Порядок введения в действие см. п. 5.
Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Перечень некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения по вопросам ведения бухгалтерского учета, согласно приложению 1 к настоящему постановлению (далее – Перечень).
2. Признать утратившими силу структурные элементы некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан по перечню согласно приложению 2 к настоящему постановлению.
3. Департаменту бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) совместно с Юридическим департаментом Национального Банка Республики Казахстан государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего постановления на официальном интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего постановления представление в Юридический департамент Национального Банка Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятия, предусмотренного подпунктом 2) настоящего пункта.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на курирующего заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан.
5. Настоящее постановление подлежит официальному опубликованию и вводится в действие с 1 января 2026 года, за исключением абзацев двадцать седьмого, тридцать шестого, тридцать седьмого, восемьдесят пятого, сто второго, сто третьего, сто четвертого, сто пятого, сто шестого пункта 3 Перечня, которые вводятся в действие с 1 апреля 2026 года.
|
Председатель Национального Банка Республики Казахстан |
Т. Сулейменов |
СОГЛАСОВАНО
Министерство финансов
Республики Казахстан
| Приложение 1 к постановлению Председатель Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2025 года № 105 |
Перечень некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения по вопросам ведения бухгалтерского учета
1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 ноября 2007 года № 134 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня и филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5089) следующие изменения:заголовок изложить в следующей редакции:
"Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями";
преамбулу изложить в следующей редакции:
"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями".
Инструкцию по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня и филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, утвержденную указанным постановлением, изложить в редакции согласно приложению к настоящему Перечню некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения по вопросам ведения бухгалтерского учета.
2. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года №79 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5348) следующие изменения и дополнения:
преамбулу изложить в следующей редакции:
"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";
в Типовом плане счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан, утвержденном указанным постановлением:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Настоящий Типовой план счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан (далее – План счетов) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" и предназначен для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций (за исключением ипотечных организаций и юридических лиц, ранее являвшихся дочерними банками), профессиональными участниками рынка ценных бумаг Республики Казахстан, организациями, осуществляющими микрофинансовую деятельность, страховыми брокерами, организацией, гарантирующей осуществление страховых выплат страхователям (застрахованным, выгодоприобретателям) в случае ликвидации страховых организаций, на счетах бухгалтерского учета для составления финансовой отчетности, а также для группировки и текущего отражения элементов отчетности по данным бухгалтерского учета в стоимостном выражении филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан (далее – организации) на счетах бухгалтерского учета для составления отчетности по данным бухгалтерского учета.";
в главе 2:
в параграфе 1:
после счета 1030 дополнить счетом 1040 следующего содержания:
| "1040 | Денежные средства на корреспондентских счетах"; |
после счета 3050 06 дополнить счетом 3050 07 следующего содержания:
| "3050 07 | Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операциям "обратное РЕПО""; |
| "3380 03 | Обязательство в виде вознаграждения, полученного по ценным бумагам, принятым по операциям "обратное РЕПО""; |
в параграфе 1:
после описания счета 1030 дополнить номером, названием и описанием счета 1040 следующего содержания:
"1040 "Денежные средства на корреспондентских счетах" (активный).
Назначение счета: Учет сумм денег на корреспондентских счетах, открытых в Национальном Банке Республики Казахстан, банках-корреспондентах и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.
По дебету счета проводятся суммы денег, поступивших на корреспондентский счет, открытый в Национальном Банке Республики Казахстан, банке-корреспонденте и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.
По кредиту счета проводится списание сумм денег с корреспондентского счета, открытого в Национальном Банке Республики Казахстан, банке-корреспонденте и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.";
название и описание счета 1060 01 изложить в следующей редакции:
"1060 01 "Прочие денежные средства" (активный).
Назначение: учет сумм прочих денежных средств в национальной и иностранной валютах, неучтенных на балансовых счетах №№ 1010, 1020, 1030, 1040 и 1050.
По дебету счета проводится сумма денег, имеющих временный и случайный характер, которые в момент возникновения не проводятся по другим балансовым счетам.
По кредиту счета проводится сумма денег при списании.";
после описания счета 3050 06 дополнить номером, названием и описанием счета 3050 07 следующего содержания:
"3050 07 Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операциям "обратное РЕПО".
Назначение: Учет сумм обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости, по возврату проданных ценных бумаг, принятых в качестве обеспечения по операции "обратное РЕПО".
По кредиту счета проводится сумма обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости, по возврату проданных ценных бумаг, принятых в качестве обеспечения по операции "обратное РЕПО", отрицательная переоценка справедливой стоимости обязательства.
По дебету счета проводится списание обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости, по возврату проданных ценных бумаг, принятых в качестве обеспечения по операции "обратное РЕПО", положительная переоценка справедливой стоимости обязательства.";
после описания счета 3380 02 дополнить номером, названием и описанием счета 3380 03 следующего содержания:
"3380 03 Обязательство в виде вознаграждения, полученного по ценным бумагам, принятым по операциям "обратное РЕПО".
Назначение: Учет сумм обязательства организации в виде вознаграждения, полученного по ценным бумагам, принятым по операции "обратное РЕПО".
По кредиту счета проводится сумма обязательства в виде вознаграждения, полученного по ценным бумагам, принятым по операции "обратное РЕПО".
По дебету счета проводится списание сумм обязательства в виде вознаграждения, полученного по ценным бумагам, принятым по операции "обратное РЕПО".
3. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях, акционерном обществе "Банк Развития Казахстана" и филиалах банков - нерезидентов Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 6793) следующие изменения и дополнения:
преамбулу изложить в следующей редакции:
"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";
в Типовом плане счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях, акционерном обществе "Банк Развития Казахстана" и филиалах банков - нерезидентов Республики Казахстан, утвержденном указанным постановлением:
в главе 1:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Настоящий Типовой план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях, акционерном обществе "Банк Развития Казахстана" и филиалах банков - нерезидентов Республики Казахстан (далее – План счетов) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" и предназначен для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении банками второго уровня, ипотечными организациями, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана", юридическими лицами, ранее являвшимися дочерними банками, и предназначен для группировки и текущего отражения элементов отчетности по данным бухгалтерского учета филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан.";
в пункте 8:
название группа счетов 2790 изложить в следующей редакции:
| "2790 | Предоплата задолженности и доходов"; |
название группа счетов 3000 изложить в следующей редакции:
| "3000 | Уставный капитал и выкупленные акции"; |
в параграфе 1:
номер и название счета 1267 исключить;
после счета 1861 дополнить счетом 1862 следующего содержания:
| "1862 | Гарантийные взносы, обеспечительные платы"; |
после счета 2052 дополнить счетом 2053 следующего содержания:
| "2053 | Займы, полученные от других банков со сроком до месяца"; |
| "2054 | Займы, полученные от других банков со сроком до года"; |
название счета 2202 изложить в следующей редакции:
| "2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров"; |
название счета 2242 изложить в следующей редакции:
| "2242 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов лица, осуществляющего функции номинального держателя, в том числе на основании соответствующей лицензии Комитета Международного финансового центра "Астана" по регулированию финансовых услуг, открытых банками"; |
| "2306 | Выкупленные ценные бумаги"; |
названия счетов 2790 и 2792 изложить в следующей редакции:
| "2790 | Предоплата задолженности и доходов |
| 2792 | Предоплата по предоставленным займам"; |
| "2866 | Обязательства по сделкам клиента"; |
название счета 3000 изложить в следующей редакции:
| "3000 | Уставный капитал и выкупленные акции"; |
номер и название счета 4267 исключить;
после счета 4456 дополнить счетом 4458 следующего содержания:
| "4458 | Доходы в виде корректировки балансовой стоимости по выпущенным ценным бумагам и (или) в виде корректировки стоимости ценных бумаг, предоставленных по нерыночной ставке процента"; |
номер и название счета 5229 исключить;
после счета 5309 дополнить счетом 5311 следующего содержания:
| "5311 | Расходы в виде корректировки балансовой стоимости по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, и (или) в виде корректировки стоимости ценных бумаг, предоставленных по нерыночной ставке процента"; |
| "5754 | Расходы в виде платежей, сборов, взносов в специальные фонды, в том числе в акционерное общество "Казахстанский фонд гарантирования депозитов", в гарантийный фонд Акционерное общество "Фонд развития предпринимательства "Даму""; |
после счета 7250 дополнить счетом 7260 следующего содержания:
| "7260 | Прочие активы клиентов, не соответствующих критериям признания МСФО"; |
| "7500 | Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| 7535 | Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| 7536 | Просроченные займы, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| 7542 | Начисленное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| 7543 | Неустойка (штраф, пеня) по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| 7544 | Просроченное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление"; |
в параграфе 1:
номер, название и описание счета 1267 исключить;
после описания счета 1861 дополнить номером, названием и описанием счета 1862 следующего содержания:
"1862. Гарантийные взносы, обеспечительные платы (активный).
Назначение счета: Учет сумм денег банка в виде взносов, плат, перечисляемых в международные платежные системы, биржи, клиринговые площадки и иные организации в целях участия, членства, обеспечения расчетов и гарантирования обязательств.
По дебету счета проводятся суммы денег банка и ипотечной организации, переданных в качестве гарантийных взносов и обеспечительных плат.
По кредиту счета проводится списание сумм денег банка и ипотечной организации, переданных в качестве гарантийных взносов, обеспечительных плат.";
после описания счета 2052 дополнить номером, названием и описанием счета 2053 следующего содержания:
"2053. Займы, полученные от других банков со сроком до месяца (пассивный).
Назначение счета: Учет сумм займов, полученных от других банков на срок до одного месяца включительно.
По кредиту счета проводятся суммы займов, полученных от другого банка на срок до месяца года.
По дебету счета проводится списание сумм займов, полученных сроком до месяца, при их погашении.";
название и описание счета 2054 изложить в следующей редакции:
"2054. Займы, полученные от других банков со сроком до года (пассивный).
Назначение счета: Учет сумм займов, полученных от других банков на срок от одного месяца до одного года включительно.
По кредиту счета проводятся суммы займов, полученных от другого банка на срок от одного месяца до одного года.
По дебету счета проводится списание сумм займов, полученных сроком от одного месяца до года, при их погашении.";
номер, название и описание счета 2131 исключить;
название и описание счета 2202 изложить в следующей редакции:
"2202. Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (пассивный).
Назначение счета: Учет неинвестированных остатков денег на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов, управляющих инвестиционным портфелем, добровольного накопительного пенсионного фонда, принятых банками на условиях кастодиальных договоров.
По кредиту счета проводятся суммы денег, принятых банками на условиях кастодиального договора, поступивших на текущие счета, предназначенные для учета денег клиентов, управляющих инвестиционным портфелем, добровольного накопительного пенсионного фонда, открытых банками-кастодианами.
По дебету счета проводится списание поступивших сумм денег с текущих счетов, предназначенных для учета денег клиентов, управляющих инвестиционным портфелем, добровольного накопительного пенсионного фонда, по назначению в соответствии с условиями договора и законодательством Республики Казахстан.";
номер, название и описание счета 2240 исключить;
номер, название и описание счета 2242 изложить в следующей редакции:
"2242. Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов лица, осуществляющего функции номинального держателя, в том числе на основании соответствующей лицензии Комитета Международного финансового центра "Астана" по регулированию финансовых услуг, открытых банками (пассивный).
Назначение счета: Учет неинвестированных остатков денег на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов лица, осуществляющего функции номинального держателя, в том числе на основании соответствующей лицензии Комитета Международного финансового центра "Астана" по регулированию финансовых услуг, открытых банками на условиях договоров банковского обслуживания и (или) номинального держания и (или) кастодиальных договоров.
По кредиту счета проводятся суммы денег, поступивших на текущие счета, предназначенные для учета денег клиентов лица, осуществляющего функции номинального держателя, в том числе на основании соответствующей лицензии Комитета Международного финансового центра "Астана" по регулированию финансовых услуг, открытых банками.
По дебету счета проводится списание поступивших сумм денег с текущих счетов, предназначенных для учета денег клиентов лица, осуществляющего функции номинального держателя, в том числе на основании соответствующей лицензии Комитета Международного финансового центра "Астана" по регулированию финансовых услуг, открытых банками, по назначению в соответствии с условиями договора и законодательством Республики Казахстан.";
номер, название и описание счета 2306 изложить в следующей редакции:
"2306. Выкупленные ценные бумаги (контрпассивный).
Назначение счета: Учет номинальной стоимости ценных бумаг, выкупленных у их держателей.
По дебету счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг, выкупленных у их держателей.
По кредиту счета проводится списание номинальной стоимости выкупленных ценных бумаг при их продаже другим держателям, либо их аннулировании.";
номер, название и описание счета 2707 исключить;
номер, название и описание счета 2792 изложить в следующей редакции:
"2792. Предоплата по предоставленным займам.
Назначение счета: Учет сумм предварительно оплаченного вознаграждения и основного долга по предоставленным займам, относящихся к будущему периоду, и иных сумм, определенных договором банковского займа.
По кредиту счета проводятся суммы предварительно оплаченного вознаграждения и основного долга по предоставленным займам, относящихся к будущему периоду, и иных сумм, определенных договором банковского займа.
По дебету счета проводится списание сумм предварительно оплаченного вознаграждения и основного долга по предоставленным займам, относящихся к будущему периоду, и иных сумм, определенных договором банковского займа.";
после описания счета 2865 дополнить номером, названием и описанием счета 2866 следующего содержания:
"2866. Обязательства по сделкам клиента (пассивный).
Назначение счета: Учет сумм обязательств банка перед клиентами по сделкам клиентов, подлежащим государственной или иной регистрации и (или) по сделкам, не подлежащим государственной или иной регистрации, но предусматривающим последующую регистрацию предмета сделки на период между моментом заключения сделки клиентом и моментом государственной или иной регистрации сделки или предмета сделки.
По кредиту счета проводятся суммы обязательства банка перед клиентами по сделкам клиентов, подлежащим государственной или иной регистрации и (или) по сделкам, не подлежащим государственной или иной регистрации, но предусматривающим последующую регистрацию предмета сделки на период между моментом заключения сделки клиентом и моментом государственной или иной регистрации сделки или предмета сделки.
По дебету счета проводится списание сумм обязательств банка перед клиентами по сделкам клиентов, подлежащим государственной или иной регистрации и (или) по сделкам, не подлежащим государственной или иной регистрации, но предусматривающим последующую регистрацию предмета сделки на период между моментом заключения сделки клиентом и моментом государственной или иной регистрации сделки или предмета сделки.";
номер, название и описание счета 4267 исключить;
после описания счета 4456 дополнить номером, названием и описанием счета 4458 следующего содержания:
"4458. Доходы в виде корректировки балансовой стоимости по выпущенным ценным бумагам и (или) в виде корректировки стоимости ценных бумаг, предоставленных по нерыночной ставке процента.
Назначение счета: Учет сумм доходов, предназначенных для учета сумм в виде корректировки ценных бумаг, выпущенных по нерыночной ставке процента, на момент первоначального признания финансового обязательства.
По кредиту счета проводятся суммы доходов, предназначенных для учета сумм в виде корректировки ценных бумаг, выпущенных по нерыночной ставке процента, на момент первоначального признания финансового обязательства.
По дебету счета проводится списание сумм доходов на балансовый счет №4999.";
номер, название и описание счета 5229 исключить;
после описания счета 5309 дополнить номером, названием и описанием счета 5311 следующего содержания:
"5311. Расходы в виде корректировки балансовой стоимости по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, и (или) в виде корректировки стоимости ценных бумаг, предоставленных по нерыночной ставке процента.
Назначение счета: Учет сумм расходов в виде корректировки балансовой стоимости по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, и (или) в виде корректировки стоимости ценных бумаг, предоставленных по нерыночной ставке процента.
По дебету счета проводятся суммы расходов в виде корректировки балансовой стоимости по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, и (или) в виде корректировки стоимости ценных бумаг, предоставленных по нерыночной ставке процента.
По кредиту счета проводится списание сумм понесенных расходов на балансовый счет № 4999.";
номер, название и описание счета 5754 изложить в следующей редакции:
"5754. Расходы в виде платежей, сборов, взносов в специальные фонды, в том числе в акционерное общество "Казахстанский фонд гарантирования депозитов", в гарантийный фонд акционерное общество "Фонд развития предпринимательства "Даму".
Назначение счета: Учет сумм расходов по осуществлению платежей, сборов, взносов в специальные фонды, в том числе обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов в акционерное общество "Казахстанский фонд гарантирования депозитов", взносов в гарантийный фонд Акционерное общество "Фонд развития предпринимательства "Даму".
