наземного обслуживания, розничного реализатора нефтепродуктов с иностранной авиакомпанией, предусматривающий и (или) включающий реализацию горюче-смазочных материалов, – при осуществлении регулярных рейсов; заявка иностранной авиакомпании и (или) договор (соглашение) аэропорта, поставщика услуг наземного обслуживания, розничного реализатора нефтепродуктов с иностранной авиакомпанией – при осуществлении нерегулярных рейсов. При этом в заявке указываются следующие сведения: наименование авиакомпании с указанием государства, в котором она зарегистрирована; дата предполагаемой посадки воздушного судна. При посадке иностранного воздушного судна вследствие форс-мажорных обстоятельств заявка, предусмотренная настоящим подпунктом, не заполняется. Для целей настоящего подпункта: регулярным рейсом признается рейс, выполняемый согласно расписанию, установленному и опубликованному авиакомпанией в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации; нерегулярным рейсом (полетом) признается рейс (полет), не являющийся регулярным и выполняемый для определенного заказчика с целью воздушной перевозки или без таковой; 2) расходный ордер или требование на заправку иностранного воздушного судна с отметкой таможенного органа, подтверждающего заправку горюче-смазочными материалами воздушного судна, в котором должны быть указаны следующие сведения: наименование авиакомпании; количество заправленных горюче-смазочных материалов; дата заправки воздушного судна; подписи командира воздушного судна или представителя иностранной авиакомпании и сотрудника соответствующей службы аэропорта, поставщика услуг наземного обслуживания, розничного реализатора нефтепродуктов, осуществившего заправку. Положения настоящего подпункта не применяются при заправке воздушных судов авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, в отношении которых в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) Республики Казахстан не предусмотрены таможенное оформление и таможенный контроль; 3) документ, подтверждающий факт оплаты за реализованные аэропортом, поставщиком услуг наземного обслуживания, розничным реализатором нефтепродуктов горюче-смазочные материалы; 4) заключение служащего уполномоченной организации в сфере гражданской авиации, участвующего в проведении тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату, подтверждающее факт осуществления рейса воздушным судном иностранной авиакомпании и количество реализованных горюче-смазочных материалов (в разрезе авиакомпаний). При этом заключение, предусмотренное настоящим подпунктом, представляется служащим уполномоченной организации в сфере гражданской авиации в случаях осуществления рейсов, в отношении которых в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан не предусмотрены таможенное оформление и таможенный контроль. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон в соответствии со статьей 470 Налогового кодекса, являются: 1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон, или лицом, заключившим соглашение об инвестициях; 2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны; 3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1); 4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1) пункта 2 статьи 470 Налогового кодекса. 3. Декларация на товары в виде электронного документа, полученная налоговыми органами по информационным каналам связи от таможенных органов, также является документом, подтверждающим обороты, облагаемые по нулевой ставке. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, представление копии декларации на товары, предусмотренной подпунктом 2) пункта 2 статьи 470 Налогового кодекса, не требуется. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации товаров, потребляемых или реализуемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС в соответствии со статьей 471 Налогового кодекса, являются: 1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями и (или) лицами, осуществляющими деятельность на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС; 2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны; 3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям и (или) лицам, указанным в подпункте 1); 4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями и (или) лицами, указанными в подпункте 1) пункта 2 статьи 471 Налогового кодекса. Документами, подтверждающими оборот, облагаемый по нулевой ставке, указанный в пункте 1 статьи 472 Налогового кодекса, являются: 1) договор об общих условиях купли-продажи аффинированного золота для пополнения активов в драгоценных металлах, заключенный между налогоплательщиком и Национальным Банком; 2) копии документов, подтверждающих стоимость аффинированного золота, реализованного Национальному Банку; 3) копии документов, подтверждающих получение аффинированного золота Национальным Банком с указанием количества аффинированного золота. Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщикам, указанным в пункте 1 статьи 473 Налогового кодекса, являются: 1) договор на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для выполнения рабочей программы контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции; 2) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщикам; 3) копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиками. Документами, подтверждающими реализацию нестабильного конденсата, указанного в пункте 2 статьи 473 Налогового кодекса, являются: 1) договор (контракт) на поставку нестабильного конденсата, вывезенного (вывозимого) с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС; 2) акт снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов; 3) акт приема-сдачи нестабильного конденсата, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС по системе трубопроводов. Порядок снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов определяется уполномоченным органом в области углеводородов. Документами, подтверждающими реализацию товаров, указанных в пункте 3 статьи 473 Налогового кодекса, являются: 1) договоры (контракты) на переработку давальческого сырья; 2) договоры (контракты), на основании которых осуществляется реализация продуктов переработки; 3) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья; 4) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС. В случае вывоза давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи такого давальческого сырья; 5) документы, подтверждающие отгрузку продуктов переработки их покупателю – налогоплательщику государства-члена ЕАЭС, на территории которого осуществлялась переработка давальческого сырья; 6) документы, подтверждающие поступление валютной выручки по реализованным продуктам переработки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан; 7) заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров на территории государства-члена ЕАЭС, предусмотренное пунктом 8 статьи 523 Налогового кодекса. Документы, представляемые услугополучателем в ходе налоговой проверки, проводимой органом государственных доходов, указанные в настоящем пункте, услугополучатели представляют по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату за налоговый период, за который представлена декларация по НДС с указанием требования о возврате превышения НДС, а также предыдущие налоговые периоды, за которые не проводились налоговые проверки по НДС, но не превышающие срок исковой давности. При получении государственной услуги через портал или ЦС документы подаются в форме электронного документа.
9	Основания для отказа в оказании государственной услуги, установленные законами Республики Казахстан	Основанием для отказа услугополучателю в оказании государственной услуги являются случаи, если: 1. Если установлено отсутствие суммы превышения НДС на лицевом счете и (или) по данным декларации по НДС услугополучателя и (или) нарушены условия установленные, пунктом 6 настоящих Правил, услугодатель уведомляет услугополучателя об отказе в рассмотрении требования в течение 5 (пяти) рабочих дней после представления декларации по НДС с указанием требования. 2. Не подлежит возврату сумма превышения НДС: 1) отнесенная в зачет по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса; 2) отнесенная в зачет по товарам, работам, услугам по полезным ископаемым, передаваемым в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме (в том числе товарам, работам, услугам, связанным с реализацией таких полезных ископаемых); 3) сложившаяся по налоговым периодам, по которым плательщик НДС относил в зачет дополнительную сумму НДС. 3. Не производится возврат налога на добавленную стоимость по результатам тематической налоговой проверки в случаях, если: 1) не получены ответы на запросы на проведение встречных проверок для подтверждения достоверности взаиморасчетов с поставщиком и покупателем или не проведена встречная налоговая проверка, в том числе по причине: отсутствия поставщика по месту нахождения; утраты учетной документации поставщика; 2) выявлено занижение суммы налога на добавленную стоимость по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным услугам при сопоставлении между сведениями, отраженными в налоговой отчетности по НДС у непосредственного поставщика за налоговый период, и сведениями цифровой системы электронных счетов-фактур по всем выписанным счетам-фактурам поставщика; 3) возбуждено уголовное дело по статьям 216 и 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан, по которым проходит налогоплательщик, в отношении которого проводится налоговая проверка, или его непосредственный поставщик; 4) приостановлена выписка электронных счетов-фактур по проверяемому налогоплательщику или его непосредственному поставщику; 5) имеется недоимка по НДС у непосредственного поставщика; 6) не поступает (поступает не в полном размере) валютная выручка; 7) не подтвержден (подтвержден не в полном размере) факт вывоза товаров при экспорте. По итогам тематической налоговой проверки составляется акт тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения НДС с осуществлением заслушивания в соответствии со статьей 73 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан. При этом акт налоговой проверки составляется согласно требованиям статьи 170 Налогового кодекса. Сумма превышения НДС, подлежащая возврату по результатам тематической налоговой проверки не должна превышать сумму превышения НДС, указанной в требовании и суммы превышения НДС на лицевом счете на дату составления акта налоговой проверки. В акте тематической налоговой проверки указываются основания невозврата сумм превышения НДС с указанием неподтвержденной суммы по каждой причине в отдельности. Не подтвержденная по результатам тематической налоговой проверки сумма превышения НДС подлежит возврату по мере устранения причин не подтверждения, путем включения налогоплательщиком в требование в последующие налоговые периоды в пределах сроков исковой давности.
10	Иные требования с учетом особенностей оказания государственной услуги, в том числе оказываемой в электронной форме и через Государственную корпорацию	Адреса мест оказания государственной услуги размещены на: 1) интернет-ресурсе услугодателя – www.kgd.gov.kz, www.minfin.gov.kz; 2) портале www.egov.kz. Услугополучатель имеет возможность получения государственной услуги в электронной форме посредством портала и (или) ЦС при условии наличия электронной цифровой подписи. Услугополучатель имеет возможность получения информации о статусе оказания государственной услуги в режиме удаленного доступа посредством "личного кабинета" на портале, Единого контакт-центра. Контактные телефоны Единого контакт-центра: 1414, 8-800-080-7777.

	Приложение 3 к приказу И.о. министра финансов Республики Казахстан от 31 августа 2026 года № 589
	Приложение 2 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость
	форма

Уведомление о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость

Дата _______________ №_________________

Департамент (Управление) государственных доходов по ______________________________

_______________________________________________________________________________

(наименование органа государственных доходов)

настоящим уведомляет ___________________________________________________________

(наименование плательщика НДС)

ИИН\БИН __________________________________________________________:

о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата превышения НДС, предусмотренного пунктом 2 статьи 127 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) в связи с:

(отметить нужное)

не соответствием условиям, установленным подпунктом 1) пункта 2 статьи 127 Налогового кодекса

не соответствием условиям, установленным подпунктом 2) пункта 2 статьи 127 Налогового кодекса

наличием неисполненного уведомления в сроки, указанные статьями 82, 83 Налогового кодекса на дату представления требования о возврате превышения НДС
Номер и дата	Вид налога

отсутствие подтвержденного к возврату по результатам налоговой проверки суммы превышения НДС в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате представления требования о возврате

наличие фактов, предусмотренных пунктом 28 Правил возврата превышения НДС

Одновременно уведомляет о том, что в соответствии с Правилами возврата превышения НДС в целях подтверждения достоверности суммы НДС, Вы вправе применить порядок возврата превышения НДС, предусмотренный статьей 126 Налогового кодекса.

