Примечание ИЗПИ!
Порядок введения в действие см. п. 4.
ПРИКАЗЫВАЕМ:
1. Внести в совместный приказ Министра финансов Республики Казахстан от 2 апреля 2021 года № 298 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 21 апреля 2021 года № 45 "Об утверждении критериев оценки степени риска и проверочных листов в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности для организаций публичного интереса, за исключением финансовых организаций, деятельности аккредитованных профессиональных организаций бухгалтеров и аккредитованных организаций по профессиональной сертификации бухгалтеров" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 22602) следующие изменения:
в Критериях оценки степени риска и проверочных листов в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности (далее — Критерии), утвержденных указанным совместным приказом:
приложение 1 к указанным Критериям изложить в новой редакции согласно приложению 1 к настоящему совместному приказу;
приложение 3 к указанным Критериям изложить в новой редакции согласно приложению 2 к настоящему совместному приказу;
приложения 2 и 5 к указанному совместному приказу, изложить в новой редакции согласно приложениям 3 и 4 к настоящему совместному приказу.
2. Департаменту методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего совместного приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего совместного приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего совместного приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта;
4) в течение пяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего совместного приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление в Комитет по правовой статистике и специальным учетам Генеральной прокуратуры Республики Казахстан для размещения в информационной системе "Единый реестр субъектов и объектов проверок".
3. Контроль за исполнением настоящего совместного приказа возложить на курирующего вице-министра финансов Республики Казахстан.
4. Настоящий совместный приказ вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
|
исполняющий обязанности Министра национальной экономики Республики Казахстан |
__________ А. Амрин |
|
Министр финансов Республики Казахстан |
__________ М. Такиев |
"СОГЛАСОВАН"
Комитет по правовой статистике
и специальным учетам
Генеральной прокуратуры
Республики Казахстан
Степени нарушений требований нормативных правовых актов для проведения профилактического контроля
№ | Требования | Степень нарушения |
1. По организациям публичного интереса (за исключением финансовых организаций) | ||
1 | Представление достоверной, не искаженной финансовой отчетности, не сокрытие данных, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, а равно не уничтожение бухгалтерской документации | Грубое |
2 | Представление финансовой отчетности и (или) аудиторского отчета без нарушения установленного срока либо непредставление ее с уважительной причиной учредителям (участникам) организаций в соответствии с учредительными документами, уполномоченному органу в области государственной статистики по месту регистрации, органам государственного контроля и в депозитарий финансовой отчетности | Грубое |
3 | Наличие у главного бухгалтера организаций публичного интереса сертификата профессионального бухгалтера, прохождение повышения квалификации и членства в профессиональной организаций | Грубое |
4 | Подписание финансовой отчетности главным бухгалтером организации публичного интереса, являющимся профессиональным бухгалтером | Грубое |
5 | Неразглашение бухгалтерской информации, составляющей коммерческую тайну, лицами, имеющими доступ к ней | Грубое |
6 | Не передавать на договорной основе ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности бухгалтерской или аудиторской организации или профессиональному бухгалтеру | Значительное |
2. По аккредитованным профессиональным организациям бухгалтеров | ||
1 | В течение одного месяца с момента аккредитации профессиональной организации бухгалтеров представление в состав Консультативного органа одного представителя с подтверждением опыта работы не менее семи лет в сфере бухгалтерской и (или) аудиторской деятельности, наличие полной квалификации The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA) (Зэ Исоушиэйшн оф Чартерд Сертифаид Экаунтэнтс) (ЭЙСИСИЭЙ), либо Certified Public Accountant (CPA) (Сертифаид Паблик Экаунтэнт) (СИПИЭЙ), либо Диплома Diploma in the International Financial Reporting (DipIFR ACCA) (Диплоумэ ин зэ Интернашнэл Файнаншл Рипортин) (ДИайпиАЙЭФАР ЭЙСИСИЭЙ), либо квалификационного свидетельства о присвоении квалификации "аудитор", либо сертификата профессионального бухгалтера, либо (ученой) степени в области экономики, финансов, бухгалтерского учета, аудита | Незначительное |
2 | Осуществление своей деятельности в соответствии с Кодексом этики профессиональных бухгалтеров | Значительное |
3 | Заключение соглашения о взаимодействии с одной или несколькими аккредитованными организациями по профессиональной сертификации бухгалтеров | Значительное |