По дебету счета проводятся суммы расходов по осуществлению платежей, сборов, взносов в специальные фонды, в том числе обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов в акционерное общество "Казахстанский фонд гарантирования депозитов", взносов в гарантийный фонд акционерное общество "Фонд развития предпринимательства "Даму".
По кредиту счета проводится списание сумм понесенных расходов на балансовый счет № 4999.";
номер, название и описание счета 7250 изложить в следующей редакции:
"7250. Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента.
Назначение счета: Учет стоимости имущества (за исключением денег), принятого в обеспечение (залог) обязательств клиента, включая имущество, поступающее в будущем.
По приходу счета проводится стоимость имущества (за исключением денег), принятого в обеспечение (залог) обязательства клиента, включая имущество, поступающее в будущем, имеющаяся при заключении договора о залоге и (или) с периодичностью, установленной внутренними документами банка, по приходу счета проводится положительная переоценка стоимости имущества, принятого в обеспечение (залог).
По расходу счета с периодичностью, установленной внутренними документами, проводится отрицательная переоценка стоимости имущества, принятого в обеспечение (залог) или списание имущества, принятого в обеспечение (залог), включая имущество, поступающее в будущем, а также при их возврате клиенту или реализации заложенного имущества в случае неисполнения клиентом обязательств.";
после описания счета 7250 дополнить номером, названием и описанием счета 7260 следующего содержания:
"7260. Прочие активы клиентов, не соответствующих критериям признания МСФО.
Назначение счета: Учет сумм прочих активов клиентов, не соответствующих критериям признания МСФО.
По дебету счета проводится сумма прочих активов клиентов, не соответствующих критериям признания МСФО.
По кредиту счета проводится списание сумм прочих активов, не соответствующих критериям признания МСФО при их списании.";
номера, названия и описания счетов 7535, 7536, 7542, 7543 и 7544 изложить в следующей редакции:
"7535. Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление (активный).
Назначение счета: Учет сумм займов, права требования по которым приняты в доверительное управление.
По дебету счета проводятся суммы займов, права требования по которым приняты в доверительное управление.
По кредиту счета проводится списание сумм при погашении или возникновении условий обратного выкупа займов, права требования по которым приняты в доверительное управление.
7536. Просроченные займы, права требования по которым приняты в доверительное управление (активный).
Назначение счета: Учет сумм просроченных займов, права требования по которым приняты в доверительное управление.
По дебету счета проводятся суммы просроченных займов, права требования по которым приняты в доверительное управление.
По кредиту счета проводится списание сумм просроченных займов, права требования по которым приняты в доверительное управление при погашении или возникновении условий их обратного выкупа.
7542. Начисленное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление (активный).
Назначение счета: Учет сумм вознаграждения по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.
По дебету счета проводятся суммы вознаграждения по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.
По кредиту счета проводится списание вознаграждения по займам при их погашении или возникновении условий обратного выкупа займов.
7543. Неустойка (штраф, пеня) по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление (активный).
Назначение счета: Учет сумм неустойки (штрафа, пени), уплаченных по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.
По дебету счета проводятся суммы неустойки (штрафа, пени), уплаченных по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.
По кредиту счета проводится списание сумм неустойки (штрафа, пени), уплаченных по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.
7544. Просроченное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление (активный).
Назначение счета: Учет сумм просроченного вознаграждения по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.
По дебету счета проводятся суммы просроченного вознаграждения по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.
По кредиту счета проводится списание просроченного вознаграждения по займам при их погашении или возникновении условий обратного выкупа займов.".
4. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7121) следующие изменения:
преамбулу изложить в следующей редакции:
"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";
в Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка, утвержденной указанным постановлением:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" и международными стандартами финансовой отчетности.";
пункт 23 изложить в следующей редакции:
"23. При размещении долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на чистую стоимость размещенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):
| Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
| Кт | 4030 07 | Выпущенные в обращение ценные бумаги; |
| Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
| Кт | 4030 09 | Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам; |
| Дт | 4030 08 | Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам |
| Кт | 4030 07 | Выпущенные в обращение ценные бумаги.". |
преамбулу изложить в следующей редакции:
"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";
в Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, целевыми активами и целевыми накоплениями, осуществляемыми осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами, утвержденной указанным постановлением:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Стандартом финансовой отчетности "Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам", утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года № 195 "Об утверждении Стандарта финансовой отчетности "Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8765) (далее – Стандарт), международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – Фонд).";
пункт 85 изложить в следующей редакции:
"85. При формировании инвестиционного дохода осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму имеющихся доходов:
| Дт | 6110 01 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам |
| | 6110 03 | Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам |
| | 6110 04 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям "обратное РЕПО" с ценными бумагами |
| | 6110 05 | Доходы по амортизации дисконта по размещенным вкладам |
| | 6110 29 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам до востребования |
| | 6110 30 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по срочным вкладам |
| | 6110 31 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по условным вкладам |
| | 6110 34 | Прочие доходы, связанные с получением вознаграждения |
| | 6110 35 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по сберегательным вкладам |
| | 6110 63 | Возмещение отрицательного комиссионного вознаграждения |
| | 6110 64 | Доходы по активам, находящимся во внешнем управлении |
| | 6150 01 | Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
| | 6240 02 | Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
| | 6240 62 | Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости |
| | 6250 02 | Доходы от переоценки иностранной валюты |
| | 6280 01 | Доходы от продажи аффинированных драгоценных металлов |
| | 6280 05 | Доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов |
| | 6280 07 | Прочие доходы |
| | 6280 09 | Доходы от покупки-продажи ценных бумаг |
| | 6290 09 | Доходы по сделкам фьючерс |
| | 6290 10 | Доходы по сделкам форвард |
| | 6290 11 | Доходы по сделкам опцион |
| | 6290 13 | Доходы по сделкам своп |
| Кт | 5610 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года; |
| Дт | 5610 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года |
| Кт | 7310 02 | Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам |
| | 7310 04 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям РЕПО с ценными бумагами |
| | 7310 10 | Расходы по амортизации премии по размещенным вкладам |
| | 7310 25 | Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждения |
| | 7430 02 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
| | 7440 02 | Расходы по формированию резервов (провизий) по размещенным вкладам |
| | 7440 61 | Расходы по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости |
| | 7440 62 | Расходы по активам, находящимся во внешнем управлении |
| | 7470 01 | Балансовая стоимость аффинированных драгоценных металлов |
| | 7470 03 | Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
| | 7470 07 | Расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов |
| | 7470 10 | Расходы от покупки-продажи ценных бумаг |
| | 7470 27 | Прочие комиссионные расходы |
| | 7470 81 | Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи |
| | 7470 82 | Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности |
| | 7480 09 | Расходы по сделкам фьючерс |
| | 7480 10 | Расходы по сделкам форвард |
| | 7480 11 | Расходы по сделкам опцион |
| | 7480 13 | Расходы по сделкам своп."; |
"93-1. При распределении дохода по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 6240 63 | Доходы по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности |
| Кт | 5610 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.". |
преамбулу изложить в следующей редакции:
"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";
в Правилах организации ведения бухгалтерского учета, утвержденных указанным постановлением:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Настоящие Правила организации ведения бухгалтерского учета (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" (далее – Закон о бухгалтерском учете), подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" и определяют порядок организации ведения бухгалтерского учета финансовыми организациями, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана", филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан (далее – организации).".
7. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 июня 2013 года № 149 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8596) следующие изменения:
преамбулу изложить в следующей редакции:
"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";
в Инструкции по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан, утвержденной указанным постановлением:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Инструкция по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан (далее – Инструкция) разработана в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", статьи 52-3 Закона Республики Казахстан "О страховой деятельности" (далее – Закон о страховой деятельности), подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан", международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования, и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан (далее – страховые (перестраховочные) организации).";
подпункт 2) пункта 119 изложить в следующей редакции:
"2) на сумму превышения подлежащих выплате денег над суммой сформированного обязательства по возникшим страховым убыткам:
| Дт | 3390 17 | Обязательства по денежным потокам по договорам страхования (перестрахования) по возникшим убыткам |
| | 7470 41 | Страховые расходы по выплате |
| | 7470 42 | Расходы по осуществлению страховых выплат по перестрахованию |
| Кт | 3390 43 | Расчеты с перестрахователями |
| | 3390 44 | Расчеты со страхователями; |
| Дт | 7470 41 | Страховые расходы по выплате |
| | 7470 42 | Расходы по осуществлению страховых выплат по перестрахованию |
| Кт | 7470 40 | Расходы, связанные со страховой (перестраховочной) деятельностью;"; |
"126. При формировании актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 1280 61 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| | 2060 03 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| Кт | 6280 56 | Доходы по формированию актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск. |
| Дт | 7470 33 | Расходы по уменьшению рисковой поправки на нефинансовый риск |
| Кт | 1280 61 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| | 2060 03 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск."; |
"2) на сумму требований к перестраховочной организации:
| Дт | 1280 46 | Требования к перестраховщикам |
| Кт | 1280 58 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 01 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 1280 61 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| | 2060 03 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск;"; |
"143. При первоначальном признании группы удерживаемых договоров перестрахования, по которым возникают чистые затраты при заключении договоров перестрахования, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
| Дт | 1280 58 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 01 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 1280 59 | Маржа по договорам перестрахования |
| | 2060 02 | Маржа по договорам перестрахования |
| | 1280 61 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| | 2060 03 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| Кт | 1620 06 | Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 05 | Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования; |
| Дт | 1620 06 | Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 05 | Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования |
| Кт | 3390 42 | Расчеты с перестраховщиками; |
| Дт | 3390 42 | Расчеты с перестраховщиками |
| Кт | 1010 | Денежные средства в кассе |
| | 1030 | Денежные средства на текущих счетах. |
| Дт | 1280 58 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 01 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 1280 61 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| | 2060 03 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| Кт | 3390 55 | Маржа по удерживаемым договорам перестрахования |
| | 4040 16 | Маржа по удерживаемым договорам перестрахования |
| | 1620 06 | Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 05 | Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования; |
| Дт | 1620 06 | Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 05 | Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования |
| Кт | 3390 42 | Расчеты с перестраховщиками; |
| Дт | 3390 42 | Расчеты с перестраховщиками |
| Кт | 1010 | Денежные средства в кассе |
| | 1030 | Денежные средства на текущих счетах; |
| Дт | 1630 | Прочие краткосрочные активы |
| Кт | 1280 59 | Маржа по договорам перестрахования |
| | 2060 02 | Маржа по договорам перестрахования |
| | 3390 55 | Маржа по удерживаемым договорам перестрахования |
| | 4040 16 | Маржа по удерживаемым договорам перестрахования |
| | 1280 58 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 01 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования; |
| Дт | 1010 | Денежные средства в кассе |
| | 1030 | Денежные средства на текущих счетах. |
| Кт | 1630 | Прочие краткосрочные активы."; |
"148. При признании расхода от уменьшения актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 7470 33 | Расходы по уменьшению рисковой поправки на нефинансовый риск |
| Кт | 1280 61 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| | 2060 03 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск. |
1) на сумму не оплаченных пермий:
| Дт | 1620 06 | Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования; |
| | 2060 05 | Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования |
| Кт | 1280 58 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 01 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования; |
| Дт | 1280 46 | Требования к перестраховщикам |
| | 3390 55 | Маржа по удерживаемым договорам перестрахования |
| | 4040 16 | Маржа по удерживаемым договорам перестрахования |
| Кт | 1280 58 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 01 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 1280 59 | Маржа по договорам перестрахования |
| | 2060 02 | Маржа по договорам перестрахования |
| | 1280 61 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| | 2060 03 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск; |
| Дт | 1010 | Денежные средства в кассе |
| | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
| Кт | 1280 46 | Требования к перестраховщикам."; |
"151. При признании актива перестрахования по возникшим страховым убыткам осуществляются следующие бухгалтерские записи:
| Дт | 1280 62 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| | 2060 06 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| | 1280 63 | Рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| | 2060 07 | Рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| Кт | 6280 40 | Доходы, связанные со страховой (перестраховочной) деятельностью."; |
"154. При отражении влияния временной стоимости денег и влияния финансового риска в составе прибыли или убытка по удерживаемым договорам перестрахования согласно учетной политике осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму финансовых доходов по наилучшей оценка ожидаемых денежных потоков:
| Дт | 1280 58 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 01 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| Кт | 6280 32 | Финансовые доходы по страхованию (перестрахованию); |
| Дт | 1280 59 | Маржа по договорам перестрахования |
| | 2060 02 | Маржа по договорам перестрахования |
| Кт | 6280 32 | Финансовые доходы по страхованию (перестрахованию); |
| Дт | 1280 61 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| | 2060 03 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| Кт | 6280 32 | Финансовые доходы по страхованию (перестрахованию); |
| Дт | 1280 62 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| | 2060 06 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| Кт | 6280 32 | Финансовые доходы по страхованию (перестрахованию); |
| Дт | 1280 63 | Рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| | 2060 07 | Рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| Кт | 6280 32 | Финансовые доходы по страхованию (перестрахованию); |
| Дт | 7470 32 | Финансовые расходы по страхованию (перестрахованию) |
| Кт | 1280 58 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 01 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования; |
| Дт | 7470 32 | Финансовые расходы по страхованию (перестрахованию) |
| Кт | 1280 59 | Маржа по договорам перестрахования |
| | 2060 02 | Маржа по договорам перестрахования; |
| Дт | 7470 32 | Финансовые расходы по страхованию (перестрахованию) |
| Кт | 1280 61 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| | 2060 03 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск; |
| Дт | 7470 32 | Финансовые расходы по страхованию (перестрахованию) |
| Кт | 1280 62 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| | 2060 06 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков актива перестрахования по возникшим страховым убыткам; |
| Дт | 7470 32 | Финансовые расходы по страхованию (перестрахованию) |
| Кт | 1280 63 | Рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| | 2060 07 | Рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам. |
1) на сумму финансовых доходов по наилучшей оценка ожидаемых денежных потоков:
| Дт | 1280 58 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 01 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| Кт | 5461 | Финансовый риск по договорам страхования (перестрахования); |
| Дт | 1280 59 | Маржа по договорам перестрахования |
| | 2060 02 | Маржа по договорам перестрахования |
| Кт | 5461 | Финансовый риск по договорам страхования (перестрахования); |
| Дт | 1280 61 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| | 2060 03 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| Кт | 5461 | Финансовый риск по договорам страхования (перестрахования); |
| Дт | 1280 62 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| | 2060 06 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| Кт | 5461 | Финансовый риск по договорам страхования (перестрахования); |
| Дт | 1280 63 | Рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| | 2060 07 | Рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| Кт | 5461 | Финансовый риск по договорам страхования (перестрахования); |
| Дт | 5461 | Финансовый риск по договорам страхования (перестрахования) |
| Кт | 1280 58 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования |
| | 2060 01 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования; |
| Дт | 5461 | Финансовый риск по договорам страхования (перестрахования) |
| Кт | 1280 59 | Маржа по договорам перестрахования |
| | 2060 02 | Маржа по договорам перестрахования; |
| Дт | 5461 | Финансовый риск по договорам страхования (перестрахования) |
| Кт | 1280 61 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск |
| | 2060 03 | Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск; |
| Дт | 5461 | Финансовый риск по договорам страхования (перестрахования) |
| Кт | 1280 62 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| | 2060 06 | Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков актива перестрахования по возникшим страховым убыткам; |
| Дт | 5461 | Финансовый риск по договорам страхования (перестрахования) |
| Кт | 1280 63 | Рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам |
| | 2060 07 | Рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам.". |
преамбулу изложить в следующей редакции:
"В соответствии с подпунктом 1) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 13) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";
в Стандарте финансовой отчетности "Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам", утвержденном указанным постановлением:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Настоящий Стандарт финансовой отчетности "Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам" (далее – Стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 1) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 13) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан", предназначен для ведения бухгалтерского учета пенсионных активов и составления финансовой отчетности в отношении пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов (далее – фонд).".
9. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 16 июля 2014 года № 137 "Об утверждении Стандарта бухгалтерского учета 33 "Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности"" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9735) следующие изменения:
преамбулу изложить в следующей редакции:
"В соответствии с подпунктом 1) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 13) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";
в Стандарте бухгалтерского учета 33 "Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности", утвержденном указанным постановлением:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Настоящий Стандарт бухгалтерского учета 33 "Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности" (далее – Стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 1) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 13) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан", Правилами осуществления брокерской и (или) дилерской деятельности на рынке ценных бумаг, порядком проведения брокером и (или) дилером банковских операций, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 3 февраля 2014 года № 9 "Об утверждении Правил осуществления брокерской и (или) дилерской деятельности на рынке ценных бумаг, порядка проведения брокером и (или) дилером банковских операций" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9249), и предназначен для применения организацией, осуществляющей брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, (далее – брокер) при составлении финансовой отчетности.".
10. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 марта 2017 года № 46 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе "Банк Развития Казахстана" и утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета исламскими банками" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 15117) следующие изменения:
заголовок изложить в следующей редакции:
"О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе "Банк Развития Казахстана";
преамбулу изложить в следующей редакции:
"Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:".
11. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 марта 2017 года № 47 "Об утверждении Правил автоматизации ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 15084) следующие изменения:
преамбулу изложить в следующей редакции:
"В соответствии с подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";
в Правилах автоматизации ведения бухгалтерского учета, утвержденных указанным постановлением:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1 Настоящие Правила автоматизации ведения бухгалтерского учета (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан", и определяют порядок автоматизации ведения бухгалтерского учета финансовыми организациями (за исключением юридических лиц, исключительной деятельностью которых является инкассация банкнот, монет и ценностей), акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан, филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан (далее – организация).".
12. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 декабря 2017 года № 251 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16390) следующие изменения:
преамбулу изложить в следующей редакции:
"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 2) пункта 3 статьи 16 Закона Республики Казахстан "О государственной статистике" и подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";
в Типовом плане счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан, утвержденном указанным постановлением:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Настоящий Типовой план счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан (далее – План счетов) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 2) пункта 3 статьи 16 Закона Республики Казахстан "О государственной статистике", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" и предназначен для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования (далее – организации) на счетах бухгалтерского учета для составления финансовой отчетности и текущего отражения элементов отчетности по данным бухгалтерского учета в стоимостном выражении филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан на счетах бухгалтерского учета для составления отчетности по данным бухгалтерского учета.";
в главе 3:
в параграфе 1:
описание счета 2180 изложить в следующей редакции:
"2180 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность" (активный).
Назначение: учет сумм прочей долгосрочной дебиторской задолженности, неучтенных в группах балансовых счетов с № 2110 по 2150.
По дебету счета проводится сумма прочей долгосрочной дебиторской задолженности.
По кредиту счета проводится списание сумм прочей долгосрочной дебиторской задолженности при их оплате клиентом или списании с баланса организации.".
13. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 21 сентября 2020 года № 109 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков-нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями и внесении изменений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан" и постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 21275) следующие изменения:
заголовок изложить в следующей редакции:
"О внесении изменений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан" и постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка";
преамбулу изложить в следующей редакции:
"Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:".
Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями
Глава 1. Общие положения
1. Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями (далее – Инструкция) разработана в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан", международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета банками второго уровня, исламскими банками, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана", юридическим лицом, ранее являвшимся дочерним банком, (далее – банки) и ипотечными организациями.2. В Инструкции используются понятия, предусмотренные Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть), Гражданским кодексом Республики Казахстан (Особенная часть), Законом Республики Казахстан "О вексельном обращении в Республике Казахстан", постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года № 396 "Об утверждении Правил учета векселей банками второго уровня Республики Казахстан, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 1015) и постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 261 "Об утверждении Правил проведения операций с переводными и простыми векселями банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 13071).
3. Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, осуществляется в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и Инструкцией.
4. В Инструкции применяются методы учета типовых сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета типовой сделки покупки и продажи финансовых активов определяется в учетной политике банка.
5. В случае если согласно договорным условиям аффинированные драгоценные металлы, размещенные на неаллокированных металлических счетах, соответствуют определению финансовых инструментов, определенных в международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", бухгалтерский учет операций с аффинированными драгоценными металлами, размещенными на неаллокированных металлических счетах, ведется в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".
6. Допускается использование внутрибанковских транзитных счетов и совершение дополнительных бухгалтерских записей в части, не противоречащей требованиям Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международных стандартов финансовой отчетности в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, ипотечной организации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.
Допускается отражение сумм операций в иностранной валюте с использованием счетов валютной позиции и контрстоимости иностранной валюты.
Доходы и расходы в виде вознаграждения признаются с использованием метода эффективной ставки процента в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".
Глава 2. Бухгалтерский учет дилинговых операций с иностранной валютой
Параграф 1. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты по дате заключения сделки
7. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:на сумму требований в иностранной валюте и на сумму обязательств в тенге по курсу покупки:
| Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
| Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот, |
при превышении курса покупки иностранной валюты над учетным курсом:
| Дт | 5530 | Расходы по купле-продаже иностранной валюты |
| Кт | 1894 | Требования по операциям спот; |
| Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
| Кт | 4530 | Доходы по купле-продаже иностранной валюты. |
1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:
| Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
| Кт | 1894 | Требования по операциям спот; |
| Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
| Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты. |
1) на сумму в тенге, перечисляемую за покупку иностранной валюты:
| Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1894 | Требования по операциям спот. |
Параграф 2. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты по дате расчетов
10. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты на сумму условных требований в иностранной валюте и на сумму условных обязательств в тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты |
| Кт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты. |
1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:
| Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
| Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот; |
| Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
| Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты; |
| Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
| Кт | 1894 | Требования по операциям спот. |
1) на сумму условных обязательств и требований по покупке иностранной валюты:
| Дт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты |
| Кт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2894 | Обязательства по операциям спот |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 1894 | Требования по операциям спот; |
| Дт | 5530 | Расходы по купле-продаже иностранной валюты |
| Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот; |
| Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
| Кт | 4530 | Доходы по купле-продаже иностранной валюты; |
| Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
| Кт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты; |
| Дт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты |
| Кт | 1894 | Требования по операциям спот. |
Параграф 3. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты по дате заключения сделки
13. В день заключения сделки спот по продаже иностранной валюты на сумму требований и обязательств по курсу продажи осуществляются следующие бухгалтерские записи:на сумму обязательств в иностранной валюте и на сумму требований в тенге:
| Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
| Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот, |
при превышении учетного курса над курсом продажи иностранной валюты:
| Дт | 5530 | Расходы по купле-продаже иностранной валюты |
| Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот; |
| Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
| Кт | 4530 | Доходы по купле-продаже иностранной валюты. |
1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:
| Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
| Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты; |
| Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
| Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот. |
1) на сумму реализуемой иностранной валюты:
| Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1894 | Требования по операциям спот. |
Параграф 4. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты по дате расчетов
16. В день заключения сделки спот по продаже иностранной валюты на сумму условных обязательств и условных требований осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты |
| Кт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты. |
1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:
| Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
| Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты; |
| Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
| Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот; |
| Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
| Кт | 1894 | Требования по операциям спот. |
1) на сумму условных обязательств и условных требований по продаже иностранной валюты:
| Дт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты |
| Кт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2894 | Обязательства по операциям спот |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 1894 | Требования по операциям спот; |
| Дт | 5530 | Расходы по купле-продаже иностранной валюты |
| Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот; |
| Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
| Кт | 4530 | Доходы по купле-продаже иностранной валюты; |
| Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
| Кт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты; |
| Дт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты |
| Кт | 1894 | Требования по операциям спот. |
Глава 3. Бухгалтерский учет вкладных операций
19. При первоначальном и (или) дополнительных взносах денег в банковский вклад осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму денег по договору банковского вклада:
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 2021 | Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан |
| | 2022 | Вклады до востребования иностранных центральных банков |
| | 2023 | Вклады до востребования других банков |
| | 2121 | Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан |
| | 2122 | Срочные вклады иностранных центральных банков |
| | 2123 | Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца) |
| | 2124 | Краткосрочные вклады других банков (до одного года) |
| | 2125 | Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь |
| | 2127 | Долгосрочные вклады других банков |
| | 2130 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков |
| | 2132 | Сберегательные вклады других банков (не более одного месяца) |
| | 2133 | Условные вклады других банков |
| | 2134 | Сберегательные вклады других банков (не более одного года) |
| | 2141 | Сберегательные вклады других банков (более одного года) |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2206 | Краткосрочные вклады физических лиц |
| | 2207 | Долгосрочные вклады физических лиц |
| | 2208 | Условные вклады физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2214 | Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года) |
| | 2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц |
| | 2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц |
| | 2218 | Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года) |
| | 2219 | Условные вклады юридических лиц |
| | 2220 | Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года) |
| | 2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2229 | Сберегательные вклады физических лиц (более одного года) |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов; |
| Дт | 2140 | Дисконт по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
| | 2239 | Дисконт по вкладам, привлеченным от клиентов |
| Кт | 2021 | Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан |
| | 2022 | Вклады до востребования иностранных центральных банков |
| | 2023 | Вклады до востребования других банков |
| | 2121 | Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан |
| | 2122 | Срочные вклады иностранных центральных банков |
| | 2123 | Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца) |
| | 2124 | Краткосрочные вклады других банков (до одного года) |
| | 2125 | Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь |
| | 2127 | Долгосрочные вклады других банков |
| | 2130 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков |
| | 2132 | Сберегательные вклады других банков (не более одного месяца) |
| | 2133 | Условные вклады других банков |
| | 2134 | Сберегательные вклады других банков (не более одного года) |
| | 2141 | Сберегательные вклады других банков (более одного года) |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2206 | Краткосрочные вклады физических лиц |
| | 2207 | Долгосрочные вклады физических лиц |
| | 2208 | Условные вклады физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2214 | Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года) |
| | 2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц |
| | 2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц |
| | 2218 | Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года) |
| | 2219 | Условные вклады юридических лиц |
| | 2220 | Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года) |
| | 2229 | Сберегательные вклады физических лиц (более одного года) |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов; |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 2139 | Премия по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
| | 2238 | Премия по вкладам, привлеченным от клиентов. |
| Дт | 5121 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам до востребования Национального Банка Республики Казахстан |
| | 5122 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по срочным вкладам Национального Банка Республики Казахстан |
| | 5123 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам до востребования иностранных центральных банков |
| | 5124 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по срочным вкладам иностранных центральных банков |
| | 5125 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам до востребования других банков |
| | 5126 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным вкладам других банков (до одного месяца) |
| | 5127 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным вкладам других банков (до одного года) |
| | 5128 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по долгосрочным вкладам других банков |
| | 5130 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других банков |
| | 5131 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам других банков (не более одного месяца) |
| | 5132 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам других банков (не более одного года) |
| | 5133 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по условным вкладам других банков |
| | 5139 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам других банков (более одного года) |
| | 5211 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам до востребования клиентов |
| | 5215 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным вкладам клиентов |
| | 5217 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по долгосрочным вкладам клиентов |
| | 5218 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам клиентов (не более одного года) |
| | 5219 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по условным вкладам клиентов |
| | 5220 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам клиентов (более одного года) |
| | 5223 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств клиентов |
| Кт | 2702 | Начисленные расходы по вкладам до востребования других банков |
| | 2709 | Начисленные расходы по сберегательным вкладам других банков |
| | 2712 | Начисленные расходы по срочным вкладам других банков |
| | 2713 | Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других банков |
| | 2714 | Начисленные расходы по условным вкладам других банков |
| | 2719 | Начисленные расходы по условным вкладам клиентов |
| | 2720 | Начисленные расходы по вкладам до востребования клиентов |
| | 2721 | Начисленные расходы по срочным вкладам клиентов |
| | 2723 | Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2724 | Начисленные расходы по сберегательным вкладам клиентов. |
| Дт | 2702 | Начисленные расходы по вкладам до востребования других банков |
| | 2709 | Начисленные расходы по сберегательным вкладам других банков |
| | 2712 | Начисленные расходы по срочным вкладам других банков |
| | 2713 | Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других банков |
| | 2714 | Начисленные расходы по условным вкладам других банков |
| | 2719 | Начисленные расходы по условным вкладам клиентов |
| | 2720 | Начисленные расходы по вкладам до востребования клиентов |
| | 2721 | Начисленные расходы по срочным вкладам клиентов |
| | 2723 | Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2724 | Начисленные расходы по сберегательным вкладам клиентов |
| Кт | 2021 | Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан |
| | 2022 | Вклады до востребования иностранных центральных банков |
| | 2023 | Вклады до востребования других банков |
| | 2121 | Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан |
| | 2122 | Срочные вклады иностранных центральных банков |
| | 2123 | Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца) |
| | 2124 | Краткосрочные вклады других банков (до одного года) |
| | 2125 | Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь |
| | 2127 | Долгосрочные вклады других банков |
| | 2130 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков |
| | 2132 | Сберегательные вклады других банков (не более одного месяца) |
| | 2133 | Условные вклады других банков |
| | 2134 | Сберегательные вклады других банков (не более одного года) |
| | 2141 | Сберегательные вклады других банков (более одного года) |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2206 | Краткосрочные вклады физических лиц |
| | 2207 | Долгосрочные вклады физических лиц |
| | 2208 | Условные вклады физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2214 | Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года) |
| | 2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц |
| | 2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц |
| | 2218 | Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года) |
| | 2219 | Условные вклады юридических лиц |
| | 2220 | Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года) |
| | 2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2229 | Сберегательные вклады физических лиц (более одного года) |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов. |
1) на сумму амортизации дисконта:
| Дт | 5138 | Расходы по амортизации дисконта по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
| | 5236 | Расходы по амортизации дисконта по вкладам, привлеченным от клиентов |
| Кт | 2140 | Дисконт по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
| | 2239 | Дисконт по вкладам, привлеченным от клиентов; |
| Дт | 2139 | Премия по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
| | 2238 | Премия по вкладам, привлеченным от клиентов |
| Кт | 4270 | Доходы по амортизации премии по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
| | 4440 | Доходы по амортизации премии по вкладам, привлеченным от клиентов. |
| Дт | 2702 | Начисленные расходы по вкладам до востребования других банков |
| | 2709 | Начисленные расходы по сберегательным вкладам других банков |
| | 2712 | Начисленные расходы по срочным вкладам других банков |
| | 2713 | Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других банков |
| | 2714 | Начисленные расходы по условным вкладам других банков |
| | 2719 | Начисленные расходы по условным вкладам клиентов |
| | 2720 | Начисленные расходы по вкладам до востребования клиентов |
| | 2721 | Начисленные расходы по срочным вкладам клиентов |
| | 2723 | Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2724 | Начисленные расходы по сберегательным вкладам клиентов |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц. |
| Дт | 1792 | Предоплата вознаграждения по полученным займам и вкладам |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц. |
25. При возврате вкладчику основной суммы долга по привлеченному банком банковскому вкладу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 2021 | Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан |
| | 2022 | Вклады до востребования иностранных центральных банков |
| | 2023 | Вклады до востребования других банков |
| | 2121 | Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан |
| | 2122 | Срочные вклады иностранных центральных банков |
| | 2123 | Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца) |
| | 2124 | Краткосрочные вклады других банков (до одного года) |
| | 2125 | Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь |
| | 2127 | Долгосрочные вклады других банков |
| | 2130 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков |
| | 2132 | Сберегательные вклады других банков (не более одного месяца) |
| | 2133 | Условные вклады других банков |
| | 2134 | Сберегательные вклады других банков (не более одного года) |
| | 2141 | Сберегательные вклады других банков (более одного года) |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2206 | Краткосрочные вклады физических лиц |
| | 2207 | Долгосрочные вклады физических лиц |
| | 2208 | Условные вклады физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| | 2214 | Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года) |
| | 2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц |
| | 2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц |
| | 2218 | Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года) |
| | 2219 | Условные вклады юридических лиц |
| | 2220 | Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года) |
| | 2229 | Сберегательные вклады физических лиц (более одного года) |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц. |
Глава 4. Бухгалтерский учет заемных операций
26. При выдаче банковского займа в тенге и иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) если сумма предоставленного банковского займа равна сумме банковского займа, подлежащей погашению:
на сумму фактически предоставленных денег:
| Дт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
| | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1407 | Факторинг клиентам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц; |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам; |
на сумму фактически предоставленных денег:
| Дт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
| | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1407 | Факторинг клиентам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц; |
| Дт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
| | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1407 | Факторинг клиентам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам |
| Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам. |
27. При выдаче банковского займа по процентной ставке ниже рыночной не связанной стороне осуществляются следующие бухгалтерские записи:
| Дт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
| | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1407 | Факторинг клиентам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц; |
| Дт | 5071 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией и (или) в виде корректировки по нерыночной ставке процента |
| | 5241 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам, и (или) в виде корректировки займов, предоставленных по нерыночной ставке процента |
| Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам. |
28. На основании договора залога и иных документов, на сумму стоимости имущества, принятого в обеспечение банковского займа (как в тенге, так и в иностранной валюте), осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Приход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента. |
| Дт | 6075 | Возможные требования по принятым гарантиям |
| Кт | 6575 | Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2206 | Краткосрочные вклады физических лиц |
| | 2207 | Долгосрочные вклады физических лиц |
| | 2208 | Условные вклады физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| | 2214 | Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года) |
| | 2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц |
| | 2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц |
| | 2218 | Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года) |
| | 2219 | Условные вклады юридических лиц |
| | 2220 | Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года) |
| | 2222 | Вклады дочерних организаций специального назначения |
| | 2229 | Сберегательные вклады физических лиц (более одного года) |
| Кт | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов. |
| Дт | 6125 | Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в будущем |
| | 6126 | Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в будущем |
| Кт | 6625 | Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем |
| | 6626 | Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в будущем. |
| Дт | 6625 | Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем |
| | 6626 | Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в будущем |
| Кт | 6125 | Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в будущем |
| | 6126 | Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в будущем. |
1) при начислении вознаграждения:
| Дт | 1730 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 4301 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овердрафт, предоставленным другим банкам |
| | 4302 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным другим банкам |
| | 4303 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овернайт, предоставленным другим банкам |
| | 4304 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным другим банкам |
| | 4407 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по факторингу клиентам |
| | 4411 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным клиентам |
| | 4417 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным клиентам |
| | 4428 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим займам, предоставленным клиентам; |
| Дт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам |
| Кт | 4312 | Доходы в виде корректировки процентных доходов, признаваемых методом эффективной ставки процента по займам, предоставленным другим банкам |
| | 4434 | Доходы в виде корректировки процентных доходов, признаваемых методом эффективной ставки процента по займам, предоставленным клиентам. |
1) при внесении денег в наличной форме:
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц; |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| Кт | 2792 | Предоплата по предоставленным займам; |
| Дт | 2010 | Корреспондентские счета |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2792 | Предоплата по предоставленным займам |
| Кт | 1730 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
1) при превышении справедливой стоимости банковского займа над его учетной стоимостью, на сумму разницы:
| Дт | 1310 | Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам |
| | 1430 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости займа, предоставленного клиентам |
| Кт | 4310 | Доходы в виде положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам |
| | 4430 | Доходы в виде положительной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам; |
| Дт | 5057 | Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам |
| | 5232 | Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам |
| Кт | 1311 | Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам |
| | 1431 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займа, предоставленного клиентам; |
| Дт | 1311 | Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам |
| | 1431 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займа, предоставленного клиентам |
| Кт | 1310 | Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам |
| | 1430 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости займа, предоставленного клиентам. |
1) при превышении справедливой стоимости займов над их учетной стоимостью:
| Дт | 1332 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 3563 | Резервы переоценки стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 3563 | Резервы переоценки стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1333 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 1333 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1332 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
36. При переоценке банковских займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при увеличении рыночного курса обмена валюты:
| Дт | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам |
| | 1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| | 1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 4705 | Доход от переоценки займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов; |
| Дт | 5705 | Расход от переоценки займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов |
| Кт | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам |
| | 1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| | 1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
1) при положительной индексации:
| Дт | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты; |
| Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
| Кт | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2792 | Предоплата по предоставленным займам; |
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2792 | Предоплата по предоставленным займам |
| Кт | 1407 | Факторинг клиентам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| Кт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
| | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1407 | Факторинг клиентам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам. |
| Дт | 6125 | Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в будущем |
| | 6126 | Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в будущем |
| Кт | 6625 | Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем |
| | 6626 | Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в будущем. |
1) при списании стоимости предмета залога:
| Расход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы; |
| Дт | 6575 | Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям |
| Кт | 6075 | Возможные требования по принятым гарантиям; |
| Дт | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2206 | Краткосрочные вклады физических лиц |
| | 2207 | Долгосрочные вклады физических лиц |
| | 2208 | Условные вклады физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| | 2214 | Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года) |
| | 2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц |
| | 2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц |
| | 2218 | Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года) |
| | 2219 | Условные вклады юридических лиц |
| | 2220 | Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года) |
| | 2222 | Вклады дочерних организаций специального назначения |
| | 2229 | Сберегательные вклады физических лиц (более одного года). |
| Дт | 1731 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 1730 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
| Дт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
| | 1409 | Просроченная задолженность клиентов по факторингу |
| | 1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам |
| Кт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
| | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1407 | Факторинг клиентам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам. |
| Дт | 1879 | Начисленная неустойка (штраф, пеня) |
| Кт | 4900 | Неустойка (штраф, пеня). |
| Дт | 1731 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 4306 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности других банков по займам |
| | 4424 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности клиентов по займам. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| Кт | 1731 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| | 1879 | Начисленная неустойка (штраф, пеня). |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| Кт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
| | 1409 | Просроченная задолженность клиентов по факторингу |
| | 1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам. |
| Дт | 5452 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 5455 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| | 3564 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
| Дт | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| | 3564 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 4952 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 4955 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
| Дт | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
| | 1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам |
| | 1731 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
| Дт | 3564 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 3563 | Резервы переоценки стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, |
| Дт | 1333 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам. |
1) на сумму капитализации просроченного вознаграждения:
| Дт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1407 | Факторинг клиентам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам |
| Кт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
| | 1409 | Просроченная задолженность клиентов по факторингу |
| | 1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам |
| | 1731 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам; |
| Дт | 5071 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией и (или) в виде корректировки по нерыночной ставке процента |
| | 5241 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам, и (или) в виде корректировки займов, предоставленных по нерыночной ставке процента |
| Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам; |
| Дт | 1313 | Премия по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1435 | Премия по займам, предоставленным клиентам |
| Кт | 4313 | Доходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных другим банкам |
| | 4436 | Доходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам; |
| Дт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам |
| Кт | 1313 | Премия по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1435 | Премия по займам, предоставленным клиентам. |
1) на сумму фактически предоставленных денег за приобретаемый или создаваемый кредитно-обесцененный заем:
| Дт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1407 | Факторинг клиентам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц; |
| Дт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1407 | Факторинг клиентам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам |
| Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам; |
| Дт | 5071 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией и (или) в виде корректировки по нерыночной ставке процента |
| | 5241 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам, и (или) в виде корректировки займов, предоставленных по нерыночной ставке процента |
| Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам. |
1) при прекращении признания действующего займа:
| Дт | 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности |
| | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам |
| | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1407 | Факторинг клиентам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам |
| | 1435 | Премия по займам, предоставленным клиентам |
| | 1313 | Премия по займам, предоставленным другим банкам; |
| Дт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1407 | Факторинг клиентам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам |
| | 5071 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией и (или) в виде корректировки по нерыночной ставке процента |
| | 5241 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам, и (или) в виде корректировки займов, предоставленных по нерыночной ставке процента |
| Кт | 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности |
| | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам |
| | 4413 | Доходы, возникающие при корректировке валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией |
| | 4436 | Доходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам. |
Глава 5. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
Параграф 1. Учет приобретенных ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
54. При покупке долговых и (или) долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, осуществляются следующие бухгалтерские записи:на справедливую стоимость (по долговым ценным бумагам на справедливую стоимость, не превышающую их номинальную стоимость):
| Дт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета; |
1) на сумму премии:
| Дт | 1206 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета; |
| Дт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 1205 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
| Дт | 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета. |
1) на сумму вознаграждения (причитающегося дохода):
| Дт | 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 4201 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
| Дт | | 5305 | Расходы по амортизации премии по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | | 1206 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
| Дт | 1205 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 4202 | Доходы по амортизации дисконта по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток. |
1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их учетной стоимостью:
| Дт | 1208 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 4709 | Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
| Дт | 5709 | Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 1209 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
| Дт | 1209 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 1208 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. |
57. При переоценке долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:
при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:
| Дт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1206 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1208 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты; |
| Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
| Кт | 1205 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1209 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
| Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
| Кт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1206 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1208 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
| Дт | 1205 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1209 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты. |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| Кт | 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток. |
1) на сумму несамортизированной премии:
| Дт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 1206 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток. |
| Дт | 1205 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
| Дт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 1208 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
| Дт | 1209 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| Кт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| Кт | 4510 | Доходы по купле-продаже ценных бумаг; |
| Дт | 5510 | Расходы по купле-продаже ценных бумаг |
| Кт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. |
Параграф 2. Учет приобретенных ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
60. При покупке долговых и (или) долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:на справедливую стоимость (по долговым ценным бумагам на справедливую стоимость, не превышающую их номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:
| Дт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета; |
1) на сумму премии:
| Дт | 1454 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета; |
| Дт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1453 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета. |
1) на сумму вознаграждения (причитающегося дохода):
| Дт | 1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 4452 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 5306 | Расходы по амортизации премии по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1454 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 1453 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 4453 | Доходы по амортизации дисконта по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их учетной стоимостью:
| Дт | 1456 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1457 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 1457 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1456 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
63. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения (причитающегося дохода) по долговым и (или) долевым ценным бумагам на сумму полученного вознаграждения (причитающегося дохода) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| Кт | 1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
1) по долговым ценным бумагам:
на сумму несамортизированной премии:
| Дт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1454 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 1453 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
на сумму накопленной положительной переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости:
| Дт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1456 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 1457 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| Кт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | 1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| Кт | 4510 | Доходы по купле-продаже ценных бумаг; |
| Дт | 5510 | Расходы по купле-продаже ценных бумаг |
| Кт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 3562 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (пассивный) |
| Кт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 4733 | Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 5733 | Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 3599 | Нераспределенная чистая прибыль (непокрытый убыток); |
| Дт | 3599 | Нераспределенная чистая прибыль (непокрытый убыток) |
| Кт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
1) на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| Кт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | 1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 3562 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 4733 | Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 5733 | Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
| Дт | 5464 | Расходы на формирование резервов (провизий) по ценным бумагам |
| Кт | 3562 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
| Дт | 3562 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 4954 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по ценным бумагам. |
Параграф 3. Учет приобретенных ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости
67. При покупке долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на справедливую стоимость ценных бумаг (не превышающую их номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:
| Дт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета; |
| Дт | 1483 | Премия по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета; |
| Дт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
| Кт | 1482 | Дисконт по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
| Дт | 1745 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета. |
1) на сумму вознаграждения:
| Дт | 1745 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
| Кт | 4481 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
| Дт | 5308 | Расходы по амортизации премии по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
| Кт | 1483 | Премия по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
| Дт | 1482 | Дисконт по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
| Кт | 4482 | Доходы по амортизации дисконта по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости. |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| Кт | 1745 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости. |
1) на сумму несамортизированной премии:
| Дт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
| Кт | 1483 | Премия по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
| Дт | 1482 | Дисконт по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
| Кт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости; |
| Дт | 1486 | Резервы (провизии) по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
| Кт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| Кт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
| | 1745 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| Кт | 4510 | Доходы по купле-продаже ценных бумаг; |
| Дт | 5510 | Расходы по купле-продаже ценных бумаг |
| Кт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости. |
| Дт | 5464 | Расходы на формирование резервов (провизий) по ценным бумагам |
| Кт | 1486 | Резервы (провизии) по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости. |
| Дт | 1486 | Резервы (провизии) по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
| Кт | 4954 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по ценным бумагам. |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| Кт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
| | 1745 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
| Дт | 1486 | Резервы (провизии) по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
| Кт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
| | 1745 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
Параграф 4. Учет ценных бумаг, выпущенных банком в обращение
75. При выпуске банком ценных бумаг в обращение осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму реализации облигаций (не превышающую их номинальную стоимость):
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| Кт | 2301 | Выпущенные в обращение облигации |
| | 2303 | Выпущенные в обращение прочие ценные бумаги |
| | 2406 | Субординированные облигации; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета |
| Кт | 2304 | Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам |
| | 2403 | Премия по выпущенным в обращение субординированным облигациям; |
| Дт | 2305 | Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам |
| | 2404 | Дисконт по выпущенным в обращение субординированным облигациям |
| Кт | 2301 | Выпущенные в обращение облигации |
| | 2303 | Выпущенные в обращение прочие ценные бумаги |
| | 2406 | Субординированные облигации. |
на сумму вознаграждения:
| Дт | 5301 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение облигациям |
| | 5303 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение прочим ценным бумагам |
| | 5406 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по субординированным облигациям |
| Кт | 2730 | Начисленные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам |
| | 2756 | Начисленные расходы по субординированным облигациям; |
| Дт | 2304 | Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам |
| | 2403 | Премия по выпущенным в обращение субординированным облигациям |
| Кт | 4454 | Доходы по амортизации премии по выпущенным в обращение ценным бумагам |
| | 4455 | Доходы по амортизации премии по выпущенным в обращение субординированным облигациям; |
| Дт | 5307 | Расходы по амортизации дисконта по выпущенным в обращение ценным бумагам |
| | 5404 | Расходы по амортизации дисконта по выпущенным в обращение субординированным облигациям |
| Кт | 2305 | Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам |
| | 2404 | Дисконт по выпущенным в обращение субординированным облигациям. |
| Дт | 2730 | Начисленные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам |
| | 2756 | Начисленные расходы по субординированным облигациям |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета. |
| Дт | 2301 | Выпущенные в обращение облигации |
| | 2303 | Выпущенные в обращение прочие ценные бумаги |
| | 2406 | Субординированные облигации |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2010 | Корреспондентские счета. |
Глава 6. Бухгалтерский учет операций РЕПО и обратное РЕПО
79. При осуществлении операций РЕПО на сумму сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2255 | Операции "РЕПО" с ценными бумагами. |
| Дт | 5250 | Расходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами |
| Кт | 2725 | Начисленные расходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами. |
| Дт | 2255 | Операции "РЕПО" с ценными бумагами |
| | 2725 | Начисленные расходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Дт | 1461 | Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Дт | 1748 | Начисленные доходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами |
| Кт | 4465 | Доходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами. |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2257 | Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операции "РЕПО". |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2256 | Обязательство в виде вознаграждения полученного по ценным бумагам, переданным по операциям "обратное РЕПО". |
на сумму отрицательной корректировки стоимости обязательства:
| Дт | 5260 | Расходы от переоценки обязательства по возврату ценных бумаг, принятых по операциям "обратное РЕПО" |
| Кт | 2257 | Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО"; |
| Дт | 2257 | Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО" |
| Кт | 4466 | Доходы от переоценки обязательства по возврату ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО". |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Кт | 1461 | Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами |
| | 1748 | Начисленные доходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами. |
Глава 7. Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже аффинированных драгоценных металлов
88. При покупке аффинированных драгоценных металлов на стоимость приобретения с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 1011 | Аффинированные драгоценные металлы |
| | 1012 | Аффинированные драгоценные металлы в пути |
| | 1013 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
1) если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их учетной стоимости:
| Дт | 1011 | Аффинированные драгоценные металлы |
| | 1012 | Аффинированные драгоценные металлы в пути |
| | 1013 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах |
| Кт | 4704 | Доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов; |
| Дт | 5704 | Расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов |
| Кт | 1011 | Аффинированные драгоценные металлы |
| | 1012 | Аффинированные драгоценные металлы в пути |
| | 1013 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах. |
1) на сумму списания аффинированных драгоценных металлов:
| Дт | 5540 | Расходы по списанию балансовой стоимости аффинированных драгоценных металлов |
| Кт | 1011 | Аффинированные драгоценные металлы |
| | 1012 | Аффинированные драгоценные металлы в пути |
| | 1013 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 4540 | Доходы от продажи аффинированных драгоценных металлов. |
Глава 8. Бухгалтерский учет операций с производными финансовыми инструментами
Параграф 1. Учет операций с форвардными сделками
91. В день заключения форвардной сделки на сумму условных требований и условных обязательств, в соответствии с условиями форвардной сделки на покупку и/или продажу базового актива осуществляются следующие бухгалтерские записи:| Дт | 6205 | Условные требования по покупке ценных бумаг |
| | 6305 | Условные требования по продаже ценных бумаг |
| | 6350 | Условные требования по прочим производным финансовым инструментам |
| | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты |
| | 6415 | Условные требования по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов |
| Кт | 6705 | Условные обязательства по покупке ценных бумаг |
| | 6805 | Условные обязательства по продаже ценных бумаг |
| | 6850 | Условные обязательства по прочим производным финансовым инструментам |
| | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты |
| | 6915 | Условные обязательства по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов. |
1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости форвардной сделки:
| Дт | 1892 | Требования по операциям форвард |
| Кт | 4560 | Доходы от переоценки форвардных операций по ценным бумагам |
| | 4570 | Доходы от переоценки форвардных операций по иностранной валюте |
| | 4580 | Доходы от переоценки форвардных операций по аффинированным драгоценным металлам |
| | 4594 | Доходы от переоценки операций с прочими производными финансовыми инструментами; |
| Дт | 5560 | Расходы от переоценки форвардных операций по ценным бумагам |
| | 5570 | Расходы от переоценки форвардных операций по иностранной валюте |
| | 5580 | Расходы от переоценки форвардных операций по аффинированным драгоценным металлам |
| | 5594 | Расходы от переоценки операций с прочими производными финансовыми инструментами |
| Кт | 2892 | Обязательства по операциям форвард; |
| Дт | 2892 | Обязательства по операциям форвард |
| Кт | 1892 | Требования по операциям форвард. |
1) на сумму условных требований/обязательств в соответствии с условиями форвардной сделки на покупку и/или продажу базового актива:
| Дт | 6705 | Условные обязательства по покупке ценных бумаг |
| | 6805 | Условные обязательства по продаже ценных бумаг |
| | 6850 | Условные обязательства по прочим производным финансовым инструментам |
| | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты |
| | 6915 | Условные обязательства по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов |
| Кт | 6205 | Условные требования по покупке ценных бумаг |
| | 6305 | Условные требования по продаже ценных бумаг |
| | 6350 | Условные требования по прочим производным финансовым инструментам |
| | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты |
| | 6415 | Условные требования по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов; |
при отрицательной стоимости форвардной сделки:
| Дт | 2892 | Обязательства по операциям форвард |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| Кт | 1892 | Требования по операциям форвард; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
| | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 1892 | Требования по операциям форвард |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2892 | Обязательства по операциям форвард |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости. |
Параграф 2. Учет операций по фьючерсным сделкам
94. В день заключения фьючерсной сделки на покупку или продажу базового актива на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями фьючерсной сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 6210 | Условные требования по операциям фьючерс |
| Кт | 6710 | Условные обязательства по операциям фьючерс. |
| Дт | 1852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц. |
1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости фьючерсной сделки:
| Дт | 1891 | Требования по операциям фьючерс |
| Кт | 4590 | Доходы от переоценки финансовых фьючерсов; |
| Дт | 5590 | Расходы от переоценки финансовых фьючерсов |
| Кт | 2891 | Обязательства по операциям фьючерс; |
| Дт | 2891 | Обязательства по операциям фьючерс |
| Кт | 1891 | Требования по операциям фьючерс. |
1) на сумму маржи, дополнительно выплаченной банком:
| Дт | 1852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц; |
| Дт | 1852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг |
| Кт | 2852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| Кт | 1852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг; |
| Дт | 2852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг |
| Кт | 1852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг. |
1) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями фьючерсной сделки на покупку и/или продажу базового актива:
| Дт | 6710 | Условные обязательства по операциям фьючерс |
| Кт | 6210 | Условные требования по операциям фьючерс; |
| Дт | 2891 | Обязательства по операциям фьючерс |
| | 2852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 1852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц. |
Параграф 3. Учет операций по сделкам опцион
99. В день приобретения опциона "колл/пут" на покупку/продажу базового актива осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями приобретенного опциона "колл/пут":
| Дт | 6225 | Условные требования по приобретенным опционным операциям – "колл/пут" |
| Кт | 6725 | Условные обязательства по приобретенным опционным операциям – "кол/пут" - контрсчет; |
| Дт | 1893 | Требования по опционным операциям |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц. |
1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона "колл/пут":
| Дт | 1893 | Требования по опционным операциям |
| Кт | 4591 | Доходы от переоценки операций опцион; |
| Дт | 5591 | Расходы от переоценки операций опцион |
| Кт | 1893 | Требования по опционным операциям. |
1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям приобретенного опциона "колл/пут":
| Дт | 6725 | Условные обязательства по приобретенным опционным операциям – "колл/пут" - контрсчет |
| Кт | 6225 | Условные требования по приобретенным опционным операциям – "колл/пут"; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| Кт | 1893 | Требования по опционным операциям; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 1893 | Требования по опционным операциям |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
| | 1893 | Требования по опционным операциям. |
1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям проданного опцион "колл/пут":
| Дт | 6325 | Условные требования по проданным опционным операциям – "колл/пут" - контрсчет |
| Кт | 6825 | Условные обязательства по проданным опционным операциям – "колл/пут"; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| Кт | 2893 | Обязательства по операциям опцион. |
1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости проданного опциона "колл/пут":
| Дт | 2893 | Обязательства по опционным операциям |
| Кт | 4591 | Доходы от переоценки операций опцион; |
| Дт | 5591 | Расходы от переоценки операций опцион |
| Кт | 2893 | Обязательства по опционным операциям. |
1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям проданного опциона "колл/пут":
| Дт | 6825 | Условные обязательства по проданным опционным операциям – "колл/пут" |
| Кт | 6325 | Условные требования по проданным опционным операциям – "колл/пут" - контрсчет; |
| Дт | 2893 | Обязательства по опционным операциям |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2893 | Обязательства по опционным операциям |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
| | 2893 | Обязательства по опционным операциям |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц. |
Параграф 4. Учет сделок своп
105. В день заключения сделки валютный своп по покупке иностранной валюты с обратной продажей на условиях спот плюс форвард на основании паспорта сделки осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму требований и обязательств в тенге и иностранной валюте:
| Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
| Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп; |
| Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
| Кт | 4895 | Доходы по операциям своп; |
| Дт | 5895 | Расходы по операциям своп |
| Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп; |
| Дт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп) |
| Кт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп). |
на сумму приобретаемой иностранной валюты:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| Кт | 1895 | Требования по операциям своп; |
| Дт | 2895 | Обязательства по операциям своп |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц. |
1) на сумму положительной разницы:
| Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
| Кт | 4593 | Доходы от переоценки операций своп; |
| Дт | 5593 | Расходы от переоценки операций своп |
| Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп; |
| Дт | 2895 | Обязательства по операциям своп |
| Кт | 1895 | Требования по операциям своп. |
на сумму тенге, получаемых за реализуемую иностранную валюту и на сумму реализуемой иностранной валюты:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2895 | Обязательства по операциям своп |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 1895 | Требования по операциям своп; |
| Дт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп) |
| Кт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп). |
по продаже иностранной валюты:
1) на сумму требований и обязательств в тенге и иностранной валюте:
| Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
| Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп; |
| Дт | 5895 | Расходы по операциям своп |
| Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп; |
| Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
| Кт | 4895 | Доходы по операциям своп; |
| Дт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп) |
| Кт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп). |
1) на сумму реализуемой иностранной валюты:
| Дт | 2895 | Обязательства по операциям своп |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| Кт | 1895 | Требования по операциям своп. |
1) на сумму положительной разницы:
| Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
| Кт | 4593 | Доходы от переоценки операций своп; |
| Дт | 5593 | Расходы от переоценки операций своп |
| Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп; |
| Дт | 2895 | Обязательства по операциям своп |
| Кт | 1895 | Требования по операциям своп. |
1) на сумму тенге, затрачиваемых на покупку иностранной валюты и на сумму приобретаемой иностранной валюты:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2895 | Обязательства по операциям своп |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 1895 | Требования по операциям своп; |
| Дт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп) |
| Кт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп). |
1) на сумму условных требований и условных обязательств при покупке процентного свопа:
| Дт | 6240 | Процентный своп |
| Кт | 6740 | Процентный своп; |
| Дт | 6240 | Процентный своп |
| Кт | 6740 | Процентный своп. |
1) на сумму положительной разницы:
| Дт | 1895 | Требования по операциям своп (соответствующий субсчет для учета обязательств по сделке процентный своп) |
| Кт | 4593 | Доходы от переоценки операций своп; |
| Дт | 5593 | Расходы от переоценки операций своп |
| Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп (соответствующий субсчет для учета обязательств по сделке процентный своп); |
| Дт | 2895 | Обязательства по операциям своп (соответствующий субсчет для учета обязательств по сделке процентный своп) |
| Кт | 1895 | Требования по операциям своп (соответствующий субсчет для учета требований по сделке процентный своп). |
1) на сумму вознаграждения, подлежащего выплате:
| Дт | 5091 | Другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям с другими банками |
| Кт | 2727 | Начисленные расходы по операциям с производными финансовыми инструментами; |
| Дт | 1753 | Начисленные доходы по операциям с производными финансовыми инструментами |
| Кт | 4091 | Другие доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям с другими банками. |
на сумму полученного вознаграждения:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| Кт | 1753 | Начисленные доходы по операциям с производными финансовыми инструментами; |
| Дт | 2727 | Начисленные расходы по операциям с производными финансовыми инструментами |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц. |
1) на сумму условных требований и условных обязательств при покупке процентного свопа:
| Дт | 6740 | Процентный своп |
| Кт | 6240 | Процентный своп; |
| Дт | 6740 | Процентный своп |
| Кт | 6240 | Процентный своп. |
Глава 9. Бухгалтерский учет операций хеджирования
Параграф 1. Учет хеджирования денежных потоков
118. Учет хеджирования денежных потоков осуществляется с использованием процентного свопа, заключенного в качестве инструмента хеджирования, и приобретенных/размещенных долговых ценных бумаг в качестве хеджируемой статьи. В случае осуществления хеджирования денежных потоков с использованием других финансовых инструментов ведение бухгалтерского учета осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим параграфом, и с использованием балансовых счетов, предусмотренных Инструкцией для учета соответствующих финансовых инструментов.119. При начислении вознаграждения по приобретенному активу или размещенному обязательству осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по приобретенному активу:
| Дт | 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| Кт | 4201 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 4452 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 5301 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение облигациям |
| Кт | 2730 | Начисленные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам. |
1) на сумму положительной разницы:
| Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
| Кт | 3589 | Резервы по прочей переоценке; |
| Дт | 3589 | Резервы по прочей переоценке |
| Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп. |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 2730 | Начисленные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
1) на получаемую от контрагента сумму:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 4201 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| | 4452 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
| Дт | 5301 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение облигациям |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
Параграф 2. Учет хеджирования справедливой стоимости
123. Учет хеджирования справедливой стоимости осуществляется в следующем порядке:1) учет доходов и расходов от переоценки инструмента хеджирования по справедливой стоимости осуществляется аналогично учету производных финансовых инструментов, предусмотренному главой 8 Инструкции;
2) в финансовой отчетности доходы и расходы по инструментам хеджирования отражаются на той же линейной статье отчета о прибылях и убытках, где представлены доходы и расходы от хеджируемой статьи. Доходы и расходы, относящиеся к неэффективной части операции хеджирования, отражаются на статьях прочих доходов и расходов.
124. Учет хеджирования чистых инвестиций осуществляется аналогично учету хеджирования денежных потоков, предусмотренному настоящей главой.
Глава 10. Бухгалтерский учет операций с платежными карточками и дорожными чеками
Параграф 1. Учет операций с платежными карточками
125. При оплате за изготовление платежной карточки на основании договора на изготовление платежных карточек, заключенного с организацией-изготовителем платежных карточек, осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 1867 | Прочие дебиторы по неосновной деятельности |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц. |
| Дт | 5922 | Прочие расходы от неосновной деятельности |
| Кт | 1867 | Прочие дебиторы по неосновной деятельности. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц. |
| Дт | 1810 | Начисленные комиссионные доходы |
| Кт | 4608 | Прочие комиссионные доходы |
| | 4619 | Комиссионные доходы за обслуживание платежных карточек. |
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 1810 | Начисленные комиссионные доходы. |
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц. |
132. При выдаче клиенту кредитной карточки осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму комиссии:
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 4608 | Прочие комиссионные доходы |
| | 4619 | Комиссионные доходы за обслуживание платежных карточек; |
| Дт | 1403 | Счета по кредитным карточкам клиентов |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц. |
В дальнейшем, при уменьшении резервов (провизий), погашении или списании с баланса долга по кредитной карточке осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктами 48, 49 Инструкции.
134. При осуществлении клиентом платежа по кредитной карточке на сумму денег осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц. |
| Дт | 1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 4403 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по кредитным карточкам клиентов. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 1403 | Счета по кредитным карточкам клиентов |
| | 1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 1403 | Счета по кредитным карточкам клиентов. |
Параграф 2. Учет операций с дорожными чеками
138. При приобретении дорожных чеков осуществляются следующие бухгалтерские записи:| Дт | 1008 | Деньги в дорожных чеках |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков, |
| Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| Кт | 1008 | Деньги в дорожных чеках, |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| Кт | 4608 | Прочие комиссионные доходы. |
1) при оприходовании на внебалансовый учет условной стоимости бланков оплаченных дорожных чеков:
| Приход | 7339 | Разные ценности и документы; |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| Кт | 4608 | Прочие комиссионные доходы; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц; |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
Глава 11. Бухгалтерский учет операций с банковскими гарантиями
Параграф 1. Учет банковских гарантий, выдаваемых без обеспечения исполнения обязательств клиента
142. При выдаче банковской гарантии без обеспечения обязательств клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму условных требований и обязательств по выданной банковской гарантии:
| Дт | 6055 | Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям |
| Кт | 6555 | Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| Кт | 2869 | Выданные гарантии. |
| Дт | 2869 | Выданные гарантии |
| Кт | 4606 | Комиссионные доходы за услуги по операциям с гарантиями. |
1) на сумму условных обязательств по выданной банковской гарантии:
| Дт | 6555 | Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям |
| Кт | 6055 | Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям; |
| Дт | 2869 | Выданные гарантии |
| Кт | 4606 | Комиссионные доходы за услуги по операциям с гарантиями. |
| Дт | 5465 | Расходы на формирование резервов (провизий) по условным обязательствам |
| Кт | 2869 | Выданные гарантии. |
| Дт | 2869 | Выданные гарантии |
| Кт | 4958 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по условным обязательствам. |
на сумму выплаты:
| Дт | 2869 | Выданные гарантии |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц, |
| Дт | 6555 | Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям |
| Кт | 6055 | Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям. |
| Дт | 1861 | Дебиторы по гарантиям |
| Кт | 4958 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по условным обязательствам. |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| | 2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц |
| | 2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц |
| Кт | 1861 | Дебиторы по гарантиям. |
Параграф 2. Учет банковских гарантий, выданных под залог денег
149. При выдаче банковской гарантии под залог денег осуществляются следующие бухгалтерские записи:на сумму условных обязательств по выданной банковской гарантии:
| Дт | 6055 | Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям |
| Кт | 6555 | Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям; |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| | 2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц |
| | 2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц |
| Кт | 2223 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц. |
150. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, производится амортизация первоначально признанного обязательства по выпущенной покрытой (обеспеченной) банковской гарантии и осуществляется бухгалтерская запись, предусмотренная пунктом 143 Инструкции.
151. При истечении срока действия банковской гарантии без предъявления требования кредитором, аннулировании или расторжении договора гарантии осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму денег, ранее принятых в качестве обеспечения обязательств клиента по договору гарантии:
| Дт | 2223 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| | 2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц |
| | 2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц; |
| Дт | 6555 | Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям |
| Кт | 6055 | Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям; |
| Дт | 2869 | Выданные гарантии |
| Кт | 4606 | Комиссионные доходы за услуги по операциям с гарантиями. |
1) на сумму выплаты:
| Дт | 1861 | Дебиторы по гарантиям |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц; |
| Дт | 2223 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц |
| Кт | 1861 | Дебиторы по гарантиям; |
| Дт | 6555 | Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям |
| Кт | 6055 | Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям. |
Параграф 3. Учет банковской гарантии, выданной под залог имущества (за исключением денег) клиента
153. При выдаче банковской гарантии под залог имущества (за исключением денег) клиента осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 142 Инструкции, а также следующие бухгалтерские записи:на стоимость залогового имущества:
| Приход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
| Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
по списанию залогового имущества:
| Расход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
156. При получении банком требования кредитора о выплате суммы банковской гарантии либо ее части осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 147 Инструкции.