О принятом решении – об отказе либо согласии применения порядка возврата НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса, Вы должны представить ответ в органы государственных доходов в течение 5 (пяти) рабочих дней. Отсутствие ответа является фактом отказа в возврате НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса.

Подпись руководителя/цифровая система органа государственных доходов_________

Орган государственных доходов _____________________________________________

(наименование органа государственных доходов)

Примечание: расшифровка аббревиатур:

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

НДС – налог на добавленную стоимость.

	Приложение 4 к приказу И.о. министра финансов Республики Казахстан от 31 августа 2026 года № 589
	Приложение 3 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость
	форма

Уведомление
о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке

Дата _________ №__________________

Департамент (Управление) государственных доходов по ________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
настоящим уведомляет
________________________________________________________________________________

Наименование налогоплательщика

ИИН/БИН ________________________________________________________________________________

О сумме превышения НДС, подтверждҰнной к возврату в упрощенном порядке с применением системы управления рисками:

По строке	Сумма требования	Период требования	Сумма НДС, подтвержденная к возврату в упрощенном порядке
300.00.032 I

В связи с чем, Вам необходимо представить Заявление на проведение зачета и (или) возврата налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов по форме, установленной уполномоченным органом.

Одновременно уведомляем о том, что в соответствии с Правилами возврата превышения НДС, Вы вправе применить порядок возврата превышения НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) на сумму _______________ теңге.

О принятом решении – об отказе либо согласии применения порядка возврата НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса, Вы должны уведомить органы государственных доходов в течение 5 (пяти) рабочих дней.

Отсутствие ответа является фактом отказа в возврате НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса.

Подпись руководителя/цифровая систем органа государственных доходов _________

Орган государственных доходов _____________________________________________

(наименование органа государственных доходов)

Примечание: расшифровка аббревиатур:

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

НДС – налог на добавленную стоимость.

	Приложение 5 к приказу И.о. министра финансов Республики Казахстан от 31 августа 2026 года № 589
	Приложение 4 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость
	форма

Письмо (ответ) об отказе/согласии на уведомление о несоответствии условиям применения порядка возврата налога на добавленную стоимость

__________________________________________________________________________

(наименование плательщика НДС)

ИИН/БИН ________________________________________________________________

На Ваше уведомление:

об отказе в применении упрощенного порядка возврата превышения НДС

от

№

о сумме превышения НДС, подтверждҰнной к возврату в упрощенном порядке

от

№

СООБЩАЕТ:

1) о согласии применения порядка возврата НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс);

2) об отказе в применении порядка возврата НДС, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса.

Орган государственных доходов _____________________________________________

(наименование органа государственных доходов)

Дата приема уведомления

Входящий номер документа

Код органа государственных доходов

Примечание: расшифровка аббревиатур:

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

НДС – налог на добавленную стоимость.

	Приложение 6 к приказу И.о. министра финансов Республики Казахстан от 31 августа 2026 года № 589
	Приложение 5 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость
	форма

	Приложение 7 к приказу И.о. министра финансов Республики Казахстан от 31 августа 2026 года № 589
	Приложение 6 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость
	форма

_______________________________________________________________________
Наименование государственного органа

Заключение от "_" _ 20года № к акту налоговой проверки от "" _____ 20 _ года № ______по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату из бюджета

Наименование налогоплательщика
ИИН/БИН
Серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС
Дата представления декларации по НДС с указанием требования о возврате
Налоговый период, за который представлена декларация НДС с указанием требования о возврате превышения НДС	___ квартал 20___ года
Сумма НДС, предъявленная к возврату по требованию, указанному в декларации по НДС
Налоговый период, за который предъявлено требование о возврате превышения суммы НДС	с "__"____ 20__ года по "__" ___20__ года
Сумма превышения НДС, подтвержденная к возврату в соответствии с актом налоговой проверки
В том числе:
1. Сумма превышения НДС, подлежащая возврату исходя из 1/20 доли сумм превышения НДС, в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс)
Налоговый период, на который приходится 1/20 доля сумм превышения НДС подлежащая возврату в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса	___ квартал 20___ года
2. Сумма превышения НДС, подлежащая возврату по полученным ответам на запросы в отношении покупателя продуктов переработки в случае, предусмотренном пунктом 6 статьи 473 Налогового кодекса

Превышение суммы НДС на дату составления заключения "____"___20__ года _______ теңге.

Таблица №1 (теңге)

Подтвержденная сумма НДС к возврату в соответствии с актом налоговой проверки		Возвращенная сумма превышения НДС на основании предыдущих заключений		Сумма превышения НДС равная 1/20 доли подлежащая к возврату в соответствующем налоговом периоде		Остаток не возвращенной суммы превышения НДС
налоговый период	сумма НДС	налоговый период	сумма НДС	налоговый период	сумма НДС	налоговый период	сумма НДС(гр.2–гр.4–гр.6)
1	2	3	4	5	6	7	8
с "__"____ 20__ года по "__" ___20__ года		с "__"____ 20__ года по "__" ___20__ года		___ квартал 20___ год		с "__"____ 20__ года по "__" ___20__ года

Таблица№2 (теңге)

№ п/п	Запрос на проведение проверки в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства-члена Евразийского экономического союза		Код государства-члена Евразийского экономического союза	Наименование покупателя	Ответ на запрос о проведении проверки		Сумма НДС, по продуктам переработки использованным для целей оборотов облагаемых по нулевой ставке
№ п/п	№	дата	Код государства-члена Евразийского экономического союза	Наименование покупателя	№	дата
1	2	3	4	5	6	7	8
1
2
3

Итого

Сумма НДС, подлежащая к возврату из бюджета, составляет ________________ теңге

(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), должность и подпись работника ответственного управления (отдела)

Руководитель ответственного управления (отдела)

________________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество (если оно указано

в документе, удостоверяющем личность) (подпись)

Вручено налогоплательщику ___________________________ "__"_______ 20 __ года

_______________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность),

должность и подпись)

Примечание: расшифровка аббревиатур:

БИН – бизнес-идентификационный номер;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

НДС – налог на добавленную стоимость.

	Приложение 8 к приказу И.о. министра финансов Республики Казахстан от 31 августа 2026 года № 589
	Приложение 7 к Правилам возврата превышения налога на добавленную стоимость

Образец определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей подтверждению

Примечание: в целях главы 4 настоящих Правил, согласно пункта 42 настоящих Правил непосредственными поставщиками признаются:

поставщики, непосредственно поставившие товары, выполнившие работы и оказавшие услуги услугополучателю;

поставщики налогоплательщиков, являющихся взаимосвязанной стороной по отношению к услугополучателю в случае, если удельный вес суммы НДС, отнесенного в зачет по приобретенным от взаимосвязанных поставщиков товаров, работ и услуг в общей сумме НДС, отнесенного в зачет составляет более 50 (пятидесяти) процентов.

Исходя из вышеизложенного, учитываются признаки неисполнения налоговых обязательств поставщиков взаимосвязанных сторон по отношению к услугополучателю.

Сумма не исполненных обязательств определяется по каждому поставщику в пределах сумм НДС, отнесенных в зачет: (100 тысяч теңге по линии поставщика В и 360 тысяч теңге по линии поставщика Г).

Расшифровка аббревиатуры:

ТОО – товарищество с ограниченной ответственностью;

НДС – налог на добавленную стоимость.

БҰЙЫРАМЫН:

1. "Электрондық шот-фактуралардың жазып берілуіне автоматтандырылған бақылау жүргізудің кейбір мәселелері туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2025 жылғы 15 қазандағы № 611 бұйрығына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 37146 болып тіркелген) мынадай өзгерістер енгізілсін:

көрсетілген бұйрықпен бекітілген Электрондық шот-фактуралардың жазып берілуіне автоматтандырылған бақылау жүргізу қағидаларында:

2-тармақтың 2) тармақшасының бірінші бөлігі мынадай редакцияда жазылсын:

"2) "e-Тамға" сервисі – оператордың тіркеуші цифрлық жүйесінде іске асырылған, ол арқылы автоматтандырылған бақылау жүргізілетін, оператордың арнайы цифрлық сервис түріндегі цифрлық жүйесі";

3-тармақтың екінші бөлігі мынадай редакцияда жазылсын:

"Осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген ақпараттық хабардар ету хабарлама орындалған күннен бастап 1 (бір) жұмыс күні ішінде қысқа мәтіндік хабарлама түрінде "цифрлық үкіметтің" веб-порталы, "цифрлық үкіметтің" мобильдік қосымшасына және (немесе) ұялы байланыстың абоненттік құрылғысына жіберіледі.";

6-тармақтың 1) тармақшасы мынадай редакцияда жазылсын:

"1) ақпараттық хабарлар алу үшін пайдаланатын цифрлық сервистерді, оның ішінде мобильді телефон нөмірін және (немесе) электрондық поштаның мекенжайын көрсетеді;";

10-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

"10. ЭШФ-ға тіркеу нөмірін беру кезінде салық шотының деректері ескеріледі.

ЭШФ, ТІЖ, тауарларға арналған декларациялар, тауарларды әкелу және жанама салықтарды және төлемдерді төлеу туралы өтініштер туралы ақпарат "e-Тамға" сервисіне мемлекеттік кірістер органдарының цифрлық жүйелерінен (бұдан әрі – МКО ЦЖ) деректерді берудің стандартты хаттамаларын пайдалана отырып, интеграциялық сервистер арқылы синхронды режимде беріледі.";

11-тармақтың екінші және үшінші бөліктері мынадай редакцияда жазылсын:

"Қалыптастырылған ҚҚС балансы МКО ЦЖ-да және салық шотында көрсетіледі және ҚҚС балансының өзгеруіне қарай автоматтандырылған режимде түзетіледі.

Қолданылатын есепке алу жүйесінде ЭШФ-ны қалыптастыру кезінде ҚҚС төлеуші "е-Тамға" сервисімен цифрлық өзара іс-қимылы болған кезде есепке алу жүйесі арқылы ҚҚС-тың ағымдағы балансын сұратады.";

23-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

"23. Есеп айырысу нәтижесі бойынша "e-Тамға" сервисі есеп айырысу сомасын көрсете отырып, ақпараттық хабар жолдайды.

Осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген ақпараттық хабар:

1) ҚҚС төлеуші "e-Тамға" сервисінде тіркелу кезінде көрсеткен барлық цифрлық сервистерге;

2) сатып алушы салық шотын өз ақшасымен толтырған жағдайда сатып алушыға "цифрлық үкіметтің" веб-порталы, "цифрлық үкіметтің" мобильді қосымшасы, ұялы байланыстың абоненттік құрылғысы және (немесе) МКО ЦЖ арқылы жіберіледі.";

35-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

"35. Оператор "Дербес деректер және оларды қорғау туралы", "Киберқауіпсіздік туралы" Қазақстан Республикасы Заңдарының, сондай-ақ "Цифрландыру және киберқауіпсіздікті қамтамасыз ету салаларындағы бірыңғай талаптарды бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2016 жылғы 20 желтоқсандағы № 832 қаулысының талаптарын сақтауды қамтамасыз етеді.";

көрсетілген Қағидаларға 2-қосымшаның орыс тілдегі мәтініне өзгерістер енгізіледі, қазақ тілдегі мәтініне өзгерістер енгізілмейді.

2. "Қосылған құн салығының асып кету сомасын қайтару қағидаларын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің міндетін атқарушының 2025 жылғы 30 қазандағы № 649 бұйрығына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 37306 болып тіркелген) мынадай өзгерістер енгізілсін:

кіріспе мынадай редакцияда жазылсын:

"Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 125-бабы 12-тармағына және "Мемлекеттік және әлеуметтік жауапкершілігі бар көрсетілетін қызметтер туралы" Қазақстан Республикасы Заңының 10-бабы 1) тармақшасына сәйкес БҰЙЫРАМЫН:";

көрсетілген бұйрықпен бекітілген Қосылған құн салығының асып кету сомасын қайтару қағидаларында:

1-тармағының бірінші бөлігі мынадай редакцияда жазылсын:

"1. Осы Қосылған құн салығының асып кету сомасын қайтару қағидалары (бұдан әрі – Қағидалар) Қазақстан Республикасы Салық кодексінің (бұдан әрі – Салық кодексі) 125-бабы 12-тармағына және "Мемлекеттік және әлеуметтік жауапкершілігі бар көрсетілетін қызметтер туралы" Қазақстан Республикасы Заңының (бұдан әрі – Заң) 10-бабы 1) тармақшасына сәйкес әзірленді және қосылған құн салығының асып кету сомасын (бұдан әрі – ҚҚС) қайтару тәртібін айқындайды.";

2, 3 және 4-тармақтар мынадай редакцияда жазылсын:

"2. "Бюджеттен қосылған құн салығын қайтару" мемлекеттік көрсетілетін қызметті салық төлеушінің (бұдан әрі – көрсетілетін қызметті алушы) орналасқан жері бойынша Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Мемлекеттік кірістер комитетінің (бұдан әрі – Комитет) облыстар, аудандар, қалалар және қалалардағы аудандар бойынша, арнайы экономикалық аймақтар аумағындағы аумақтық органдар (бұдан әрі – көрсетілетін қызметті беруші) келу тәртібімен немесе "цифрлық үкімет" веб-порталы (бұдан әрі – портал) және (немесе) мемлекеттік кірістер органдарының (бұдан әрі – МКО) цифрлық жүйелері (бұдан әрі – ЦЖ) арқылы көрсетеді.

3. Көрсетілетін қызметті берушілер Заңның 5-бабы 2-тармағының 11) тармақшасына сәйкес деректерді "Мемлекеттік және әлеуметтік жауапкершілігі бар қызметтерді көрсету сатысы туралы деректерді оларды көрсету мониторингінің цифрлық жүйесіне енгізу қағидаларын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Көлік және коммуникация министрінің м.а. 2013 жылғы 14 маусымдағы № 452 бұйрығына сәйкес (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 8555 болып тіркелген) мемлекеттік көрсетілетін қызметтерді көрсету мониторингінің цифрлық жүйесіне мемлекеттік көрсетілетін қызметті көрсету сатысы туралы деректерді енгізуді қамтамасыз етеді.

4. Көрсетілетін қызметті беруші мемлекеттік қызметтер көрсету үшін қажетті мәліметтерді қамтитын ЦЖ үздіксіз жұмыс істеуін қамтамасыз етеді. Мемлекеттік қызметтер көрсету кезінде пайдаланылатын ЦЖ іркіліс болған кезде көрсетілетін қызметті беруші техникалық ақауларды жоюды қамтамасыз етеді және 1 (бір) жұмыс күні ішінде тиісті уәкілетті тұлғаларды хабардар етеді.";

12-тармақтың бірінші бөлігі мынадай редакцияда жазылсын:

"12. Мемлекеттік көрсетілетін қызметті алу үшін көрсетілетін қызметті алушы портал және (немесе) МКО-ның ЦЖ арқылы көрсетілетін қызметті берушіге талапты ұсынады. Бұл ретте талап ҚҚС бойынша кезекті декларацияда көрсетіледі.";

19-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

"19. Есепке жатқызуға және (немесе) қайтаруға арналған салықтық өтініштің және көрсетілетін қызметті берушінің цифрлық жүйесінде қалыптастырылған есеп айырысу сальдосы бойынша есептің негізінде көрсетілетін қызметті алушының орналасқан жері бойынша МКО Қазақстан Республикасының Бюджет кодексіне (бұдан әрі – Бюджет кодексі) сәйкес төлем тапсырмасын жасайды.";

32-тармақтың бірінші бөлігі мынадай редакцияда жазылсын:

"32. Оңайлатылған тәртіп бойынша ҚҚС-тың асып кетуін қайтаруға жататын сомасы осы Қағидалардың 30-тармағында көрсетілген күнге цифрлық жүйелердің деректері негізінде автоматтандырылған есептеуді негізге ала отырып, мынадай тәртіппен айқындалады:

1) S1 = P * (T1/T2), мұнда:

S1 = қайтарылатын ҚҚС сомасы;

P = оңайлатылған тәртіппен ҚҚС асып кету сомасын қайтару туралы талапта көрсетілген салық кезеңдері үшін декларация бойынша қалыптасқан ҚҚС асып кету сомасы;

T1 = оңайлатылған тәртіппен ҚҚС асып кетуін қайтаруды ескере отырып, алдыңғы тақырыптық салықтық тексеру нәтижелері бойынша қайтаруға расталған ҚҚС асып кету сомасы;

T2 = алдыңғы тақырыптық салықтық тексеру жүргізілген талап берілген салық кезеңі үшін алдыңғы тақырыптық салықтық тексерумен белгіленген ҚҚС асып кету сомасы.

2) S2 = P-R-N, мұнда:

S2 = қайтарылатын ҚҚС сомасы;

R = тікелей өнім берушілермен өзара есеп айырысу бойынша есепке жатқызылған ҚҚС жалпы сомасы:

олар бойынша электрондық шот-фактураны жазып беру тоқтатылған;

адамдарға қатысты, оның ішінде лауазымды адамдарға (қатысушыларға, меншік иелеріне) қатысты Қылмыстық кодексінің 216 және 245-бабы бойынша қылмыстық іс қозғалған;

заңды күшіне енген сот шешімі негізінде оларды тіркеу (қайта тіркеу) жарамсыз деп танылған;

олар бойынша орындау мерзімі талапты қарау күніне аяқталмаған салыстырмалы бақылау қорытындылары бойынша хабарлама жіберілген;

ҚҚС бойынша салық есептілігінде сату бойынша айналым көрсетілмеген.";

34-тармақтың бірінші бөлігі мынадай редакцияда жазылсын:

"34. Көрсетілетін қызметті алушы осы Қағидалардың 28, 29 немесе 33-тармақтарында көрсетілген хабарламалардың бірін алғаннан кейін 5 (бес) жұмыс күні ішінде осы Қағидалардың 4-қосымшасында көрсетілген нысан бойынша электрондық түрде портал және (немесе) МҚК ЦЖ арқылы қосылған құн салығын қайтару тәртібін қолдану шарттарына сәйкес келмеуі туралы хабарламадан бас тарту/келісу туралы хатты (жауапты) ұсынады.";

39-тармағы мынадай редакцияда жазылсын:

"39. Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше мемлекеттердің аумағына және (немесе) ЕАЭО-ның кедендік аумағынан экспортты (шекарадан өту фактісін) айқындау үшін тексерілетін кезеңде МКО ЦЖ-дан алынған деректерге талдау жүргізіледі.";

40-тармақтың үшінші бөлігі мынадай редакцияда жазылсын:

"Тауарды әкету фактісі расталмаған жағдайда, тауарлар экспортының расталмауына байланысты қайтарылуға жатпайтын ҚҚС асып кету сомасын есептеу мынадай түрде жүргізіледі:

S = тауарлар экспортының расталмауына байланысты қайтарылғаны расталмаған ҚҚС сомасы;

D1 = тауарларға арналған декларациялардың және (немесе) тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініштердің деректері бойынша экспортталған тауардың көлемі;

D2 = МҚҚ ЦЖ және (немесе) тауарларға жіберілген сұрауларға және (немесе) тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініштерге жауаптар деректері бойынша экспортталған тауардың көлемі;

NО = алдыңғы тексерулердің деректерін ескере отырып, салық кезеңінің басындағы тауарлардың қалдықтары бойынша есепке жатқызылған ҚҚС сомасы;

Np = салық кезеңінде сатып алынған тауарлар бойынша есепке жатқызылатын ҚҚС сомасы;

To = алдыңғы тексерулердің деректерін ескере отырып, салық кезеңінің басындағы тауардың көлемі;

Tp = салық кезеңінде сатып алынған тауардың көлемі, мұнда салық кезеңі салықтық тексеруді жүргізу туралы нұсқамада көрсетілген салық кезеңі болып табылады.";

42-тармақтың бірінші бөлігінің 3) тармақшасы мынадай редакцияда жазылсын:

"3) МКО ЦЖ мәліметтері бойынша тікелей жеткізушілерде ҚҚС бойынша берешектің болуы белгіленеді.";

43-тармақтың бірінші бөлігі мынадай редакцияда жазылсын:

"43. Электрондық шот-фактураларды, ҚҚС бойынша салықтық есептілікті және (немесе) МКО-ның цифрлық объектілерінің мәліметтерін зерделеу және талдау негізінде МКО жүзеге асыратын электрондық шот-фактураларды жазып беру бойынша салыстырмалы бақылау нәтижелері "Өнім берушілер бойынша пирамида" талдамалық есебі болып табылады.";

44-тармақтың бірінші бөлігі мынадай редакцияда жазылсын:

"44. Өнім берушілер бойынша пирамида" есебін қалыптастыру мақсатында ҚҚС бойынша салықтық есептілік және (немесе) ҚҚС-тың асып кетуін қайтаруға талап берілген салық кезеңінің 2 (екінші) айының 20-шы (жиырмасыншы) күніне деректердің өзектілігімен салық кезеңі үшін цифрлық жүйелердің мәліметтері пайдаланылады.";

48 және 49-тармақтар мынадай редакцияда жазылсын:

"48. Камералдық бақылау жүргізу кезінде өткізілген тауарлар, орындалған жұмыстар және көрсетілген қызметтер бойынша ҚҚС сомасын салық кезеңі үшін тікелей жеткізушіде ҚҚС бойынша салық есептілігінде көрсетілген мәліметтер мен салық төлеушінің жекелеген санаттары жазып берген шот-фактуралардың ерекшеліктерін ескере отырып, жеткізушінің барлық жазып берілген шот-фактуралары бойынша электрондық шот-фактуралардың цифрлық жүйесіндегі мәліметтер арасындағы салыстыру арқылы төмендету түріндегі алшақтықтар анықталады.