4 | Представление в уполномоченный орган отчета о количестве бухгалтеров, профессиональных бухгалтеров и бухгалтерских организаций, вступивших (выбывших) в аккредитованную профессиональную организацию бухгалтеров, в срок до 15 марта года, следующего за отчетным годом | Грубое |
5 | Представление в уполномоченный орган отчета о повышении квалификации членов аккредитованной профессиональной организации бухгалтеров, в срок до 15 марта года, следующего за отчетным годом | Грубое |
6 | Представление в уполномоченный орган отчета о сотрудничестве с международными организациями в области бухгалтерского учета и отчетности в срок до 15 марта года, следующего за отчетным годом | Грубое |
7 | Представление в уполномоченный орган отчета об изменении структуры рабочих органов аккредитованной профессиональной организации бухгалтеров в срок до 15 марта года, следующего за отчетным годом | Грубое |
8 | Прохождение процедуры аккредитации при изменении наименования, организационно-правовой формы, реорганизации | Значительное |
9 | Переоформление свидетельства об аккредитации профессиональной организации бухгалтеров при изменении юридического адреса | Значительное |
3. По аккредитованным организациям по профессиональной сертификации бухгалтеров | ||
1 | Наличие обновленных экзаменационных модулей по дисциплинам "Финансовый учет и отчетность по международным стандартам финансовой отчетности", "Управленческий учет", "Финансы и финансовый менеджмент", "Налоги", "Право (гражданское право, банковское дело, страховое и социальное законодательство)", "Этика" и представление их в уполномоченный орган в течение девяноста календарных дней со дня введения в действие изменений в международный стандарт финансовой отчетности и законодательство Республики Казахстан | Значительное |
2 | Разработка, издание и распространение материалов по программам сертификации кандидатов в профессиональные бухгалтеры, организация экзаменационного процесса | Значительное |
3 |
Допуск кандидата в профессиональные бухгалтеры на сертификацию, за исключением лица, имеющего квалификационное свидетельство о присвоении квалификации "аудитор", выданное Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы, при наличии следующих документов: | Значительное |
4 | Проведение экзаменов по профессиональной сертификации бухгалтеров совместно с профессиональной организацией, с которой заключено соглашение о взаимодействии | Значительное |
5 | Представление в уполномоченный орган отчета о признанных и выданных сертификатах аккредитованной организацией по профессиональной сертификации бухгалтеров в течение 3 (трех) месяцев с даты проведения экзаменов, признанных и выданных сертификатов, а также с даты внесения изменений в экзаменационные модули | Грубое |
6 | Представление в уполномоченный орган отчета о проведенных экзаменах по дисциплинам и об изменении экзаменационных модулей в течение 3 (трех) месяцев с даты проведения экзаменов, признанных и выданных сертификатов, а также с даты внесения изменений в экзаменационные модули | Грубое |
7 | Прохождение процедуры аккредитации при изменении наименования, организационно-правовой формы, реорганизации | Значительное |
8 | Переоформление свидетельства об аккредитации организацией по профессиональной сертификации бухгалтеров при изменении юридического адреса | Значительное |
9 | При проведении экзамена в режиме онлайн комиссия имеет свой дистанционный веб-портал, а также свою программу (платформу), обеспечивающую непрерывный и качественный порядок проведения экзамена в режиме онлайн и обеспечивающую доступ к нему независимых наблюдателей | Значительное |
10 | Экзаменационный билет с правильными ответами прошлых экзаменов публикуются на интернет-ресурсе профессиональной организации, с которой заключено соглашение о взаимодействии | Значительное |
Перечень субъективных критериев для определения степени риска по субъективным критериям
__________________________________________________________
в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности
__________________________________________________________
в соответствии со статьей 138
__________________________________________________________
Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении
__________________________________________________________
организаций публичного интереса
__________________________________________________________
наименование однородной группы
__________________________________________________________
(за исключением финансовых организаций)
__________________________________________________________
субъектов (объектов)контроля
№ | Показатель субъективного критерия | Источник информации по показателю субъективного критерия | Удельный вес по значимости, балл (в сумме не должен превышать 100 баллов), wi | Условия/ значения, xi |
условие1/значение | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Для профилактического контроля с посещением | ||||