157. При возмещении клиентом суммы, выплаченной по банковской гарантии, осуществляется бухгалтерская запись, предусмотренная пунктом 148 Инструкции, а также следующие бухгалтерские записи:
по списанию залогового имущества:
| Расход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог), обязательств клиента; |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
Параграф 4. Учет дебиторской задолженности по выданным банковским гарантиям
158. При переоформлении дебиторской задолженности, возникшей в результате удовлетворения банком требования кредитора о выплате суммы гарантии, на сумму банковского займа осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| Кт | 1861 | Дебиторы по гарантиям. |
| Дт | 5453 | Расходы на формирование резервов (провизий) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
| Кт | 1877 | Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью. |
| Дт | 1877 | Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
| Кт | 4953 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью. |
| Дт | 1877 | Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
| Кт | 1861 | Дебиторы по гарантиям. |
Глава 12. Бухгалтерский учет операций с векселями
Параграф 1. Учет операций по принятым к учету векселям
162. При приеме векселя к учету осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму учтенного векселя:
| Дт | 1405 | Учтенные векселя клиентов |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
| Дт | 1405 | Учтенные векселя клиентов (отдельный лицевой счет) |
| Кт | 1432 | Дисконт по учтенным векселям; |
| Дт | 1433 | Премия по учтенным векселям |
| Кт | 1405 | Учтенные векселя клиентов; |
| Дт | 1406 | Вознаграждение, начисленное предыдущими векселедержателями по учтенным векселям клиентов |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках, |
| Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
1) на сумму дисконта по учтенному векселю:
| Дт | 1432 | Дисконт по учтенным векселям |
| Кт | 4405 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по учтенным векселям клиентов; |
| Дт | 5235 | Расходы по амортизации премии по учтенным векселям |
| Кт | 1433 | Премия по учтенным векселям. |
| Дт | 1752 | Начисленные доходы по учтенным векселям |
| Кт | 4405 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по учтенным векселям клиентов; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1406 | Вознаграждение, начисленное предыдущими векселедержателями по учтенным векселям клиентов |
| | 1752 | Начисленные доходы по учтенным векселям. |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1405 | Учтенные векселя клиентов |
| | 1406 | Вознаграждение, начисленное предыдущими векселедержателями по учтенным векселям клиентов |
| | 1752 | Начисленные доходы по учтенным векселям, |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
1) на сумму не доначисленного дисконта по учтенному векселю:
| Дт | 1432 | Дисконт по учтенным векселям |
| Кт | 1405 | Учтенные векселя клиентов (отдельный лицевой счет); |
| Дт | 1405 | Учтенные векселя клиентов |
| Кт | 1433 | Премия по учтенным векселям. |
на учетную стоимость векселя и сумму превышения над учетной стоимостью векселя:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1405 | Учтенные векселя клиентов |
| | 4734 | Доходы от прочей переоценки, |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
Параграф 2. Учет операций после совершения протеста по векселю
168. В случае неоплаты учтенного векселя плательщиком при наступлении срока платежа по векселю, после совершения протеста по векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму опротестованного векселя:
| Дт | 1425 | Опротестованные векселя клиентов |
| Кт | 1405 | Учтенные векселя клиентов; |
| Дт | 1425 | Опротестованные векселя клиентов |
| Кт | 1752 | Начисленные доходы по учтенным векселям; |
| Дт | 1749 | Прочее просроченное вознаграждение |
| | 1818 | Начисленные прочие комиссионные доходы |
| | 1879 | Начисленная неустойка (штраф, пеня) |
| Кт | 4424 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности клиентов по займам |
| | 4608 | Прочие комиссионные доходы. |
| Дт | 5455 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
на сумму списания задолженности за счет созданных резервов (провизий):
| Дт | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 1425 | Опротестованные векселя клиентов |
| | 1749 | Прочее просроченное вознаграждение |
| | 1818 | Начисленные прочие комиссионные доходы |
| | 1879 | Начисленная неустойка (штраф, пеня), |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
Параграф 3. Учет операций по оплате домицилированных векселей
171. При домицилиации векселя осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму условных требований и обязательств по домицилированному векселю:
| Дт | 6180 | Возможные требования по векселям |
| Кт | 6680 | Возможные обязательства по векселям; |
| Приход | 7339 | Разные ценности и документы; |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов; |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| Кт | 4608 | Прочие комиссионные доходы. |
1) на сумму платежа по векселю:
| Дт | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц; |
| Дт | 6680 | Возможные обязательства по векселям |
| Кт | 6180 | Возможные требования по векселям; |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
Параграф 4. Учет операций по принятию векселей на инкассо
173. При принятии векселя на инкассо на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
на сумму полученного платежа:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 4608 | Прочие комиссионные доходы, |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
Параграф 5. Учет операций по авалированию векселей
175. При проставлении аваля на векселе осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму условных требований и обязательств:
| Дт | 6180 | Возможные требования по векселям |
| Кт | 6680 | Возможные обязательства по векселям; |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов; |
| Приход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
| Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
1) на сумму условных требований и обязательств:
| Дт | 6680 | Возможные обязательства по векселям |
| Кт | 6180 | Возможные требования по векселям; |
| Дт | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| | 2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц; |
| Расход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
1) на сумму оплаты по авалированному векселю:
| Дт | 1861 | Дебиторы по гарантиям |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 1861 | Дебиторы по гарантиям, |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы, |
| Расход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
| Дт | 6680 | Возможные обязательства по векселям |
| Кт | 6180 | Возможные требования по векселям. |
179. Учет авалированного векселя, обеспеченного залогом имущества (за исключением денег), осуществляется в порядке, предусмотренном пунктами с 154 по 157 Инструкции.
Параграф 6. Учет операций по акцепту векселей в порядке посредничества
180. При акцепте векселя в порядке посредничества осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму условных требований и обязательств:
| Дт | 6180 | Возможные требования по векселям |
| Кт | 6680 | Возможные обязательства по векселям; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2869 | Выданные гарантии. |
| Дт | 2869 | Выданные гарантии |
| Кт | 4608 | Прочие комиссионные доходы. |
1) на сумму условных требований и обязательств:
| Дт | 6680 | Возможные обязательства по векселям |
| Кт | 6180 | Возможные требования по векселям; |
| Дт | 2869 | Выданные гарантии |
| Кт | 4606 | Комиссионные доходы за услуги по операциям с гарантиями. |
| Дт | 5465 | Расходы на формирование резервов (провизий) по условным обязательствам |
| Кт | 2869 | Выданные гарантии, |
| Дт | 1861 | Дебиторы по гарантиям |
| Кт | 4958 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по условным обязательствам. |
| Дт | 2869 | Выданные гарантии |
| | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| Кт | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1861 | Дебиторы по гарантиям. |
| Дт | 6680 | Возможные обязательства по векселям |
| Кт | 6180 | Возможные требования по векселям. |
Глава 13. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами
Параграф 1. Учет операций с покрытыми импортными аккредитивами
186. При открытии банком-эмитентом покрытого импортного аккредитива путем перевода денег с текущего счета клиента и депонировании их на счете-покрытия для осуществления расчетов по аккредитиву на сумму покрытия аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам. |
| Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков. |
| Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц. |
| Дт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
| Кт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам. |
1) на сумму поступления переведенной суммы покрытия по импортному аккредитиву от исполняющего банка:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам; |
| Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц. |
Параграф 2. Учет операций с непокрытыми импортными аккредитивами
192. При открытии банком-эмитентом непокрытого импортного аккредитива по поручению приказодателя аккредитива – клиента-импортера на сумму аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 6005 | Возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам |
| Кт | 6505 | Возможные обязательства по выпущенным непокрытым аккредитивам. |
1) на сумму выставленного и оплаченного банком аккредитива:
| Дт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
| Дт | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| Кт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам. |
195. При исполнении банком-эмитентом импортного непокрытого аккредитива в банке-эмитенте на сумму закрытия аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 6505 | Возможные обязательства по выпущенным непокрытым аккредитивам |
| Кт | 6005 | Возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам. |
Параграф 3. Учет комиссионного вознаграждения по аккредитиву
197. В случае, если в условиях аккредитива предусмотрено комиссионное вознаграждение на период действия аккредитива, осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму начисленных комиссионных доходов:
| Дт | 1822 | Начисленные комиссионные доходы по документарным расчетам |
| Кт | 4612 | Комиссионные доходы по документарным расчетам; |
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 1822 | Начисленные комиссионные доходы по документарным расчетам; |
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 4612 | Комиссионные доходы по документарным расчетам. |
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков. |
| Дт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков. |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам. |
Параграф 4. Учет операций с экспортными аккредитивами
201. При авизовании экспортного аккредитива бухгалтерские записи не осуществляются.202. При поступлении товароотгрузочных документов по экспортируемому товару от бенефициара и их соответствии условиям аккредитива, принятые документы приходуются по условной оценке 1 документ – 1 тенге и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
| Приход | 7339 | Разные ценности и документы; |
| Дт | 6025 | Возможные требования по подтвержденным покрытым аккредитивам |
| | 6010 | Возможные требования по подтвержденным непокрытым аккредитивам |
| Кт | 6525 | Возможные обязательства по подтвержденным покрытым аккредитивам |
| | 6510 | Возможные обязательства по подтвержденным непокрытым. |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам; |
| Дт | 6525 | Возможные обязательства по подтвержденным покрытым аккредитивам |
| | 6010 | Возможные требования по подтвержденным непокрытым аккредитивам |
| Кт | 6025 | Возможные требования по подтвержденным покрытым аккредитивам |
| | 6510 | Возможные обязательства по подтвержденным непокрытым. |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
| Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц. |
| Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
Глава 14. Бухгалтерский учет доверительных операций
207. Принятые в доверительное управление деньги, а также полученный инвестиционный доход (расход) учитываются на балансовом счете 2210 "Финансовые активы, принятые в доверительное управление".Бухгалтерский учет операций с деньгами, полученными в доверительное управление, осуществляется на счетах групп счетов 7500 "Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление" и 7600 "Активы клиентов, находящиеся в доверительном (инвестиционном) управлении", предусмотренных Типовым планом счетов бухгалтерского учета.
Параграф 1. Учет активов, принятых в доверительное управление
208. При получении банком от клиента денег, аффинированных драгоценных металлов и/или прав требований по займам в доверительное управление на основании договора доверительного управления активами клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на балансовых счетах:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2210 | Финансовые активы, принятые в доверительное управление; |
| Дт | 7535 | Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| | 7601 | Деньги |
| | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы |
| Кт | 7661 | Поступление активов от клиента. |
Параграф 2. Учет денег, принятых в доверительное управление и размещенных в аффинированные драгоценные металлы, и принятых в доверительное управление аффинированных драгоценных металлов
210. При размещении денег, принятых в доверительное управление, в аффинированные драгоценные металлы, осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы |
| Кт | 7601 | Деньги. |
1) при превышении справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов над их учетной стоимостью:
| Дт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы |
| Кт | 7664 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости; |
| Дт | 7684 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
| Кт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы. |
| Дт | 7604 | Вклады размещенные |
| Кт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы. |
| Дт | 7610 | Вознаграждение |
| Кт | 7662 | Доходы в виде вознаграждения. |
| Дт | 7601 | Деньги |
| Кт | 7610 | Вознаграждение. |
| Дт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы |
| Кт | 7604 | Вклады размещенные. |
1) на стоимость продаваемых аффинированных драгоценных металлов:
| Дт | 7601 | Деньги |
| Кт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы; |
| Дт | 7601 | Деньги |
| Кт | 7663 | Доходы от купли - продажи активов; |
| Дт | 7683 | Расходы от купли - продажи активов |
| Кт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы. |
Параграф 3. Учет денег, принятых в доверительное управление и размещенных в банковские вклады
217. При размещении денег, принятых в доверительное управление, во вклады в банках или организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму денег, размещенных на основании договора банковского вклада:
| Дт | 7604 | Вклады размещенные |
| Кт | 7601 | Деньги; |
| Дт | 7604 | Вклады размещенные (отдельный субсчет для учета затрат по сделке) |
| Кт | 7601 | Деньги. |
1) на сумму начисленного вознаграждения по вкладу:
| Дт | 7610 | Вознаграждение |
| Кт | 7662 | Доходы в виде вознаграждения; |
| Дт | 7601 | Деньги |
| Кт | 7610 | Вознаграждение. |
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
| Дт | 7604 | Вклады размещенные |
| Кт | 7665 | Доходы по курсовой разнице; |
| Дт | 7685 | Расходы по курсовой разнице |
| Кт | 7604 | Вклады размещенные. |
| Дт | 7662 | Доходы в виде вознаграждения |
| Кт | 7604 | Вклады размещенные (отдельный субсчет для учета затрат по сделке). |
1) на сумму денег, размещенных на основании договора банковского вклада:
| Дт | 7601 | Деньги |
| Кт | 7604 | Вклады размещенные |
| | 7610 | Вознаграждение; |
1) при признании убытка от обесценения вкладов:
| Дт | 7688 | Прочие расходы (отдельный субсчет для учета провизий по размещенным вкладам) |
| Кт | 7604 | Вклады размещенные |
| | 7610 | Вознаграждение; |
| Дт | 7604 | Вклады размещенные |
| | 7610 | Вознаграждение |
| Кт | 7668 | Прочие доходы (отдельный субсчет для учета дохода от восстановления убытка от обесценения). |
Параграф 4. Учет прав требований по займам, принятых в доверительное управление
223. При начислении вознаграждения по ипотечным займам, права требования по которым приняты в доверительное управление, осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 7542 | Начисленное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| Кт | 7662 | Доходы в виде вознаграждения. |
| Дт | 7601 | Деньги |
| | 7542 | Начисленное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| Кт | 7535 | Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление. |
1) на сумму просроченного платежа по основному долгу:
| Дт | 7536 | Просроченные займы, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| Кт | 7535 | Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление; |
| Дт | 7544 | Просроченное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| Кт | 7542 | Начисленное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление. |
1) на сумму просроченного платежа по основному долгу:
| Дт | 7601 | Деньги |
| Кт | 7536 | Просроченные займы, права требования по которым приняты в доверительное управление; |
| Дт | 7601 | Деньги |
| Кт | 7544 | Просроченное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление. |
1) при начислении неустойки (штрафа, пени):
| Дт | 7543 | Неустойка (штраф, пеня) по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| Кт | 7668 | Прочие доходы; |
| Дт | 7601 | Деньги |
| Кт | 7543 | Неустойка (штраф, пеня) по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление. |
| Дт | 7681 | Изъятие активов клиента |
| Кт | 7536 | Просроченные займы, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| | 7544 | Просроченное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление. |
Параграф 5. Учет активов, изъятых из доверительного управления
229. В случае изъятия клиентом части активов, находящихся в доверительном управлении, осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на балансовых счетах:
| Дт | 2210 | Финансовые активы, принятые в доверительное управление |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
| Дт | 7681 | Изъятие активов клиента |
| Кт | 7535 | Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| | 7601 | Деньги |
| | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы |
| | 7604 | Вклады размещенные. |
1) на сумму доходов, начисленных по операциям с активами клиента:
| Дт | 7661 | Поступление активов от клиента |
| | 7662 | Доходы в виде вознаграждения |
| | 7663 | Доходы от купли-продажи активов |
| | 7664 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
| | 7665 | Доходы по курсовой разнице |
| | 7668 | Прочие доходы |
| Кт | 7651 | Капитал; |
| Дт | 7651 | Капитал |
| Кт | 7681 | Изъятие активов клиента |
| | 7682 | Расходы по выплате комиссионных вознаграждений |
| | 7683 | Расходы от купли-продажи активов |
| | 7684 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
| | 7685 | Расходы по курсовой разнице |
| | 7688 | Прочие расходы. |
на балансовых счетах:
| Дт | 2210 | Финансовые активы, принятые в доверительное управление |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
2) на сумму доходов по имеющимся в наличии активам:
| Дт | 7661 | Поступление активов от клиента |
| | 7662 | Доходы в виде вознаграждения |
| | 7663 | Доходы от купли-продажи активов |
| | 7664 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
| | 7665 | Доходы по курсовой разнице |
| | 7668 | Прочие доходы |
| Кт | 7651 | Капитал; |
| Дт | 7651 | Капитал |
| Кт | 7683 | Расходы от купли-продажи активов |
| | 7684 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
| | 7685 | Расходы по курсовой разнице |
| | 7688 | Прочие расходы. |
| Дт | 7681 | Изъятие активов клиента |
| Кт | 7601 | Деньги |
| | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы |
| | 7604 | Вклады размещенные |
| | 7610 | Вознаграждение |
| | 7611 | Прочие требования; |
| Дт | 7632 | Прочие обязательства |
| Кт | 7681 | Изъятие активов клиента; |
| Дт | 7651 | Капитал |
| Кт | 7681 | Изъятие активов клиента. |
Параграф 6. Учет вознаграждения доверительного управляющего от доверительного управления активами клиента
232. При начислении и получении банком вознаграждения по договору доверительного управления активами клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) при начислении вознаграждения:
| Дт | 1815 | Начисленные комиссионные доходы за услуги по доверительным операциям. |
| Кт | 4605 | Комиссионные доходы за услуги по доверительным операциям; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2210 | Финансовые активы, принятые в доверительное управление; |
| Кт | 1815 | Начисленные комиссионные доходы за услуги по доверительным операциям. |
Глава 15. Бухгалтерский учет банком-кастодианом активов инвестиционных фондов
233. Деньги клиентов, принятые банком-кастодианом на основании кастодиального договора, и операции с деньгами, принятыми в соответствии с кастодиальным договором, а также полученный инвестиционный доход (расход), учитываются на следующих балансовых счетах:2012 "Корреспондентские счета иностранных центральных банков" - в случае, если кастодиальный договор заключен с иностранным центральным банком;
2013 "Корреспондентские счета других банков" - в случае, если кастодиальный договор заключен с банком (кроме иностранного центрального банка);
2202 "Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров" - в случае, если кастодиальный договор заключен с управляющим инвестиционным портфелем и (или) добровольным накопительным пенсионным фондом.