49. Камералдық бақылауды жүргізу мақсаттары үшін ҚҚС бойынша табыс етілген салық есептілігі және (немесе) ҚҚС бойынша декларацияны табыс ету мерзімі өткен күннен кейінгі күнге деректердің өзектілігімен салық кезеңі үшін МКО ЦЖ-лердің мәліметтері пайдаланылады.

Камералдық бақылау барлық тексерілетін кезеңде, салық кезеңдері бөлігінде жүргізіледі.

Деңгейлес мониторингке қатысушыны қоспағанда, тікелей өнім берушінің камералдық бақылау нәтижелері бойынша алшақтықтар анықталған кезде, МКО талап берілген тоқсанның үшінші айының 10-ші (он) күнінен кешіктірмей Салық кодексінің 137-бабына сәйкес камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған алшақтықтар туралы хабарлама жіберіледі.

Камералдық бақылау нәтижелері бойынша:

сол бұзушылықтар бойынша бұрын жіберілген хабарлама болған;

тексерілетін кезең үшін барлық жазып берілген шот-фактуралар бойынша ҚҚС-тың жалпы сомасы республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және камералдық бақылауға талдау жүргізу күніне қолданыста болған АЕК 300 (ұш жұз)-еселенген мөлшерінен аспаған;

олар бойынша өнім берушінің салық есептілігі мәліметтерінің және электрондық шот-фактуралардың цифрлық жүйесінің мәліметтері арасында өнім берушінің барлық жазып берілген шот-фактуралары бойынша алшақтықтар 100 (жүз) мың теңгеден кем болған кезде анықталған алшақтықтар туралы хабарлама жіберілмейді.

Хабарламалар тікелей жеткізушілерге жіберілгеннен кейін 5 (бес) жұмыс күні ішінде көрсетілетін қызметті алушының сұрауы бойынша жіберілген хабарламалардың тізілімі ұсынылады.";

60-тармақтың екінші бөлігі мынадай редакцияда жазылсын:

"Бұл ретте жауапта АЭА аумағына әкелінген тауарлардың құны бойынша мәліметтер, МКО ЦЖ-де бар мәліметтер және АЭА қатысушысы ұсынған деректер негізінде АЭА құру мақсаттарына жауап беретін қызметтегі іс жүзіндегі тұтыну көрсетіледі.";

67-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

"67. МКО ЦЖ-да тауарларды іс жүзінде әкету туралы ЕАЭО-ға мүше мемлекеті кеден органдарының хабарламасы бар электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация да тауарлардың экспортын растайтын құжат болып табылады. Осы тармақта көзделген электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация болған кезде Салық кодексінің 468-бабы 4-тармағы бірінші бөлігінің 1) тармақшасының сегізінші абзацында белгіленген құжаттарды ұсыну талап етілмейді.";

көрсетілген Қағидаларға 1, 2, 3, 4, 5 және 6-қосымшалар осы бұйрыққа 1, 2, 3, 4, 5 және 6-қосымшаларға сәйкес жаңа редакцияда жазылсын;

көрсетілген Қағидаларға 7-қосымшаның орыс тілдегі мәтініне өзгерістер енгізіледі, қазақ тілдегі мәтініне өзгерістер енгізілмейді.

3. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен:

1) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін;

2) осы бұйрық ресми жарияланғаннан кейін оның Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің интернет-ресурсында орналастырылуын;

3) осы бұйрық Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс күні ішінде осы тармақтың 1) және 2) тармақшаларында көзделген іс-шаралардың орындалуы туралы мәліметтерді Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Заң қызметі департаментіне ұсынуды қамтамасыз етсін.

4. Осы бұйрық алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі.

Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің м.а.

М. Такиев

"КЕЛІСІЛДІ"

Қазақстан Республикасының

Жасанды интеллект және

цифрлық даму министрлігі

	Қазақстан Республикасының Қаржы министрінің м.а. 2026 жылғы 31 тамыздағы № 589 бұйрығына 1-қосымша
	Қосылған құн салығы сомасының асып кетуін қайтару қағидаларына 1-қосымша

"Бюджеттен қосылған құн салығының асып кетуін қайтару" мемлекеттік қызмет көрсетуге қойылатын негізгі талаптар тізбесі (бұдан әрі – мемлекеттік көрсетілетін қызмет)