1 | Представление финансовой отчетности с нарушением установленного срока либо непредставление без уважительной причины учредителям (участникам) организаций в соответствии с учредительными документами, уполномоченному органу в области государственной статистики по месту регистрации, органам государственного контроля и в депозитарий финансовой отчетности | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | 100 | 1 факт |
100 % | ||||
2 | Назначение на должность главного бухгалтера организаций публичного интереса лица, не имеющего сертификат профессионального бухгалтера | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | Включение в полугодовой список проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля | 1 факт |
100 % | ||||
3 | Подписание финансовой отчетности главным бухгалтером организации публичного интереса, не являющимся профессиональным бухгалтером | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | Включение в полугодовой список проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля | 1 факт |
100 % | ||||
4 | Наличие оценки меньше, чем "4" по результатам проведенного внешнего контроля качества по аудиторскому отчету аудиторской организаций | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | Включение в полугодовой список проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля | 1 факт |
100 % | ||||
5 | Наличие аудиторского заключения в которых выражено отрицательное мнение или отказ от выражения мнения | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | Включение в полугодовой список проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля | 1 факт |
100 % | ||||
6 | Субъекты предпринимательства, у которых наблюдается отрицательный (убыточный) финансовый результат | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | Включение в полугодовой список проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля | 1 факт |
100 % | ||||
7 | Субъекты предпринимательства, у которых по данным финансовой отчетности за отчетный период зафиксировано снижение совокупного годового дохода на 50 и более процентов по сравнению с предыдущим отчетным периодом | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | Включение в полугодовой список проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля | 1 факт |
100 % | ||||
8 | Субъекты предпринимательства, у которых по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности зафиксировано увеличение кредиторской задолженности на 50 и более процентов по сравнению с предыдущим отчетным периодом | Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля | Включение в полугодовой список проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля | 1 факт |
100 % | ||||
Проверочный лист
_________________________________________________________________
в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности
_________________________________________________________________
в соответствии со статьей 138
_________________________________________________________________
Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении
_________________________________________________________________
организаций публичного интереса
_________________________________________________________________
наименование однородной группы
_________________________________________________________________
(за исключением финансовых организаций)
____________________________ _____________________________________
субъектов (объектов) контроля Государственный орган, назначивший
проверку/профилактического контроля с посещением субъекта (объекта)
контроля _________________________________________________________
Акт о назначении проверки/профилактического контроля с посещением
субъекта (объекта) контроля __________________________________ дата №
__________________________________________________________________
Наименование субъекта (объекта) контроля ____________________________
__________________________________________________________________
(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный
номер субъекта (объекта) контроля ___________________________________
Адрес места нахождения ____________________________________________
№ | Перечень требований | Соответствует требованиям | Не соответствует требованиям |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Представление достоверной, не искаженной финансовой отчетности, не сокрытие данных, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, а равно не уничтожение бухгалтерской документации | ||
2 | Представление финансовой отчетности и (или) аудиторского отчета без нарушения установленного срока либо непредставление ее с уважительной причиной учредителям (участникам) организаций в соответствии с учредительными документами, уполномоченному органу в области государственной статистики по месту регистрации, органам государственного контроля и в депозитарий финансовой отчетности | ||
3 | Наличие у главного бухгалтера организаций публичного интереса сертификата профессионального бухгалтера, прохождение повышения квалификации и членства в профессиональной организаций | ||
