Об утверждении Правил определения выравнивающего коэффициента, применяемого к установленным ставкам налога на добычу полезных ископаемых

Приказ Заместителя Премьер-Министра - Министра национальной экономики Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 139. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 31 декабря 2025 года № 37793

Примечание ИЗПИ!
Вводится в действие с 01.01.2027

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 778 Налогового кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила определения выравнивающего коэффициента, применяемого к установленным ставкам налога на добычу полезных ископаемых.

2. Департаменту налоговой и таможенной политики Министерства национальной экономики Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его размещение на интернет-ресурсе Министерства национальной экономики Республики Казахстан после дня его первого официального опубликования.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого вице-министра национальной экономики Республики Казахстан.

4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2027 года и подлежит официальному опубликованию.

Заместитель Премьер-Министра – Министр национальной экономики Республики Казахстан

С. Жумангарин

"СОГЛАСОВАН"
Министерство энергетики
Республики Казахстан

"СОГЛАСОВАН"
Министерство финансов
Республики Казахстан

Утверждены приказом Заместитель Премьер-Министра – Министр национальной экономики Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 139

Правила определения выравнивающего коэффициента, применяемого к установленным ставкам налога на добычу полезных ископаемых

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила определения выравнивающего коэффициента, применяемого к установленным ставкам налога на добычу полезных ископаемых (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 778 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и устанавливают порядок определения выравнивающего коэффициента для целей расчета налога на добычу полезных ископаемых (далее – выравнивающий коэффициент).

2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия:

1) предшествующий период – период времени, равный календарному кварталу, предшествующему текущему кварталу;

2) предстоящий период – календарный квартал, следующий за текущим календарным кварталом.

Глава 2. Порядок определения выравнивающего коэффициента, применяемого к установленным ставкам налога на добычу полезных ископаемых

3. Для определения выравнивающего коэффициента используются данные, полученные из данных контрольных приборов учета и контрольно-кассовых машин, а также из открытых источников, в том числе путем мониторинга официальных интернет-ресурсов розничных реализаторов нефтепродуктов и товарных бирж.

4. Не позднее 1 числа месяца, предшествующего предстоящему периоду, в уполномоченный орган в сфере налоговой политики представляется следующая информация за предшествующий период:

1) средняя розничная цена на бензин Аи-92 в приграничных с Республикой Казахстан регионах – на основании официальных данных государственных органов и (или) общедоступных официальных источников информации;

2) средняя розничная цена на бензин Аи-92 в Республике Казахстан – на основании официальных данных, предоставляемых уполномоченным органом, осуществляющим руководство в области государственного управления в сферах нефтегазовой, нефтегазохимической промышленности;

3) средняя производственная себестоимость добычи нефти за единицу продукции – национальной компанией в области углеводородов.

5. Выравнивающий коэффициент определяется на предстоящий период для каждой ставки налога на добычу полезных ископаемых, установленной подпунктом 2) пункта 1 статьи 778 Налогового кодекса.

6. Выравнивающий коэффициент определяется по следующей формуле:

– выравнивающий коэффициент;

– значение первоначального коэффициента в соответствии с таблицей согласно приложению 1 к настоящим Правилам;

– коэффициент изменения цены на нефтепродукты;

– корректирующий коэффициент, вводимый по согласованию с Государственной комиссией по вопросам модернизации экономики Республики Казахстан, утвержденной Указом Президента Республики Казахстан от 13 апреля 2007 года № 314.

В случае, если корректирующий коэффициент не введен, то его значение равно единице.

Коэффициент изменения цены на нефтепродукты рассчитывается по следующей формуле:

– средняя розничная цена на бензин Аи-92 за предшествующий период в приграничных с Республикой Казахстан регионах, в тенге за тонну;

– средняя розничная цена на бензин Аи-92 в Республике Казахстан за предшествующий период, в тенге за тонну;

себ – средняя производственная себестоимость добычи нефти за единицу продукции, определяемая в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенная на 20 процентов, в тенге за тонну;

ст – ставка налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 778 Налогового кодекса;

– первоначальное значение коэффициента в соответствии с таблицей первоначальных коэффициентов согласно приложению 1 к настоящим Правилам.

Коэффициент изменения цены на нефтепродукты рассчитывается в случае необходимости увеличения производственной себестоимости сырой нефти до уровня, требуемого для сближения розничных цен на нефтепродукты с приграничными. При отсутствии необходимости увеличения производственной себестоимости нефти применяется нулевое значение коэффициента изменения цены.

В случае использования нефти на собственные производственные нужды, при определении выравнивающего коэффициента значение коэффициента изменения цены на нефтепродукты признается равным нулю.

Значения коэффициентов, предусмотренных настоящим пунктом, рассчитываются с точностью до двух знаков после запятой.