1	Көрсетілетін қызметті берушінің атауы	Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Мемлекеттік кірістер комитетінің облыстар, аудандар, қалалар және қалалардағы аудандар бойынша, еркін экономикалық аймағының (бұдан әрі – АЭА) аумағындағы аумақтық органдары.
2	Мемлекеттік көрсетілетін қызметті ұсыну тәсілдері (қол жеткізу арналары)	Өтініштер қабылдауды және мемлекеттік қызмет көрсету нәтижесін беруді Қазақстан Республикасының Қаржы министрілігі Мемлекеттік кірістер комитетінің облыстар, аудандар, қалалар және қалалардағы аудандар бойынша, АЭА аумақтарындағы аумақтық органдары (бұдан әрі – көрсетілетін қызметті беруші) "цифрлық үкімет" өзі келу тәртібімен немесе веб-порталы (бұдан әрі – портал) және (немесе) мемлекеттік кірістер органдарының (бұдан әрі – МКО) цифрландыру объектісі – цифрлық жүйелері (бұдан әрі – ЦЖ) арқылы жүзеге асырылады.
3	Мемлекеттік қызметті көрсету мерзімі	Қосылған құн салығының (бұдан әрі – ҚҚС) асып кетуін қайтару келесі мерзімдерде жүргізіледі: 1) оңайлатылған тәртіпте талап көрсетіле отырып, ҚҚС бойынша декларация табыс етілген салықтық кезең үшін ҚҚС бойынша декларация табыс етілген күннен кейінгі 15 (он бес) жұмыс күні ішінде; 2) тақырыптық салықтық тексеру нәтижелері бойынша осы Қағидалардың 4-тарауының 1, 10-параграфтарына сәйкес талаптарды көрсете отырып, ҚҚС бойынша декларацияны табыс ету мерзімі өткен күннен кейінгі 55 (елу бес) жұмыс күні ішінде қайтарылуға жатады; 3) осы Қағидалардың 4-тарауының 9, 10-параграфтарына сәйкес ҚҚС асып кетуін қайтару талап берілген салықтық кезеңнен кейінгі салықтық кезеңнен бастап тең үлестермен салықтық тексеру актісіне 20 (жиырма) салықтық кезеңнің қорытындысы негізінде әрбір салықтық кезеңнің екінші айының 25 (жиырма бесінші) күнінен кешіктірмей жүргізіледі. Салықтық тексеру актісіне қорытынды тоқсан сайын тоқсанның екінші айының 5 (бесі) күнінен кешіктірілмей жасалады және ҚҚС төлеушіге тапсырылады; 4) тақырыптық салықтық тексеру нәтижелері бойынша салық органы ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің салық қызметі қайта өңдеу өнімдерін сатып алушыға қатысты жүзеге асырған тексеру нәтижелері туралы салық органының сұрау салуына жауап алған кезде салықтық тексеру актісіне қорытынды жасайды. Салықтық тексеру актісіне қорытынды сұрау салуға жауап алған күннен бастап 5 (бес) жұмыс күнінен кешіктірілмей жасалады және салық төлеушіге табыс етіледі. Салықтық тексеру актісіне қорытынды негізінде ҚҚС-тың асып кету сомасы салықтық тексеру актісіне қорытынды табыс етілген күннен кейінгі 10 (он) жұмыс күні ішінде қайтарылуға жатады.
4	Мемлекеттік қызметті көрсету нысаны	Электрондық (ішінара цифрландырылған) және (немесе) қағаз жеткізгіште – өзі келу тәртібімен
5	Мемлекеттік қызметті көрсету нәтижесі	Мемлекеттік қызметті көрсету нәтижесі: Қазақстан Республикасының Салық кодексінде (бұдан әрі – Салық кодексі) көзделген ҚҚС-тың асып кету сомасын қайтару кезінде: 1) мыналар: ҚҚС бойынша, оның ішінде Қазақстан Республикасында ҚҚС төлеуші болып табылмайтын бейрезиденттен жұмыстар, қызметтер алған кезде төлеуге жататын ҚҚС есебіне, импортталатын тауарларға ҚҚС есебіне; салық төлеушінің салық және (немесе) бюджетке төленетін төлемдерінің өзге де түрлері бойынша; салық төлеушіде ҚҚС, салықтардың және төлемдердің өзге де түрлері бойынша салықтық берешегі болмаған жағдайда заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелерінің салық және (немесе) бюджетке төленетін төлемдерінің өзге де түрлері; 2) салықтық берешегі болмаған жағдайда, салықтардың және төлемдердің өзге түрлері бойынша (талап ету бойынша) алдағы төлемдердің есебіне ҚҚС асып кету сомасын есепке жатқызу; 3) салық берешегі болмаған кезде салық төлеушінің банк шотына ҚҚС асып кетудің қалған сомасын қайтару бойынша салықтық берешекті өтеу есебіне ҚҚС асып кету сомасын есепке жатқызу. дәлелді бас тарту кезінде: 1) тақырыптық тексеру актісі негізінде қайтаруға ҚҚС асып кеткен сомасын растамау; 2) ҚҚС қайтарудың оңайлатылған тәртібін қолдану шарттарына сәйкес еместігі туралы хабарламаға көрсетілетін қызметті алушыдан тиісті жауаптың болмауы; 3) көрсетілетін қызметті алушыдан ҚҚС қайтарудың оңайлатылған тәртібін қолдану шарттарына сәйкестігі туралы хабарламаға ҚҚС қайтарудан бас тарту туралы жауап алу.
6	Мемлекеттік қызметті көрсету кезінде көрсетілетін қызметті алушыдан өндіріп алынатын төлем мөлшері және Қазақстан Республикасының заңнамасында көзделген жағдайларда оны өндіріп алу тәсілдері	Мемлекеттік қызметтер жеке және заңды тұлғаларға тегін көрсетіледі
7	Ақпарат нысандары және көрсетілетін қызметті берушінің жұмыс кестесі	1) көрсетілетін қызметті берушілер – Қазақстан Республикасының Еңбек кодексіне (бұдан әрі – Еңбек кодексі) және "Қазақстан Республикасындағы мерекелер туралы" Қазақстан Республикасының Заңына (бұдан әрі – Мерекелер туралы заңы) сәйкес демалыс және мереке күндерін қоспағанда, белгіленген жұмыс кестесіне сәйкес дүйсенбіден жұмаға дейін сағат 13.00-ден 14.30-ға дейін түскі үзіліспен сағат 8.30-ден 18.00-ға дейін. Мемлекеттік қызметті алу үшін алдын ала жазылу талап етілмейді, жеделдетілген қызмет көрсету көзделмеген; 2) порталда және (немесе) МКО ЦЖ-да – жөндеу жұмыстарын жүргізуге байланысты техникалық үзілістерді қоспағанда, тәулік бойы (көрсетілетін қызметті алушы Еңбек кодексіне және Мерекелер туралы заңына сәйкес жұмыс уақыты аяқталғаннан кейін, демалыс және мереке күндері жүгінген кезде өтінішті қабылдау және мемлекеттік қызмет көрсету нәтижесін беру келесі жұмыс күні жүзеге асырылады).
8	Мемлекеттік қызметті көрсету үшін қажетті көрсетілетін қызметті алушылардан талап етілетін мәліметтер мен құжаттардың тізбесі	Мемлекеттік қызметті алу үшін көрсетілетін қызметті берушіге салықтық кезең үшін ҚҚС бойынша декларацияда көрсетілген ҚҚС асып кетуін қайтару туралы талап ҚҚС асып кетуін қайтару үшін белгіленген нысанда ұсынылады. Тауарлардың экспортын растайтын құжаттар: 1) экспортталатын тауарларды беруге арналған шарт (келiсiмшарт); 2) Салық кодексінің 2-тармағының 3) және 6) тармақшаларында көрсетілген жағдайлардан басқа, тауарлар шығаруды экспорт кедендік рәсімімен орналастыра отырып жүзеге асыратын кеден органының белгiлерi бар, сондай-ақ ЕАЭ-ның кедендік шекарасындағы өткізу пунктінде орналасқан Қазақстан Республикасы кеден органының немесе ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттің кеден органының белгiсi бар тауарларға арналған декларацияның көшірмесі; 3) экспорт кедендік рәсімімен орналастырыла отырып, тауарлар: магистральдық құбыржолдар жүйесі арқылы немесе электр беру желілері арқылы; уақытша кедендік декларациялау пайдаланылып әкетілген кезде кедендiк декларациялауды жүргiзген кеден органының белгiлерi бар тауарларға арналған толық декларацияның көшiрмесi; 4) тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері. Тауарлар экспорт кедендік рәсімімен орналастырыла отырып, магистральдық құбыржолдар жүйесі арқылы немесе электр беру желілері арқылы әкетілген жағдайда тауарға ілеспе құжаттар көшірмелерінің орнына тауарларды қабылдау-беру актісі ұсынылады; 5) зияткерлік меншік объектісі экспортталған жағдайда – авторлық құқық және сабақтас құқықтар саласындағы уәкілетті мемлекеттік органның зияткерлік меншік объектісіне құқығы туралы, сондай-ақ оның құнын растауы; 6) тауарлар шығаруды экспорт кедендік рәсімінде жүзеге асыратын кеден органының белгілері бар, сондай-ақ шектері ЕАЭО-ның кедендік шекарасының учаскелерімен толық немесе ішінара тұспа-тұс келетін арнайы экономикалық аймақтың бақылау-өткізу пунктінде орналасқан кеден органының белгісі бар тауарларға арналған декларацияның көшірмелері; 7) тауарлар мерзімдік кедендік декларациялау пайдаланылып, экспорт кедендік рәсімімен орналастырыла отырып әкетілген жағдайда, тауарларды берудің мәлімделген кезеңі аяқталғаннан кейін енгізілген өзгерістері (толықтырулары) бар, әкетілген тауардың нақты саны туралы мәліметтерді қамтитын тауарларға арналған декларацияның көшірмесі. Кедендік аумақтан тыс жерде қайта өңдеу кедендік рәсімімен орналастырыла отырып, бұрын ЕАЭО-ның кедендік аумағынан тыс жерге әкетiлген тауарларды немесе олардың қайта өңдеу өнiмдерiн одан әрi экспорттау жүзеге асырылған жағдайда, экспортты растау Салық кодексінің 467-бабының 2-тармағына сәйкес, сондай-ақ мынадай құжаттар негізінде жүзеге асырылады: 1) кедендік аумақтан тыс жерде қайта өңдеу кедендік рәсімін экспорт кедендік рәсіміне өзгерту жүргізiлетiн тауарларға арналған декларацияның көшірмесі; 2) кедендік аумақтан тыс жерде қайта өңдеу кедендік рәсімімен орналастырыла отырып ресiмделген тауарларға арналған декларацияның көшірмесі; 3) кедендік аумақта қайта өңдеу (тауарларды ішкі тұтыну үшін қайта өңдеу) кедендік рәсімімен орналастырыла отырып, тауарларды шет мемлекеттің аумағына әкелу кезiнде ресiмделген, осындай ресiмдеудi жүзеге асырған шет мемлекеттің кеден органы куәландырған тауарларға арналған декларацияның көшiрмесi; 4) шет мемлекеттің аумағында ішкі тұтыну үшін қайта өңдеу кедендік рәсімін шет мемлекеттің аумағында ішкі тұтыну үшін шығару кедендік рәсіміне немесе экспорт кедендік рәсіміне өзгерту жүргізілетін тауарларға арналған декларацияның көшірмесі. Салық органдарының цифрлық жүйесінде кеден органдарының тауарларды іс жүзінде әкету туралы хабарламасы бар, электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация да тауарлардың экспортын растайтын құжат болып табылады. Осы тармақта көзделген, электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация болған кезде Салық кодексінің 467-бабы 2-тармағының 2), 3) және 6) тармақшаларында және 3-тармағының 1) және 2) тармақшаларында белгіленген құжаттарды ұсыну талап етілмейді. Салық кодексінің 468-бабының мақсаттары үшін мыналар халықаралық тасымалдарды растайтын құжаттар болып табылады: 1) жүктерді тасымалдау кезінде: халықаралық автомобиль қатынасында – тауар-көлік жүкқұжаты; халықаралық теміржол қатынасында, оның ішінде тікелей халықаралық теміржол-паром қатынасында және жүкті теміржол көлігінен су көлігіне ауыстырып тией отырып, халықаралық теміржол-су қатынасында – бірыңғай үлгідегі жүкқұжат; әуе көлігімен – жүкке арналған жүкқұжат (әуе жүкқұжаты); теңіз көлігімен – коносамент немесе теңіз жүкқұжаты; көліктің екі немесе одан көп түрімен транзитпен (аралас тасымал) – бірыңғай тауар-көлік жүкқұжаты (бірыңғай коносамент); магистральдық құбыржолдар жүйесі арқылы: есеп айырысу кезеңi iшiндегі экспорт және ішкі тұтыну үшін шығару кедендік рәсімдерімен орналастырылған тауарларға арналған декларацияның не есеп айырысу кезеңi iшiндегі кедендік транзиттеу кедендік рәсімімен орналастырылған тауарларға арналған декларацияның көшірмесі; орындалған жұмыстардың (көрсетілген қызметтердің) актiлерi, жүктердi сатушыдан не көрсетілген жүктерді бұрын жеткізуді жүзеге асырған басқа да тұлғалардан сатып алушыға не көрсетілген жүктерді одан әрі жеткізуді жүзеге асыратын басқа да тұлғаларға қабылдау-беру актiлерi; 2) жолаушыларды, багажды және жүк багажын тасымалдау кезінде: автомобиль көлігімен: тұрақты тасымалдар кезінде – Қазақстан Республикасында сатылған жол жүру билеттерін сату туралы есеп, сондай-ақ жүрі жолындағы автовокзалдар (автостанциялар) жасаған жолаушылар билеттері туралы есеп айырысу ведомостары; тұрақты емес тасымалдар кезінде – халықаралық қатынаста көлік қызметтерін көрсету туралы шарт; теміржол көлігімен: Қазақстан Республикасында сатылған жол жүру, тасымалдау және пошта құжаттарын сату туралы есеп; Қазақстан Республикасында халықаралық қатынаста сатылған жолаушылар билеттері туралы есеп айырысу ведомосы; теміржол әкімшіліктері арасындағы жолаушылар тасымалдары үшін өзара есеп айырысу жөніндегі баланстық ведомость пен жол жүру және тасымалдау құжаттарын ресімдеу туралы есеп; әуе көлігімен: бас декларация; жолаушы манифесі; карго-манифест; лоджит (орталық-тиеу графигі); жинақтау-тиеу ведомосы (жол жүру билеті және багаж түбіртегі); халықаралық қатынаста жолаушылар пойыздарының (вагондарының) жүріп өтуі бойынша көрсетілетін қызмет кезінде: жолаушылар пойызының заттай парағы. Құжаттар қағаз жеткізгіште және (немесе) электрондық нысанда жасаланады. Салық органдарының ақпараттық жүйелерінде кеден органдарының тауарларды іс жүзіндегі әкету туралы хабарламасы бар, электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация да тауарлардың экспортын растайтын құжат болып табылады. Осы тармақта көзделген, электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация болған кезде Салық кодексінің 468-бабы 4-тармағының бірінші бөлігі 1) тармақшасының сегізінші абзацында белгіленген құжаттарды ұсыну талап етілмейді. Салық кодексінің 469-бабына сәйкес халықаралық ұшуды, халықаралық әуе тасымалдарын орындайтын шетелдік авиакомпаниялардың әуе кемелеріне жанармай құю кезінде әуежайлар, жерде қызмет көрсету қызметтерін берушілер, мұнай өнімдерін бөлшек саудада өткізушілер жүзеге асыратын жанар-жағармай материалдарын өткізу кезінде нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналымдарды растайтын құжаттар мыналар болып табылады: 1) тұрақты рейстерді жүзеге асыру кезінде – әуежайдың, жерде қызмет көрсету қызметтерін берушінің, мұнай өнімдерін бөлшек саудада өткізушінің шетелдік авиакомпаниямен жанар-жағармай материалдарын өткізуді көздейтін және (немесе) қамтитын шарты; тұрақты емес рейстерді жүзеге асыру кезінде – шетелдік авиакомпанияның өтінімі және (немесе) әуежайдың, жерде қызмет көрсету қызметтерін берушінің, мұнай өнімдерін бөлшек саудада өткізушінің шетелдік авиакомпаниямен шарты (келісімі). Бұл ретте өтінімде мынадай мәліметтер көрсетілуге тиіс: тіркелген мемлекеті көрсетіле отырып, авиакомпанияның атауы; әуе кемесінің болжамды қону күні. Форс-мажорлық мән-жайлар салдарынан шетелдік әуе кемесі қонған кезде осы тармақшада