4 | Подписание финансовой отчетности главным бухгалтером организации публичного интереса, являющимся профессиональным бухгалтером | ||
5 | Неразглашение бухгалтерской информации, составляющей коммерческую тайну, лицами, имеющими доступ к ней |
Должностное (ые) лицо (а)
_______________________________ _____________
должность подпись
______________________________________________
фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Руководитель субъекта контроля
__________________________ ____________________
должность подпись
______________________________________________
фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Проверочный лист
__________________________________________________________________
в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности
__________________________________________________________________
в соответствии со статьей 138
__________________________________________________________________
Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении
__________________________________________________________________
организаций публичного интереса ____________________________________
наименование однородной группы ____________________________________
(за исключением финансовых организаций) ____________________________
__________________________________________________________________
субъектов (объектов) контроля Государственный орган, назначивший проверку
/профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Акт о назначении проверки/профилактического контроля с посещением субъекта
(объекта) контроля __________________________________________ дата №
__________________________________________________________________
Наименование субъекта (объекта) контроля ____________________________
__________________________________________________________________
(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный
номер субъекта (объекта) контроля ___________________________________
Адрес места нахождения ____________________________________________
№ | Перечень требований | Соответствует требованиям | Не соответствует требованиям |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Наличие обновленных экзаменационных модулей по дисциплинам "Финансовый учет и отчетность по международным стандартам финансовой отчетности", "Управленческий учет", "Финансы и финансовый менеджмент", "Налоги", "Право (гражданское право, банковское дело, страховое и социальное законодательство)", "Этика" и представление их в уполномоченный орган в течение 90 (девяноста) календарных дней со дня введения в действие изменений в международный стандарт финансовой отчетности и законодательство Республики Казахстан | ||
2 | Разработка, издание и распространение материалов по программам сертификации кандидатов в профессиональные бухгалтеры, организация экзаменационного процесса | ||
3 |
Допуск кандидата в профессиональные бухгалтеры на сертификацию, за исключением лица, имеющего квалификационное свидетельство о присвоении квалификации "аудитор", выданное Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы, при наличии следующих документов: | ||
4 | Проведение экзаменов по профессиональной сертификации бухгалтеров совместно с профессиональной организацией, с которой заключено соглашение о взаимодействии | ||
5 | Представление в уполномоченный орган отчета о признанных и выданных сертификатах аккредитованной организацией по профессиональной сертификации бухгалтеров в течение 3 (трех) месяцев с даты проведения экзаменов, признанных и выданных сертификатов, а также с даты внесения изменений в экзаменационные модули | ||
6 | Представление в уполномоченный орган отчета о проведенных экзаменах по дисциплинам и об изменении экзаменационных модулей в течение 3 (трех) месяцев с даты проведения экзаменов, признанных и выданных сертификатов, а также с даты внесения изменений в экзаменационные модули | ||
7 | Прохождение процедуры аккредитации при изменении наименования, организационно-правовой формы, реорганизации | ||
8 | Переоформление свидетельства об аккредитации организацией по профессиональной сертификации бухгалтеров при изменении юридического адреса | ||
9 | При проведении экзамена в режиме онлайн комиссия имеет свой дистанционный веб-портал, а также свою программу (платформу), обеспечивающую непрерывный и качественный порядок проведения экзамена в режиме онлайн и обеспечивающую доступ к нему независимых наблюдателей. | ||
10 | Экзаменационный билет с правильными ответами прошлых экзаменов публикуются на интернет-ресурсе профессиональной организации, с которой заключено соглашение о взаимодействии. |
Должностное (ые) лицо (а)
_______________________________ _____________
должность подпись
____________________________________________
фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Руководитель субъекта контроля
_______________________________ _____________
должность подпись
____________________________________________
фамилия, имя, отчество (при его наличии)