7. Уполномоченный орган в сфере налоговой политики определяет выравнивающий коэффициент в порядке, установленном пунктом 6 настоящих Правил и публикует таблицу выравнивающих коэффициентов к налогу на добычу полезных ископаемых для целей расчета налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть на своем официальном интернет-ресурсе не позднее 15 числа месяца, предшествующего предстоящему периоду, по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.

Приложение 1 к Правилам определения выравнивающего коэффициента, применяемого к установленным ставкам налога на добычу полезных ископаемых

Таблица первоначальных коэффициентов

Объем годовой добычи	Стоимость нефти за баррель, долларов США
	20	30	40	50	60	70	80	90	100	110	120	130	140	150	160	170	180	190	200
до 250 000 тонн	0,13	0,13	0,13	0,10	0,08	0,08	0,07	0,07	0,07	0,06	0,06	0,06	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05
до 500 000 тонн	0,17	0,17	0,17	0,13	0,11	0,10	0,09	0,09	0,09	0,08	0,08	0,08	0,07	0,07	0,07	0,07	0,06	0,06	0,06
до 1 000 000 тонн	0,18	0,18	0,18	0,14	0,12	0,11	0,11	0,10	0,10	0,09	0,09	0,09	0,08	0,08	0,08	0,07	0,07	0,07	0,07
до 2 000 000 тонн	0,20	0,20	0,20	0,15	0,13	0,12	0,12	0,11	0,11	0,10	0,10	0,10	0,09	0,09	0,09	0,08	0,08	0,08	0,08
до 3 000 000 тонн	0,21	0,21	0,21	0,16	0,14	0,13	0,13	0,12	0,12	0,11	0,11	0,10	0,10	0,10	0,09	0,09	0,09	0,08	0,09
до 4 000 000 тонн	0,22	0,22	0,22	0,17	0,15	0,14	0,13	0,13	0,13	0,12	0,11	0,11	0,11	0,10	0,10	0,10	0,09	0,09	0,09
до 5 000 000 тонн	0,23	0,23	0,23	0,18	0,16	0,15	0,14	0,14	0,13	0,13	0,12	0,12	0,11	0,11	0,11	0,10	0,10	0,10	0,10
до 7 000 000 тонн	0,24	0,24	0,24	0,19	0,17	0,16	0,15	0,15	0,14	0,14	0,13	0,13	0,12	0,12	0,12	0,11	0,11	0,10	0,11
до 10 000 000 тонн	0,26	0,26	0,26	0,21	0,19	0,17	0,17	0,16	0,16	0,15	0,14	0,14	0,13	0,13	0,13	0,12	0,12	0,12	0,12
свыше 10 000 000 тонн	0,28	0,28	0,28	0,23	0,21	0,20	0,19	0,18	0,18	0,17	0,16	0,16	0,15	0,15	0,15	0,14	0,14	0,13	0,14

	Приложение 2 к Правилам определения выравнивающего коэффициента, применяемого к установленным ставкам налога на добычу полезных ископаемых
	Форма

Таблица выравнивающих коэффициентов к налогу на добычу полезных ископаемых для целей расчета налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть на __ квартал 20__ года

Объем годовой добычи	Стоимость нефти за баррель, долларов США
	20	30	40	50	60	70	80	90	100	110	120	130	140	150	160	170	180	190	200
до 250 000 тонн
до 500 000 тонн
до 1 000 000 тонн
до 2 000 000 тонн
до 3 000 000 тонн
до 4 000 000 тонн
до 5 000 000 тонн
до 7 000 000 тонн
до 10 000 000 тонн
свыше 10 000 000 тонн

Пайдалы қазбаларды өндіру салығының белгіленген мөлшерлемелеріне қолданылатын теңестіру коэффициентін айқындау қағидаларын бекіту туралы

Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің орынбасары - Ұлттық экономика министрінің 2025 жылғы 31 желтоқсандағы № 139 бұйрығы. Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2025 жылғы 31 желтоқсанда № 37793 болып тіркелді

ЗҚАИ-ның ескетрпесі!

Осы бұйрық 01.01.2027 ж. бастап қолданысқа енгізіледі.

Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 778-бабы 1-тармағының 2) тармақшасына сәйкес БҰЙЫРАМЫН:

1. Қоса беріліп отырған Пайдалы қазбаларды өндіру салығының белгіленген мөлшерлемелеріне қолданылатын теңестіру коэффициентін айқындау қағидалары бекітілсін.

2. Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрлігінің Салық және кеден саясаты департаменті Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен осы бұйрықтың Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін және алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін оны Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрлігінің интернет-ресурсында орналастыруды қамтамсыз етсін.

3. Осы бұйрықтың орындалуын бақылау Қазақстан Республикасының Ұлттық экономика бірінші вице-министріне жүктелсін.