көзделген өтінім толтырылмайды. Осы тармақшаның мақсаттары үшін: Қазақстан Республикасының әуе кеңістігін пайдалану және авиация қызметі туралы Қазақстан Республикасының заңнамасында айқындалатын тәртіппен авиакомпания белгілеген және жариялаған кестеге сәйкес орындалатын рейс тұрақты рейс деп танылады; тұрақты болып табылмайтын және әуе тасымалы мақсатында немесе онсыз белгілі бір тапсырыс беруші үшін орындалатын рейс (ұшу) тұрақты емес рейс (ұшу) деп танылады; 2) әуе кемесіне жанар-жағармай материалдарының құйылғанын растайтын кеден органының белгісі бар шетелдік әуе кемесіне жанар-жағармай құюға арналған шығыс ордері немесе талап, онда мынадай мәліметтер көрсетілуге тиіс: авиакомпанияның атауы; құйылған жанар-жағармай материалдарының мөлшері; әуе кемесіне май құйылған күн; әуе кемесі командирінің немесе шетелдік авиакомпания өкілінің және әуежайдың, жерде қызмет көрсету қызметтерін берушінің, мұнай өнімдерін бөлшек саудада өткізушінің тиісті қызметінің жанармай құюды жүзеге асырған қызметкерінің қолтаңбалары. Осы тармақшаның ережелері ЕАЭО-ның және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес кедендік ресімдеу және кедендік бақылау көзделмеген халықаралық ұшуды, халықаралық әуе тасымалдарын орындайтын авиакомпаниялардың әуе кемелеріне жанармай құю кезінде қолданылмайды; 3) әуежай, жерде қызмет көрсету қызметтерін беруші, мұнай өнімдерін бөлшек саудада өткізуші өткізген жанар-жағармай материалдары үшін ақы төлеу фактісін растайтын құжат; 4) қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығы сомаларының анықтығын растау бойынша тақырыптық тексеру жүргiзуге қатысатын азаматтық авиация саласындағы уәкiлеттi ұйым қызметшісінің шетелдiк авиакомпания әуе кемесiнiң рейстi жүзеге асыру фактiсiн және өткiзiлген жанар-жағармай материалдарының (авиакомпаниялар бөлінісінде) мөлшерiн растайтын қорытындысы. Бұл ретте ЕАЭО-ның кеден заңнамасына және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес кедендік ресімдеу және кедендік бақылау көзделмеген рейстер жүзеге асырылған жағдайларда азаматтық авиация саласындағы уәкiлеттi ұйымның қызметшісі осы тармақшада көзделген қорытындыны ұсынады. Салық кодексінің 470-бабына сәйкес арнайы экономикалық аймақтарды құру мақсатына сай келетін қызметті жүзеге асыру кезінде толық тұтынылатын тауарларды өткізу кезінде нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналымдарды растайтын құжаттар мыналар болып табылады: 1) арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында қызметін жүзеге асыратын ұйымдармен немесе инвестициялар туралы келісім жасасқан тұлғамен тауарларды беруге арналған шарт (келісімшарт); 2) еркін кедендік аймақ кедендік рәсімі бойынша тауарлар шығаруды жүзеге асыратын кеден органының белгілері бар тауарлар тізбесі қоса беріле отырып, тауарларға арналған декларацияның және (немесе) көліктік (тасымалдау), коммерциялық және (немесе) өзге де құжаттардың көшірмелері; 3) 1) тармақшада көрсетілген ұйымдарға тауарларды тиеп-жөнелтуді растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері; 4) Салық кодексінің 470-бабы 2-тармағының 1) тармақшасында көрсетілген ұйымдардың тауарларды алғанын растайтын құжаттардың көшірмелері. 3. Салық органдары ақпараттық байланыс арналары арқылы кеден органдарынан алған электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация да нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналымдарды растайтын құжат болып табылады. Электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация болған кезде Салық кодексінің 470-бабы 2-тармағының 2) тармақшасында көзделген тауарларға арналған декларацияның көшірмесін ұсыну талап етілмейді. Электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация болған кезде салық кодексінің 470-бабы 2-тармағының 2) тармақшасында көзделген тауарларға арналған декларацияның көшірмесін ұсыну талап етілмейді. Салық кодексінің 471-бабына сәйкес мыналар шектері ЕАЭО-ның кедендік шекарасының учаскелерімен толық немесе ішінара тұспа-тұс келетін арнайы экономикалық аймақты құру мақсатына сай келетін қызметті жүзеге асыру кезінде тұтынылатын немесе өткізілетін тауарларды өткізу кезінде нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналымды растайтын құжаттар болып табылады: 1) шектері ЕАЭО-ның кедендік шекарасының учаскелерімен толық немесе ішінара тұспа-тұс келетін арнайы экономикалық аймақтың аумағында қызметін жүзеге асыратын ұйымдармен және (немесе) тұлғалармен тауарларды беруге арналған шарт (келісімшарт); 2) еркін кедендік аймақ кедендік рәсімі бойынша тауарлар шығаруды жүзеге асыратын кеден органының белгілері бар тауарлар тізбесі қоса беріле отырып, тауарларға арналған декларацияның және (немесе) көліктік (тасымалдау), коммерциялық және (немесе) өзге де құжаттардың көшірмелері; 3) 1) тармақшада көрсетілген ұйымдарға және (немесе) тұлғаларға тауарлардың тиеп-жөнелтілгенін растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері; 4) Салық кодексінің 471-бабы 2-тармағының 1) тармақшасында көрсетілген ұйымдардың және (немесе) тұлғалардың тауарларды алғанын растайтын құжаттардың көшірмелері. Салық кодексінің 472-бабының 1-тармағында көрсетілген нөлдік мөлшерлеме бойынша мыналар салық салынатын айналымды растайтын құжаттар болып табылады: 1) салық төлеуші мен Ұлттық Банк арасында жасалған бағалы металдардағы активтерді толықтыру үшін аффинирленген алтынды сатып алу-сатудың жалпы талаптары туралы шарт; 2) Ұлттық Банкке өткізілген аффинирленген алтынның құнын растайтын құжаттардың көшірмелері; 3) аффинирленген алтынның саны көрсетіле отырып, Ұлттық Банктің аффинирленген алтынды алғанын растайтын құжаттардың көшірмелері. Салық кодексінің 473-бабының 1-тармағында көрсетілген салық төлеушілерге тауарлардың өткізілгенін растайтын құжаттар мыналар болып табылады: 1) берілетін тауарлардың жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттың, өнімді бөлу туралы келісімнің (келісімшарттың) жұмыс бағдарламасын орындауға арналғаны көрсетіле отырып, талаптарына сәйкес импортталатын тауарлар қосылған құн салығынан босатылатын жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт, өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) шеңберінде Қазақстан Республикасының аумағында қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілерге тауарларды беруге арналған шарт; 2) салық төлеушілерге тауарлардың тиеп-жөнелтілгенін растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері; 3) салық төлеушілердің тауарларды алғанын растайтын құжаттардың көшірмелері. Салық кодексінің 473-бабының 2-тармағында көрсетілген тұрақсыз конденсаттың өткізілгенін растайтын құжаттар мыналар болып табылады: 1) Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттердің аумағына әкетілген (әкетілетін) тұрақсыз конденсатты беруге арналған шарт (келісімшарт); 2) құбыржолдар жүйесі арқылы өткізілген тұрақсыз конденсаттың мөлшерін есепке алу аспаптарының көрсетілімдерін алу актісі; 3) Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттердің аумағына құбыржолдар жүйесі арқылы әкетілген тұрақсыз конденсатты қабылдау-беру актісі. Құбыржолдар жүйесі арқылы өткізілген тұрақсыз конденсаттың мөлшерін есепке алу аспаптарының көрсетілімдерін алу тәртібін көмірсутектер саласындағы уәкілетті орган айқындайды. Салық кодексінің 473-бабының 3-тармағында көрсетілген тауарлардың өткізілгенін растайтын құжаттар мыналар болып табылады: 1) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеуге арналған шарттар (келісімшарттар); 2) қайта өңдеу өнімдерін өткізудің жүзеге асырылуына негіз болатын шарттар (келісімшарттар); 3) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстардың орындалу фактісін растайтын құжаттар; 4) алыс-беріс шикізатының Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттің аумағына әкетілгенін растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері. Алыс-беріс шикізаты магистральдық құбыржолдар жүйесі арқылы әкетілген жағдайда тауарға ілеспе құжаттар көшірмелерінің орнына осындай алыс-беріс шикізатын қабылдау-беру актісі ұсынылады; 5) аумағында алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жүзеге асырылған ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің салық төлеушісіне – қайта өңдеу өнімдерін сатып алушыға олардың тиеп-жөнелтілгенін растайтын құжаттар; 6) салық төлеушінің Қазақстан Республикасының заңнамасында айқындалған тәртіппен ашылған, Қазақстан Республикасының аумағындағы екінші деңгейдегі банктердегі банктік шоттарына өткізілген қайта өңдеу өнімдері бойынша валюталық түсімнің түскенін растайтын құжаттар; 7) Салық кодекстің 523-бабының 8-тармағында көзделген, тиісті уәкілетті мемлекеттік органның ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің аумағында тауарларды қайта өңдеу шарттары туралы қорытындысы. Мемлекеттік кірістер органы жүргізетін салықтық тексеру барысында көрсетілетін қызметті алушы осы тармақта көрсетілген ұсынатын құжаттарды көрсетілетін қызметті алушылар ҚҚС асып кетуін қайтару туралы талапты көрсете отырып, ҚҚС бойынша декларация табыс етілген салықтық кезең, сондай-ақ ҚҚС бойынша салықтық тексерулер жүргізілмеген, бірақ талап қоюдың ескіру мерзімінен аспайтын алдыңғы салық кезеңдері үшін қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомасының анықтығын растау бойынша ұсынады. Мемлекеттік қызметті портал немесе АЖ арқылы алған кезде құжаттар электрондық құжат нысанында беріледі.
9	Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген мемлекеттік қызмет көрсетуден бас тарту үшін негіздер	Көрсетілетін қызметті алушыға мемлекеттік қызмет көрсетуден бас тарту үшін негіздеме, егер: 1. Егер жеке шотта және (немесе) көрсетілетін қызметті алушының ҚҚС бойынша декларациясының деректері бойынша ҚҚС-тың асып кету сомасының болмауы анықталса және (немесе) осы Қағидалардың 6-тармағында белгіленген шарттар бұзылса, көрсетілетін қызметті беруші талап көрсетіле отырып, ҚҚС бойынша декларация ұсынылғаннан кейін 5 (бес) жұмыс күні ішінде талаптарды қараудан бас тарту туралы көрсетілетін қызметті алушыны хабардар етеді. 2. Мынадай: 1) агроөнеркәсіптік кешен саласындағы дайындаушы ұйым жазып берген шот-фактуралар бойынша есепке жатқызылған; 2) салықтық міндеттемені заттай нысанда орындау есебіне берілетін пайдалы қазбалар бойынша тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер (оның ішінде, осындай пайдалы қазбаларды өткізуге байланысты тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер) бойынша есепке жатқызылған; 3) салық төлеуші салықтың қосымша сомасын есепке жатқызған салықтық кезеңдер бойынша қалыптасқан ҚҚС-тың асып кету сомасы қайтарылуға жатпайды. 3. Тақырыптық салықтық тексеру нәтижелері бойынша, егер: 1) өнім берушімен және сатып алушымен өзара есеп айырысулардың анықтығын растау үшін қарсы тексерулер жүргізуге берілген сұрау салуларға жауап алынбаса немесе оның ішінде: тұрған жері бойынша өнім берушінің болмауы; өнім берушінің есепке алу құжаттамасының жоғалуы себебі бойынша қарсы салықтық тексеру жүргізілмесе; 2) салықтық кезеңде тікелей өнім берушіде қосылған құн салығы бойынша салықтық есептілікте көрсетілген мәліметтер мен өнім берушінің барлық жазып берілген шот-фактуралары бойынша электрондық шот-фактуралардың цифрлық жүйесіндегі мәліметтер арасындағы салыстыру кезінде өткізілген тауарлар, орындалған жұмыстар және көрсетілген қызметтер бойынша қосылған құн салығы сомасының төмендетілгені анықталса; 3) салықтық тексеру жүргізіліп жатқан салық төлеушіге немесе оның тікелей өнім берушісіне қатысты Қазақстан Республикасы Қылмыстық кодексінің 216 және 245-баптары бойынша қылмыстық іс қозғалса; 4) тексерілетін салық төлеуші немесе оның тікелей өнім берушісі бойынша электрондық шот-фактураларды жазып беру тоқтатыла тұрса; 5) тікелей өнім берушіде қосылған құн салығы бойынша бересі болса; 6) валюталық түсім түспесе (толық көлемде түспесе); 7) экспорттау кезінде тауарларды әкету фактісі расталмаса (толық көлемде расталмаса), қосылған құн салығын қайтару жүргізілмейді. Тақырыптық салықтық тексеру қорытындысы бойынша ӘРПК-нің 73-бабына сәйкес тыңдауды жүзеге асыра отырып, ҚҚС-тың асып кету сомасының дұрыстығын растау бойынша тақырыптық салықтық тексеру актісі жасалады. Бұл ретте салықтық тексеру актісі Салық кодексінің 170-бабының талаптарына сәйкес жасалады. Тақырыптық салықтық тексеру нәтижелері бойынша қайтарылуға жататын ҚҚС-тық асып кету сомасы талапта көрсетілген ҚҚС-тың асып кету сомасынан және салықтық тексеру актісін жасау күніне дербес шоттағы ҚҚС-тың асып кету сомасынан аспауға тиіс. Тақырыптық салықтық тексеру актісінде әрбір себеп бойынша жеке расталмаған соманы көрсете отырып, ҚҚС-тың асып кету сомасын қайтармау негіздері көрсетіледі. Тақырыптық салықтық тексеру нәтижелері бойынша расталмаған ҚҚС-тың асып кету сомасы салық төлеушінің талап қоюдың ескіру мерзімдері шегінде кейінгі салық кезеңдерінде талапқа енгізуі жолымен расталмау себептері жойылуына қарай қайтарылуға жатады.
10	Мемлекеттік, оның ішінде электрондық нысанда және Мемлекеттік корпорация арқылы көрсетілетін қызметті көрсету ерекшеліктері ескеріле отырып қойылатын өзге де талаптар	Мемлекеттік қызмет көрсету орындарының мекенжайы: 1) көрсетілетін қызметті берушінің www.kgd.gov.kz, www.minfin.gov.kz интернет-ресурсында; 2) www.egov.kz порталында орналасқан. Көрсетілетін қызметті алушының электрондық цифрлық қолтаңбасы болған жағдайда, портал және (немесе) МКО ЦЖ арқылы электрондық нысанда мемлекеттік қызметті алуға мүмкіндігі бар. Көрсетілетін қызметті алушының мемлекеттік қызмет көрсету мәртебесі туралы ақпаратты порталдағы "Жеке кабинеті", Бірыңғай байланыс орталығы арқылы қашықтықтан қол жеткізу режимінде алуға мүмкіндігі бар. Бірыңғай байланыс орталығының байланыс телефондары: 1414, 8-800-080-7777.

Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің м.а.
2026 жылғы 31 тамыздағы
№ 589 бұйрығына
2-қосымша
Қосылған құн салығы
сомасының асып кетуін
қайтару қағидаларына
2-қосымша
Нысан

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтарудың оңайлатылған тәртібін қолдану шарттарына сәйкес келмеу туралы хабарлама

Күні________________ №__________________

_________________________________________________________________________

(мемлекеттік кірістер органының атауы)

_____________________________________________ бойынша Мемлекеттік кірістер

департаменті (Басқармасы)

_________________________________________________________________________

(ҚҚС төлеушінің атауы)

ЖСН\БСН ________________________________:

Қазақстан Республикасы Салық кодексінің (бұдан әрі – Салық кодексі) 127-бабы 2-тармағында көзделген:

(керегінің астын сызыңыз)

Салық кодексінің 127-бабы 2-тармағының 1) тармақшасында белгіленген шарттарға сәйкес келмеуіне

Салық кодексінің 127-бабы 2-тармағының 2) тармақшасында белгіленген шарттарға сәйкес келмеуіне

ҚҚС асып кетуін қайтару туралы талап берілген күнге Салық кодексінің 82, 83-баптарында көрсетілген мерзімдерде орындалмаған хабарлама болуына
Нөмірі және күні	Салық түрі

Салықтық тексеру нәтижелері бойынша қайтаруға расталған қайтару туралы талап берілген күннің алдындағы он екі ай ішінде ҚҚС-тың асып кету сомасының болмауына

ҚҚС-тың асып кету сомасын қайтару қағидаларының 28-тармағында көзделген фактілердің болуына

байланысты ҚҚС-тың асып кету сомасын оңайлатылған қайтаруды қолдануға құқығының болмауы туралы хабарлайды.

Сонымен бірге ҚҚС асып кетуін қайтару және ҚҚС сомасының анықтығын растау мақсатында салықтық тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларына сәйкес Сіз Салық кодексінің 126-бабында көзделген ҚҚС-тың асып кетуін қайтару тәртібін қолдануға құқылы екеніңізді хабарлайды.

Сіз Салық кодексінің 126-бабында көзделген ҚҚС-тың асып кетуін қайтару тәртібін қолданудан бас тартуыңыз не оған келісуіңіз туралы қабылдаған шешімді мемлекеттік кірістер органына 5 (бес) жұмыс күні ішінде жауап жіберуге тиіссіз. Жауаптың болмауы Салық кодексінің 126-бабында көзделген ҚҚС-ты қайтарудан бас тарту фактісі болып табылады.

Мемлекеттік кірістер органының басшысының қолы/цифлық жүйесі ________________

Мемлекеттік кірістер органы________________________________________________

(мемлекеттік кірістер органының атауы)

Ескертпе: аббревиатуралардың ашып жазылуы:

БСН – бизнес-сәйкестендіру німірі;

ЖСН – жеке сәйкестендіру німірі;

ҚҚС – қосылған құн салығы.

Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің м.а.
2026 жылғы 31 тамыздағы
№ 589 бұйрығына
3-қосымша
Қосылған құн салығы
сомасының асып кетуін
қайтару қағидаларына
3-қосымша
нысан

Оңайлатылған тәртіппен қайтаруға расталған қосылған құн салығының асып кету сомасы туралы хабарлама

Күні____________ №______________

_______________________________________________________________________

(мемлекеттік кірістер органының атауы)

___________________________________________ бойынша Мемлекеттік кірістер

департаменті (Басқармасы)

______________________________________________________________________

(ҚҚС төлеушінің атауы)

ЖСН\БСН __________________________________________________________:

Тәуекелдерді басқару жүйесін қолдана отырып, оңайлатылған тәртіппен қайтару расталған ҚҚС-тың асып кету сомасы туралы хабардар етеді:

Қатар бойынша	Талап ету сомасы	Талап ету кезеңі	Оңайлатылған тәртіппен қайтару расталған ҚҚС сомасы
300.00.032 I

Осыған байланысты Сіз уәкілетті орган белгілеген нысан бойынша Салықтарды, басқа да міндетті төлемдерді, өсімпұл мен айыппұлды есепке жатқызу және (немесе) қайтару жүргізуге өтінішті ұсынуыңыз қажет.

Сонымен қатар ҚҚС-тың асып кетуін қайтару қағидаларына сәйкес Сіз Қазақстан Республикасы Салық кодексінің (бұдан әрі – Салық кодексі) 126-бабында көзделген______________ теңге сомасында ҚҚС-тың асып кетуін қайтару тәртібін қолдануға құқылы екеніңізді хабарлаймыз.

Жауаптың болмауы Салық кодексінің 126-бабында көзделген ҚҚС-ты қайтарудан бас тарту фактісі болып табылады.

Мемлекеттік кірістер органы басшысының қолы/цифрлық жүйесі __________________

Мемлекеттік кірістер органы ______________________________________________

(мемлекеттік кірістер органының атауы)

Ескертпе: аббревиатуралардың ашып жазылуы:

БСН – бизнес-сәйкестендіру німірі;

ЖСН – жеке сәйкестендіру німірі;

ҚҚС – қосылған құн салығы.

Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің м.а.
2026 жылғы 31 тамыздағы
№ 589 бұйрығына
4-қосымша
Қосылған құн салығы
сомасының асып кетуін
қайтару қағидаларына
4-қосымша
нысан

Хат (жауап) қолдану шарттарына сәйкес келмеу туралы хабарламадан бас тарту / келісім туралы

_________________________________________________________________________

(ҚҚС төлеушісінің атауы)

ЖСН/БСН _______________________________________________________________

Сіздің хабарламаңызға:

ҚҚС-тың асып кетуін қайтарудың оңайлатылған тәртібін қолданудан бас тарту туралы

№

оңайлатылған тәртіппен қайтаруға расталған ҚҚС-тың асып кеткен сомасы туралы

№

ХАБАРЛАЙДЫ:

1) Қазақстан Республикасы Салық кодексінің (бұдан әрі – Салық кодексі) 126-бабында көзделген ҚҚС қайтару тәртібін қолдануға келісу туралы;

2) Салық кодексінің 126-бабында көзделген ҚҚС қайтару тәртібін қолданудан бас тарту туралы

Мемлекеттік кірістер органы ______________________________________________

(мемлекеттік кірістер органының атауы)

Хабарламаның қабылданған күні

Құжаттың кіріс нөмірі

Мемлекеттік кірістер органы коды

Ескертпе: аббревиатуралардың ашып жазылуы:

БСН – бизнес-сәйкестендіру німірі;

ЖСН – жеке сәйкестендіру німірі;

ҚҚС – қосылған құн салығы.

Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің м.а.
2026 жылғы 31 тамыздағы
№ 589 бұйрығына
5-қосымша
Қосылған құн салығы
сомасының асып кетуін
қайтару қағидаларына
5-қосымша
нысан

Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің м.а.
2026 жылғы 31 тамыздағы
№ 589 бұйрығына 6-қосымша
Қосылған құн салығы
сомасының асып кетуін
қайтару қағидаларына
6-қосымша
нысан

_______________________________________________________________________

Мемлекеттік органның атауы

Бюджеттен қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының анықтығын растау бойынша 20_ жылғы"_"___ № салықтық тексеру актісіне 20_ жылғы"_"___№ қорытынды

Салық төлеушінің атауы
Жеке сәйкестендіру нөмірі/ Бизнес сәйкестендіру нөмірі (ЖСН/БСН)
Қосылған құн салығы (ҚҚС) бойынша тіркеу есебіне қою туралы куәліктің сериясы мен нөмірі
Қайтару туралы талапты көрсете отырып ҚҚС бойынша декларацияны табыс етілген күн
ҚҚС-тың асып кетуін қайтару туралы талапты көрсете отырып ҚҚС декларациясы татыс етілген салықтық кезең	20___ жылғы ___тоқсан
ҚҚС бойынша декларациясында көрсетілген талап бойынша қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомасы
ҚҚС-тың асып кету сомасын қайтару туралы талапты ұсынған салықтық кезең	20__ жылғы "__"_______бастап 20_ жылғы "__" ______ дейін
Салықтық тексеру актісіне сәйкес қайтаруға расталған ҚҚС-тың асып кету сомасы
оның ішінде:
1. Қазақстан Республикасы Салық кодексінің (бұдан әрі – Салық кодексі) 129-бабына сәйкес ҚҚС-тың асып кету сомасының 1/20 үлесінің негізінде қайтаруға жататын ҚҚС-тың асып кету сомасы
Салық кодексінің 129-бабына сәйкес қайтаруға жататын ҚҚС-тың асып кету сомасының 1/20 үлесіне тиесілі салықтық кезең	20___ж. ___ тоқсан
2. Салық кодексінің 473-бабы 6-тармағында көзделген жағдайда қайта өңдеу өнімдерін сатып алушыға қатысты сұрау салуға алынған жауап бойынша қайтаруға жататын ҚҚС-тың асып кету сомасы

20__жылғы "____"_______________қорытындыны жасаған күнге ҚҚС-тың асып кету сомасы _______________теңгені құрайды.

№1-кесте (теңге)

Салықтық тексеру актісіне сәйкес қайтаруға расталған ҚҚС сомасы		Алдыңғы қорытындылар негізінде қайтарылған ҚҚС-тың асып кету сомасы		Тиісті салықтық кезеңде қайтаруға жататын 1/20 үлесіне тең ҚҚС асып кету сомасы		Қайтарылмаған ҚҚС-тың асып кету сомасының қалдығы
Салықтық кезең	ҚҚС сомасы	Салықтық кезең	ҚҚС сомасы	Салықтық кезең	ҚҚС сомасы	Салықтық кезең	ҚҚС сомасы (2- бағ.–4-бағ.–6-бағ.)
1	2	3	4	5	6	7	8
20__ жылғы "__"____ бастап 20_ жылғы "__" ___ дейін		20__ жылғы "__"____ бастап 20_ жылғы "__" ___ дейін		20___ жылғы __ тоқсан		20__ жылғы "__"____ бастап 20_ жылғы "__" ___ дейін

№2-кесте (теңге)

р/с №	Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің салық қызметінің қайта өңделген өнімдерді сатып алушыға қатысты тексеру жүргізуге сұрау салу		Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің коды	Сатып алушы-ның атауы	Тексеру жүргізу туралы сұрау салуға жауап		Нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналымның мақсаты үшін пайдаланған қайта өңделген өнімдер бойынша ҚҚС сомасы
р/с №	нөмірі	күні	Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің коды	Сатып алушы-ның атауы	№	күні
1	2	3	4	5	6	7	8
1
2
3

Жиыны

Бюджеттен қайтаруға жататын ҚҚС сомасы__________________ теңгені құрайды.

_________________________________________________________________________

(жауапты бөлім (басқарма) қызметкерінің тегі, аты, жөні (егер ол жеке басын

куәландыратын құжатта көрсетілсе), лауазымы және қолы

Бауапты басқарма (бөлім) басшысы___________________________________________

(тегі, аты, жөні (егер ол жеке басын

куәландыратын құжатта көрсетілсе)) (қолы)

Салық төлеушіге табыс етілді________________________20_жылғы "__"___________

_________________________________________________________________________

(тегі, аты, жөні (егер ол жеке басын куәландыратын құжатта көрсетілсе),

лауазымы және қолы)

Ескертпе: аббревиатуралардың ашып жазылуы:

БСН – бизнес-сәйкестендіру німірі;

ЖСН – жеке сәйкестендіру німірі;

ҚҚС – қосылған құн салығы.

О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Республики Казахстан

Заявление о возврате денег, неиспользованных для выписки электронного счета-фактуры

Перечень основных требований к оказанию государственной услуги "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" (далее – государственная услуга)

Уведомление о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость

Уведомление
о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке

Письмо (ответ) об отказе/согласии на уведомление о несоответствии условиям применения порядка возврата налога на добавленную стоимость

Образец определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей подтверждению

Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің кейбір бұйрықтарына өзгерістер енгізу туралы

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтарудың оңайлатылған тәртібін қолдану шарттарына сәйкес келмеу туралы хабарлама

Оңайлатылған тәртіппен қайтаруға расталған қосылған құн салығының асып кету сомасы туралы хабарлама

Хат (жауап) қолдану шарттарына сәйкес келмеу туралы хабарламадан бас тарту / келісім туралы

Бюджеттен қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының анықтығын растау бойынша 20_ жылғы"_"___ № салықтық тексеру актісіне 20_ жылғы"_"___№ қорытынды

О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Республики Казахстан

Заявление о возврате денег, неиспользованных для выписки электронного счета-фактуры

Перечень основных требований к оказанию государственной услуги "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" (далее – государственная услуга)

Уведомление о несоответствии условиям применения упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость

Уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке

Письмо (ответ) об отказе/согласии на уведомление о несоответствии условиям применения порядка возврата налога на добавленную стоимость

Образец определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей подтверждению

Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің кейбір бұйрықтарына өзгерістер енгізу туралы

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтарудың оңайлатылған тәртібін қолдану шарттарына сәйкес келмеу туралы хабарлама

Оңайлатылған тәртіппен қайтаруға расталған қосылған құн салығының асып кету сомасы туралы хабарлама

Хат (жауап) қолдану шарттарына сәйкес келмеу туралы хабарламадан бас тарту / келісім туралы

Бюджеттен қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының анықтығын растау бойынша 20_ жылғы"___"_________ № ____ салықтық тексеру актісіне 20_ жылғы"___"_________№ ____қорытынды

Уведомление
о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке

Бюджеттен қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығының анықтығын растау бойынша 20_ жылғы"_"___ № салықтық тексеру актісіне 20_ жылғы"_"___№ қорытынды