Бухгалтерский учет иных активов, принятых банком-кастодианом на основании кастодиального договора, осуществляется на внебалансовых счетах группы счетов 7700 "Активы, принятые на кастодиальное хранение, за исключением пенсионных активов добровольных накопительных пенсионных фондов", предусмотренных Типовым планом счетов бухгалтерского учета.
Параграф 1. Учет денег, ценных бумаг и иных финансовых инструментов, принятых на основании кастодиального договора
234. При получении банком-кастодианом от клиента денег, ценных бумаг и иных финансовых инструментов на основании кастодиального договора осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на сумму денег:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2012 | Корреспондентские счета иностранных центральных банков |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков |
| | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (банковский инвестиционный счет); |
| Приход | 7701 | Ценные бумаги |
| | 7702 | Вклады в других банках |
| | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы |
| | 7704 | Операции "обратное РЕПО" |
| | 7705 | Операции "РЕПО" |
| | 7706 | Производные финансовые инструменты |
| | 7707 | Инвестиции в капитал |
| | 7708 | Инвестиции в здания, машины, оборудование, транспортные и другие основные средства |
| | 7709 | Прочие активы. |
Параграф 2. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в ценные бумаги, и ценных бумаг, принятых на основании кастодиального договора
236. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, в ценные бумаги осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) в случае если дата валютирования отличается от даты сделки, до момента поступления ценных бумаг:
| Приход | 7713 | Прочие требования; |
| Приход | 7701 | Ценные бумаги; |
| Приход | 7712 | Вознаграждение, начисленное предыдущим держателем по ценным бумагам; |
| Расход | 7713 | Прочие требования. |
1) на сумму вознаграждения по ценным бумагам:
| Приход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по ценным бумагам); |
| Приход | 7710 | Дивиденды. |
1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их учетной стоимостью:
| Приход | 7701 | Ценные бумаги; |
| Расход | 7701 | Ценные бумаги. |
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
| Приход | 7701 | Ценные бумаги; |
| Расход | 7701 | Ценные бумаги. |
1) на сумму начисленного вознаграждения (купона):
| Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по ценным бумагам); |
| Расход | | Вознаграждение, начисленное предыдущим держателем по ценным бумагам; |
| Расход | 7710 | Дивиденды. |
1) при признании убытка от обесценения ценных бумаг:
| Расход | 7701 | Ценные бумаги |
| | 7711 | Вознаграждение; |
| Приход | 7701 | Ценные бумаги |
| | 7711 | Вознаграждение. |
1) на стоимость ценных бумаг:
| Расход | 7701 | Ценные бумаги; |
| Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по ценным бумагам); |
| Расход | 7712 | Вознаграждение, начисленное предыдущим держателем по ценным бумагам. |
Параграф 3. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных во вклады или вкладов, принятых на основании кастодиального договора
243. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, во вклады в банках или организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на сумму вклада с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Приход | 7702 | Вклады в других банках. |
| Приход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по вкладам). |
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
| Приход | 7702 | Вклады в других банках; |
| | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по вкладам); |
| Расход | 7702 | Вклады в других банках; |
| | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по вкладам). |
| Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по вкладам). |
1) при признании убытка от обесценения вкладов:
| Расход | 7702 | Вклады в других банках (отдельный субсчет для учета провизий) |
| | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет для учета провизий); |
| Приход | 7702 | Вклады в других банках (отдельный субсчет для учета провизий) |
| | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет для учета провизий). |
1) на сумму вклада:
| Расход | 7702 | Вклады в других банках; |
| Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по вкладам). |
Параграф 4. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в аффинированные драгоценные металлы, или аффинированных драгоценных металлов, принятых на основании кастодиального договора
249. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, в аффинированные драгоценные металлы осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Приход | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы. |
1) при превышении справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов над их учетной стоимостью:
| Приход | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы; |
| Расход | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы. |
| Расход | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы |
| Приход | 7702 | Вклады в других банках. |
1) при начислении вознаграждения:
| Приход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по металлическим счетам); |
| Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по металлическим счетам). |
| Приход | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы |
| Расход | 7702 | Вклады в других банках. |
| Расход | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы. |
Параграф 5. Учет операций РЕПО и обратного РЕПО с ценными бумагами, принятыми на основании кастодиального договора, и приобретенными за счет денег, принятых на основании кастодиального договора
255. При открытии операции обратного РЕПО с ценными бумагами, принятыми на основании кастодиального договора или приобретенными за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, осуществляется следующая бухгалтерская запись:Приход 7704 "Операции "обратное РЕПО".
256. При начислении вознаграждения по операции обратного РЕПО на сумму вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Приход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по операциям обратного РЕПО). |
| Расход | 7704 | Операции "обратное РЕПО"; на сумму вознаграждения: |
| Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по операциям обратного РЕПО). |
| Приход | 7705 | Операции "РЕПО". |
| Приход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по операциям РЕПО). |
| Расход | 7705 | Операции "РЕПО"; |
| Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по операциям РЕПО). |
Параграф 6. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в производные финансовые инструменты, и производных финансовых инструментов, принятых на основании кастодиального договора
261. При размещении активов, принятых на основании кастодиального договора, в производные финансовые инструменты на сумму выплаченных денег (премии по опциону) осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Приход | 7706 | Производные финансовые инструменты. |
1) при повышении справедливой стоимости производного финансового инструмента:
| Приход | 7706 | Производные финансовые инструменты; |
| Расход | 7706 | Производные финансовые инструменты. |
1) при начислении доходов в виде вознаграждения:
| Приход | 7711 | Вознаграждение; |
| Расход | 7711 | Вознаграждение; |
| Расход | 7711 | Вознаграждение; |
| Приход | 7711 | Вознаграждение. |
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
| Приход | 7706 | Производные финансовые инструменты; |
| Расход | 7706 | Производные финансовые инструменты. |
| Расход | 7706 | Производные финансовые инструменты. |
Параграф 7. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в уставный капитал юридических лиц
266. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, в уставный капитал юридического лица, осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Приход | 7707 | Инвестиции в капитал. |
| Расход | 7707 | Инвестиции в капитал. |
Параграф 8. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в основные средства
268. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, в основные средства осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Приход | 7708 | Инвестиции в здания, машины, оборудование, транспортные и другие основные средства. |
1) на сумму положительной разницы:
| Приход | 7708 | Инвестиции в здания, машины, оборудование, транспортные и другие основные средства; |
| Расход | 7708 | Инвестиции в здания, машины, оборудование, транспортные и другие основные средства. |
| Расход | 7708 | Инвестиции в здания, машины, оборудование, транспортные и другие основные средства. |
Параграф 9. Учет активов, изъятых в соответствии с кастодиальным договором
271. При изъятии клиентом активов в соответствии с кастодиальным договором и (или) прекращении его действия осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Расход | 7701 | Ценные бумаги |
| | 7702 | Вклады в других банках |
| | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы |
| | 7704 | Операции "обратное РЕПО" |
| | 7705 | Операции "РЕПО" |
| | 7706 | Производные финансовые инструменты |
| | 7707 | Инвестиции в капитал |
| | 7708 | Инвестиции в здания, машины, оборудование, транспортные и другие основные средства. |
Глава 16. Бухгалтерский учет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора
Параграф 1. Учет пенсионных взносов, а также выплат и переводов пенсионных накоплений в единый накопительный пенсионный фонд и другие добровольные накопительные пенсионные фонды
272. При поступлении пенсионных взносов вкладчиков на банковский инвестиционный счет добровольного накопительного пенсионного фонда осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков |
| Кт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (банковский инвестиционный счет). |
1) по переводу суммы с банковского инвестиционного счета добровольного накопительного пенсионного фонда на банковский счет пенсионных выплат добровольного накопительного пенсионного фонда:
| Дт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (банковский инвестиционный счет) |
| Кт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (банковский счет пенсионных выплат); |
| Дт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (банковский счет пенсионных выплат). |
| Кт | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков. |
| Дт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (банковский счет пенсионных выплат) |
| Кт | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2011 | Корреспондентские счета Национального Банка Республики Казахстан |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков. |
Параграф 2. Учет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в ценные бумаги
276. При размещении пенсионных активов добровольного накопительного пенсионного фонда и пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда, находящихся в доверительном управлении у организации, осуществляющей управление инвестиционным портфелем, принятых на основании кастодиального договора, в ценные бумаги осуществляются следующие бухгалтерские записи:на сумму приобретения ценных бумаг:
| Приход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
| 7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан | |
| 7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи | |
| 7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций | |
| 7407 | Прочие пенсионные активы; |
| Приход | 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| 7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
| 7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы | |
| 7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы. |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2012 | Корреспондентские счета иностранных центральных банков |
| | 2013 | Корреспондентские счета других банков |
| | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров" (банковский инвестиционный счет). |
| Приход | 7408 | "Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы" |
| | 7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы. |
1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их учетной стоимостью:
| Приход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
| | 7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
| | 7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи |
| | 7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций |
| | 7407 | Прочие пенсионные активы; |
| Расход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
| | 7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
| | 7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи |
| | 7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций |
| | 7407 | Прочие пенсионные активы. |
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
| Приход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
| | 7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
| | 7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи |
| | 7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций |
| | 7407 | Прочие пенсионные активы |
| | 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы. |
| Расход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
| | 7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
| | 7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи |
| | 7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций |
| | 7407 | Прочие пенсионные активы |
| | 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы. |
| Расход | 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы; |
| Расход | 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы |
1) при признании убытка от обесценения ценных бумаг:
| Расход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
| 7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан | |
| 7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи | |
| 7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций | |
| 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
| 7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
| 7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы | |
| 7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы | |
| 7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы; |
| Приход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
| 7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан | |
| 7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи | |
| 7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций | |
| 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
| 7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
| 7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы | |
| 7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы | |
| 7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы. |
| Расход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
| 7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан | |
| 7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи | |
| 7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций | |
| 7407 | "Прочие пенсионные активы"; |
| Расход | 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы; |
| Расход | 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы |
| | 7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы. |
Параграф 3. Учет операций с пенсионными активами, размещенными во вклады в банках и Национальном Банке Республики Казахстан
284. При размещении пенсионных активов добровольного накопительного пенсионного фонда и пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда, находящихся в доверительном управлении у организации, осуществляющей управление инвестиционным портфелем во вклады в банках и Национальном Банке Республики Казахстан на сумму вклада с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Приход | 7406 | Вклады в других банках. |
| Приход | 7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы. |
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
| Приход | 7406 | Вклады в других банках |
| | 7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы; |
| Расход | 7406 | Вклады в других банках |
| | 7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы. |
| Расход | 7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы. |
1) при признании убытка от обесценения вкладов:
| Расход | 7406 | Вклады в других банках |
| | 7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы; |
| Приход | 7406 | Вклады в других банках |
| | 7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы; |
1) на сумму вклада:
| Расход | 7406 | Вклады в других банках; |
| Расход | 7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы. |
Параграф 4. Учет доходов и расходов от кастодиальной деятельности
290. В соответствии с кастодиальным договором, заключенным между добровольным накопительным пенсионным фондом и банком-кастодианом, в сроки, определенные учетной политикой банка-кастодиана, производится начисление сумм вознаграждения (доходов) за кастодиальное обслуживание добровольного накопительного пенсионного фонда, а также начисление сумм комиссионных расходов по переводам денег и других расходов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 1819 | Начисленные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг |
| Кт | 4609 | Комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. |
| Дт | 1819 | Начисленные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг |
| Кт | 4609 | Комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг; |
| Дт | 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Дт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров |
| Кт | 1819 | Начисленные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг |
| | 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности. |
на сумму начисленного, но непогашенного вознаграждения за предоставленные добровольному накопительному пенсионному фонду услуги на основании кастодиального договора:
| Дт | 1839 | Просроченные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг |
| Кт | 1819 | Начисленные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг |
| 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности; |
| Дт | 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности |
| Кт | 4900 | Неустойка (штраф, пеня). |
1) на сумму начисленного просроченного вознаграждения:
| Дт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров |
| Кт | 1839 | Просроченные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг; |
| Дт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров |
| Кт | 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности. |
Глава 17. Бухгалтерский учет иных активов, принятых на основании кастодиального договора
296. В случае, если кастодиальным договором не предусмотрено оказание услуг банка по ведению бухгалтерского учета активов, переданных на основании кастодиального договора, учет данных активов осуществляется по номинальной стоимости или условной единице на счете № 7363 "Активы клиентов, находящиеся на кастодиальном обслуживании".297. В случае если условиями кастодиального договора предусмотрено ведение бухгалтерского учета активов, принятых на основании кастодиального договора, бухгалтерский учет осуществляется в порядке, предусмотренном главой 11 настоящей Инструкции.
Глава 18. Бухгалтерский учет исламским банком операций по инвестиционным депозитам
Параграф 1. Учет операций по инвестиционному депозиту
298. При приеме банком инвестиционного депозита от физического или юридического лица по договору об инвестиционном депозите на сумму денег, принятых по договору инвестиционного депозита, осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на балансовых счетах:
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц; |
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| Кт | 2245 | Инвестиционные депозиты; |
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
| Кт | 7831 | Обязательство по инвестиционному депозиту. |
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| | 2245 | Инвестиционные депозиты |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| | 2245 | Инвестиционные депозиты |
Параграф 2. Учет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, размещенных в аффинированные драгоценные металлы
301. При размещении денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, в аффинированные драгоценные металлы с открытием металлического счета, осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 7802 | Аффинированные драгоценные металлы |
| Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов. |
1) при превышении справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов над их учетной стоимостью:
| Дт | 7802 | Аффинированные драгоценные металлы |
| Кт | 7868 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости; |
| Дт | 7887 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
| Кт | 7802 | Аффинированные драгоценные металлы. |
| Дт | 7807 | Вознаграждение |
| Кт | 7862 | Доходы в виде вознаграждения. |
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
| Кт | 7807 | Вознаграждение. |
1) на стоимость аффинированных драгоценных металлов:
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
| Кт | 7802 | Аффинированные драгоценные металлы; |
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
| Кт | 7863 | Доходы от купли-продажи активов; |
| Дт | 7883 | Расходы от купли-продажи активов |
| Кт | 7802 | Аффинированные драгоценные металлы. |
Параграф 3. Учет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, размещенных в исламских ценных бумагах
306. При размещении денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, в исламские ценные бумаги, на стоимость приобретения с учетом затрат по сделке осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) на чистую стоимость приобретенных исламских ценных бумаг (на сумму, не превышающую номинальную стоимость):
| Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета номинальной стоимости ценной бумаги) |
| Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов; |
| Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета премии по ценной бумаге) |
| Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов; |
| Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги |
| Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета дисконта по ценной бумаге). |
1) на сумму амортизации премии:
| Дт | 7884 | Расходы по амортизации премии |
| Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета премии по ценной бумаге); |
| Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета дисконта по ценной бумаге) |
| Кт | 7865 | Доходы по амортизации дисконта. |
| Дт | 7807 | Вознаграждение |
| Кт | 7862 | Доходы в виде вознаграждения. |
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
| Кт | 7807 | Вознаграждение. |
1) если справедливая стоимость исламских ценных бумаг выше их учетной стоимости:
| Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги |
| Кт | 7868 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости; |
| Дт | 7887 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
| Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги |
| Дт | 7889 | Убытки от обесценения активов |
| Кт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков. |
| Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
| Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги |
| | 7807 | Вознаграждение. |
| Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
| Кт | 7866 | Доходы от восстановления резервов (провизий). |
1) на сумму несамортизированной премии:
| Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета номинальной стоимости ценной бумаги) |
| Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета премии по ценной бумаге); |
| Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета дисконта по ценной бумаге) |
| Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета номинальной стоимости ценной бумаги); |
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
| Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги; |
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
| Кт | 7863 | Доходы от купли-продажи активов; |
| Дт | 7883 | Расходы от купли-продажи активов |
| Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги. |
Параграф 4. Учет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите и размещенных в операции по финансированию торговой деятельности в качестве торгового посредника с предоставлением коммерческого кредита
314. При осуществлении финансирования торговой деятельности в качестве торгового посредника с предоставлением коммерческого кредита, предметом которого является готовый товар, за счет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 7808 | Запасы |
| | 7809 | Здания, машины, оборудование, транспортные и другие средства |
| | 7810 | Строящиеся (устанавливаемые) основные средства |
| Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов. |
| Дт | 7809 | Здания, машины, оборудование, транспортные и другие средства |
| Кт | 7810 | Строящиеся (устанавливаемые) основные средства. |
| Дт | 7806 | Требования по операциям финансирования торговой деятельности |
| Кт | 7808 | Запасы |
| | 7809 | Здания, машины, оборудование, транспортные и другие средства |
| | 7832 | Доходы будущих периодов (на сумму наценки). |
| Дт | 7832 | Доходы будущих периодов |
| Кт | 7870 | Доходы по операциям финансирования торговой деятельности. |
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
| Кт | 7806 | Требования по операциям финансирования торговой деятельности. |
| Дт | 7889 | Убытки от обесценения активов |
| Кт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков. |
| Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
| Кт | 7806 | Требования по операциям финансирования торговой деятельности. |
| Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
| Кт | 7866 | Доходы от восстановления резервов (провизий). |
Параграф 5. Учет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите и размещенных в операции по финансированию производственной и торговой деятельности путем участия в уставных капиталах юридических лиц и (или) на условиях партнерства
321. При осуществлении финансирования производственной и торговой деятельности путем участия в уставных капиталах юридических лиц и (или) на условиях партнерства за счет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 7805 | Доли участия |
| Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов. |
| Дт | 7806 | Требования по операциям финансирования торговой деятельности |
| Кт | 7864 | Доход от участия в уставном капитале юридического лица. |
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
| Кт | 7806 | Требования по операциям финансирования торговой деятельности. |
| Дт | 7889 | Убытки от обесценения активов |
| Кт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков. |
| Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
| Кт | 7805 | Доли участия |
| | 7806 | Требования по операциям финансирования торговой деятельности. |
| Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
| Кт | 7866 | Доходы от восстановления резервов (провизий). |
1) на стоимость доли участия:
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
| Кт | 7805 | Доли участия; |
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
| Кт | 7863 | Доходы от купли-продажи активов; |
| Дт | 7883 | Расходы от купли-продажи активов |
| Кт | 7805 | Доли участия. |
Параграф 6. Учет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите и размещенных в инвестиционную деятельность на условиях лизинга (аренды)
328. При приобретении имущества за счет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, для предоставления в лизинг (аренду), осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 7809 | Здания, машины, оборудование, транспортные и другие средства |
| Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов. |
| Дт | 7812 | Начисленные доходы по аренде |
| Кт | 7869 | Доходы в виде лизинговых (арендных) платежей. |
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов. |
| Кт | 7812 | Начисленные доходы по аренде. |
| Дт | 7888 | Амортизационные отчисления по основным средствам |
| Кт | 7809 | Здания, машины, оборудование, транспортные и другие средства. |
1) при предоставлении лизингополучателю имущества в лизинг (аренду):
| Дт | 7811 | Требования по активам, переданным в лизинг (аренду) |
| Кт | 7809 | Здания, машины, оборудование, транспортные и другие средства; |
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
| Кт | 7811 | Требования по активам, переданным в лизинг (аренду). |
| Дт | 7889 | Убытки от обесценения активов |
| Кт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков. |
| Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
| Кт | 7812 | Начисленные доходы по аренде. |
| Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
| Кт | 7866 | Доходы от восстановления резервов (провизий). |
Параграф 7. Учет результатов использования денег, принятых по договору об инвестиционном депозите
336. При начислении с периодичностью, установленной учетной политикой банка, дохода, причитающегося клиенту, по инвестиционному депозиту в соответствии с условиями договора об инвестиционном депозите осуществляются следующие бухгалтерские записи:| Дт | 7881 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по инвестиционному депозиту |
| Кт | 7833 | Начисленные расходы по инвестиционным депозитам; |
| Дт | 7833 | Начисленные расходы по инвестиционным депозитам |
| Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов; |
| Дт | 2245 | Инвестиционные депозиты |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц; |
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Дт | 7881 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по инвестиционному депозиту |
| Кт | 7834 | Вознаграждение за управление инвестиционным депозитом; |
| Дт | 1729 | Начисленные доходы по операциям с инвестиционными депозитами |
| Кт | 4618 | Доходы за услуги по операциям с инвестиционными депозитами. |
| Дт | 7834 | Вознаграждение за управление инвестиционным депозитом |
| Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов; |
| Дт | 2245 | Инвестиционные депозиты |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| Кт | 1729 | Начисленные доходы по операциям с инвестиционными депозитами. |
1) на сумму возвращаемого инвестиционного депозита:
| Дт | 7831 | Обязательства по инвестиционным депозитам |
| Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов; |
| Дт | 2245 | Инвестиционные депозиты |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц; |
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Дт | 1553 | Расчеты с клиентами по инвестиционным депозитам |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| Дт | 7831 | Обязательства по инвестиционным депозитам |
| Кт | 7831 | Обязательства по инвестиционным депозитам; |
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1553 | Расчеты с клиентами по инвестиционным депозитам. |
| Дт | 5921 | Прочие расходы от банковской деятельности |
| Кт | 1729 | Начисленные доходы по операциям с инвестиционными депозитами; |
| Дт | 7834 | Вознаграждение за управление инвестиционным депозитом |
| Кт | 7871 | Прочие доходы. |
| Дт | 5921 | Прочие расходы от банковской деятельности |
| Кт | 2245 | Инвестиционные депозиты |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц; |
| Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
| Кт | 7871 | Прочие доходы. |
Глава 19. Бухгалтерский учет исламским банком операций инвестиционных депозитов соответствующих критериям признания обязательств в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности
341. При приеме банком инвестиционного депозита от физического или юридического лица по договору об инвестиционном депозите на сумму денег, принятых по договору инвестиционного депозита, осуществляются следующие бухгалтерские записи:| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 2245 | Инвестиционные депозиты. |
| Дт | 5238 | Расходы по выплате части дохода по инвестиционному депозиту |
| Кт | 2729 | Обязательства по выплате части дохода по инвестиционным депозитам |
| Дт | 2729 | Обязательства по выплате части дохода по инвестиционным депозитам |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Дт | 1729 | Начисленные доходы по операциям с инвестиционными депозитами |
| Кт | 4618 | Доходы за услуги по операциям с инвестиционными депозитами |
| Дт | 2245 | Инвестиционные депозиты |
| | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| Кт | 1729 | Начисленные доходы по операциям с инвестиционными депозитами. |
| Дт | 2245 | Инвестиционные депозиты |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
Глава 20. Бухгалтерский учет исламским банком банковских заемных операций
345. При выдаче банковского займа осуществляются следующие бухгалтерские записи:| Дт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
| | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
| Дт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
| | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам |
| Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам. |
| Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
| Приход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог). |
| Дт | 6075 | Возможные требования по принятым гарантиям |
| Кт | 6575 | Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям. |
| Дт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам |
| Кт | 4312 | Доходы по амортизации дисконта по займам, предоставленным другим банкам |
| | 4434 | Доходы по амортизации дисконта по займам, предоставленным клиентам. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
| | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам. |
1) при списании стоимости предмета залога:
| Расход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог); |
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы; |
| Дт | 6575 | Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям |
| Кт | 6075 | Возможные требования по принятым гарантиям. |
| Дт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
| | 1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам |
| Кт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
| | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам |
| | 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| | 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам. |
| Дт | 1879 | Начисленная неустойка (штраф, пеня) |
| Кт | 2871 | Счет благотворительных выплат. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1879 | Начисленная неустойка (штраф, пеня). |
| Дт | 2871 | Счет благотворительных выплат |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
| | 1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам. |
| Дт | 5452 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 5455 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
| Дт | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
| Кт | 4952 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 4955 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
1) на основную сумму банковского займа в тенге:
| Дт | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
| | 1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам; |
| Дт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| | 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам |
| Кт | 4312 | Доходы в виде корректировки процентных доходов, признаваемых методом эффективной ставки процента? по займам, предоставленным другим банкам |
| | 4434 | Доходы в виде корректировки процентных доходов, признаваемых методом эффективной ставки процента, по займам, предоставленным клиентам. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 4952 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 4955 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
Глава 21. Бухгалтерский учет исламским банком операций по финансированию торговой деятельности в качестве торгового посредника с предоставлением коммерческого кредита
360. В случае, если условием договора о коммерческом кредите предусмотрено условие обеспечения исполнения обязательств клиента по оплате товаров залогом денег, на сумму полученных денег осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2799 | Прочие предоплаты. |
| Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
1) на сумму предоплаты, если производитель (изготовитель) товара требует немедленную частичную предоплату или полную предварительную оплату приобретаемого товара под условием поставки товара в срок, определяемый соглашением сторон (отсрочка поставки):
| Дт | 1799 | Прочие предоплаты |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
| Дт | 1651 | Строящиеся (устанавливаемые) основные средства |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| | 1799 | Прочие предоплаты; |
| Дт | 1602 | Прочие запасы |
| | 1610 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи |
| Кт | 1651 | Строящиеся (устанавливаемые) основные средства. |
| Дт | 1602 | Прочие запасы |
| | 1610 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Дт | 1426 | Требования к клиенту по операциям финансирования торговой деятельности |
| Кт | 1602 | Прочие запасы |
| | 1610 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи |
| | 2794 | Доходы будущих периодов (на сумму наценки); |
| Дт | 2799 | Прочие предоплаты |
| Кт | 1426 | Требования к клиенту по операциям финансирования торговой деятельности. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1426 | Требования к клиенту по операциям финансирования торговой деятельности. |
| Дт | 2794 | Доходы будущих периодов |
| Кт | 4426 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям финансирования торговой деятельности. |
| Дт | 1427 | Просроченная задолженность по операциям финансирования торговой деятельности |
| Кт | 1426 | Требования к клиенту по операциям финансирования торговой деятельности. |
369. При оплате клиентом просроченного долга по коммерческому кредиту осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1427 | Просроченная задолженность по операциям финансирования торговой деятельности. |
| Дт | 5455 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
| Дт | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 1427 | Просроченная задолженность по операциям финансирования торговой деятельности. |
| Дт | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 4955 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
Глава 22. Бухгалтерский учет исламским банком операций по финансированию производственной и торговой деятельности путем участия в уставных капиталах юридических лиц и (или) на условиях партнерства
373. При осуществлении финансирования производственной и торговой деятельности путем участия в уставных капиталах юридических лиц и (или) на условиях партнерства (далее - совместная деятельность) осуществляются следующие бухгалтерские записи:1) при финансировании деньгами:
| Дт | 1473 | Инвестиции исламского банка в производственную и торговую деятельность |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
| Дт | 1473 | Инвестиции исламского банка в производственную и торговую деятельность |
| Кт | 1652 | Земля, здания и сооружения |
| | 1653 | Компьютерное оборудование |
| | 1654 | Прочие основные средства |
| | 1658 | Транспортные средства. |
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Дт | 1756 | Начисленные доходы по прочим операциям |
| Кт | 4880 | Доходы исламского банка от финансирования производственной и торговой деятельности. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2870 | Прочие транзитные счета. |
1) на сумму дохода банка:
| Дт | 2870 | Прочие транзитные счета |
| Кт | 1756 | Начисленные доходы по прочим операциям; |
| Дт | 2870 | Прочие транзитные счета |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц. |
| Дт | 1473 | Инвестиции исламского банка в производственную и торговую деятельность |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| | 2204 | Текущие счета физических лиц |
| | 2205 | Вклады до востребования физических лиц |
| | 2211 | Вклады до востребования юридических лиц. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1473 | Инвестиции исламского банка в производственную и торговую деятельность. |
Глава 23. Бухгалтерский учет исламским банком инвестиционной деятельности на условиях лизинга (аренды)
380. При приобретении банком имущества для его предоставления в лизинг (аренду) согласно договору лизинга (аренды) осуществляется следующая бухгалтерская запись:| Дт | 1656 | Основные средства, предназначенные для сдачи в аренду |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
| Дт | 1771 | Начисленные доходы исламского банка по инвестиционной деятельности на условиях аренды |
| Кт | 4477 | Доходы исламского банка, связанные с получением вознаграждения по инвестиционной деятельности на условиях аренды. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1771 | Начисленные доходы исламского банка по инвестиционной деятельности на условиях аренды. |
| Дт | 1772 | Просроченная задолженность по инвестиционной деятельности на условиях аренды |
| Кт | 1771 | Начисленные доходы исламского банка по инвестиционной деятельности на условиях аренды |
386. При классификации заключенного договора лизинга (аренды) в целях бухгалтерского учета в качестве операционной аренды приобретенное имущество амортизируется с периодичностью, предусмотренной учетной политикой, следующей бухгалтерской записью:
| Дт | 5785 | Расходы по амортизации основных средств, предназначенных для сдачи в аренду |
| Кт | 1696 | Начисленная амортизация по основным средствам, предназначенным для сдачи в аренду. |
1) при предоставлении лизингополучателю имущества в лизинг (аренду):
| Дт | 1305 | Финансовый лизинг другим банкам |
| | 1420 | Финансовый лизинг клиентам |
| Кт | 1656 | Основные средства, предназначенные для сдачи в аренду; |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1305 | Финансовый лизинг другим банкам |
| | 1420 | Финансовый лизинг клиентам; |
| Дт | 1309 | Просроченная задолженность других банков по финансовому лизингу |
| | 1421 | Просроченная задолженность клиентов по финансовому лизингу |
| Кт | 1305 | Финансовый лизинг другим банкам |
| | 1420 | Финансовый лизинг клиентам. |
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1772 | Просроченная задолженность по инвестиционной деятельности на условиях аренды |
| | 1309 | Просроченная задолженность других банков по финансовому лизингу |
| | 1421 | Просроченная задолженность клиентов по финансовому лизингу. |
| Дт | 5453 | Расходы на формирование резервов (провизий) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
| | 5452 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 5455 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 1877 | Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
| | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Дт | 1877 | Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
| | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 1772 | Просроченная задолженность по инвестиционной деятельности на условиях аренды |
| | 1309 | Просроченная задолженность других банков по финансовому лизингу |
| | 1421 | Просроченная задолженность клиентов по финансовому лизингу. |
| Дт | 1877 | Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
| | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 4953 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
| | 4952 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| | 4955 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
Глава 24. Заключительное положение
392. Вопросы, не урегулированные Инструкцией, разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и международными стандартами финансовой отчетности.| Приложение 2 к постановлению Председатель Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2025 года № 105 |
Перечень утративших силу структурных элементов некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан
1. Пункт 2 постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 марта 2017 года № 46 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе "Банк Развития Казахстана" и утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета исламскими банками" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 15117).2. Пункт 2 Перечня некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 декабря 2019 года № 267 "О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19843).
3. Пункт 1 постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 21 сентября 2020 года № 109 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков-нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями и внесении изменений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан" и постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 21275).
4. Пункт 4 Перечня некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 17 сентября 2022 года № 81 "О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 29796).
5. Пункт 10 Перечня некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 19 декабря 2022 года № 122 "О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 31303).
6. Пункт 3 Перечня некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета исламскими финансовыми организациями, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 21 августа 2023 года № 63 "О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета исламскими финансовыми организациями" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 33384).
7. Пункт 10 Перечня некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 ноября 2023 года № 87 "О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 33720).