4. Осы бұйрық 2027 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі және ресми жариялануға тиіс.

Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің орынбасары – Ұлттық экономика министрі

С. Жумангарин

"КЕЛІСІЛДІ"
Қазақстан Республикасының
Энергетика министрлігі

"КЕЛІСІЛДІ"
Қазақстан Республикасының
Қаржы министрлігі

Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің орынбасары – Ұлттық экономика министрі 2025 жылғы 31 желтоқсандағы № 139 Бұйрықпен бекітілген

Пайдалы қазбаларды өндіру салығының белгіленген мөлшерлемелеріне қолданылатын теңестіру коэффициентін айқындау қағидалары

1-тарау. Жалпы ережелер

1. Осы Пайдалы қазбаларды өндіру салығының белгіленген мөлшерлемелеріне қолданылатын теңестіру коэффициентін айқындау қағидалары (бұдан әрі – Қағидалар) Қазақстан Республикасы Салық кодексінің (бұдан әрі – Салық кодексі) 778-бабы 1-тармағының 2) тармақшасына сәйкес әзірленді және пайдалы қазбаларды өндіру салығын есептеу мақсаттары үшін теңестіру коэффициентін (бұдан әрі – теңестіру коэффициенті) айқындау тәртібін белгілейді.

2. Осы Қағидаларда мынадай негізгі ұғымдар пайдаланылады:

1) алдыңғы кезең – ағымдағы тоқсанның алдындағы күнтізбелік тоқсанға тең уақыт кезеңі;

2) алдағы кезең – ағымдағы күнтізбелік тоқсаннан кейінгі күнтізбелік тоқсан.

2-тарау. Пайдалы қазбаларды өндіру салығының белгіленген мөлшерлемелеріне қолданылатын теңестіру коэффициентін айқындау тәртібі

3. Теңестіру коэффициентін айқындау үшін есепке алудың бақылау аспаптары мен бақылау-касса машиналарының деректерінен, сондай-ақ ашық көздерден, оның ішінде мұнай өнімдерін бөлшек саудада өткізушілердің ресми интернет-ресурстарын және тауар биржаларын мониторингтеу жолымен алынған деректер пайдаланылады.

4. Салық саясаты саласындағы уәкілетті органға:

1) мемлекеттік органдардың ресми деректері және (немесе) жалпыға қолжетімді ресми ақпарат көздері негізінде – алдыңғы кезеңдегі Қазақстан Республикасымен шекаралас өңірлердегі Аи-92 бензинінің бөлшек саудадағы орташа бағасы;

2) мұнай-газ, мұнай-газ химиясы өнеркәсібі салаларында мемлекеттік басқару аясында басшылықты жүзеге асыратын уәкілетті орган ұсынатын ресми деректер негізінде – алдыңғы кезеңдегі Қазақстан Республикасындағы Аи-92 бензинінің бөлшек саудадағы орташа бағасы;

3) көмірсутектер саласындағы ұлттық компания – алдыңғы кезеңдегі өнім бірлігіне мұнай өндірудің орташа өндірістік өзіндік құны туралы ақпарат алдағы кезеңнің алдындағы айдың 1-інен кешіктірілмей беріледі.

5. Теңестіру коэффициенті Салық кодексінің 778-бабы 1-тармағының 2) тармақшасында белгіленген пайдалы қазбаларды өндіру салығының әрбір мөлшерлемесі үшін алдағы кезеңге айқындалады.

6. Теңестіру коэффициенті мынадай формула бойынша айқындалады:

– теңестіру коэффициенті,

– осы Қағидаларға 1-қосымшаға сай кестеге сәйкес коэффициенттің бастапқы мәні;

– мұнай өнімдері бағасының өзгеру коэффициенті;

– Қазақстан Республикасы Президентінің 2007 жылғы 13 сәуірдегі № 314 Жарлығымен бекітілген Қазақстан Республикасының экономикасын жаңғырту мәселелері жөніндегі мемлекеттік комиссиямен келісу бойынша енгізілетін түзету коэффициенті.

Егер түзету коэффициенті енгізілмеген болса, оның мәні бір бірлікке тең болады.

Мұнай өнімдері бағасының өзгеру коэффициенті мынадай формула бойынша есептеледі:

– алдыңғы кезеңдегі Қазақстан Республикасымен шекаралас өңірлердегі Аи-92 бензинінің бөлшек саудадағы орташа бағасы, тоннасына теңгемен;

– алдыңғы кезеңдегі Қазақстан Республикасындағы Аи-92 бензинінің бөлшек саудадағы орташа бағасы, тоннасына теңгемен;

өз.құн – халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес айқындалатын 20 пайызға ұлғайтылған өнім бірлігіне мұнай өндірудің орташа өндірістік өзіндік құны, тоннасына теңгемен;

мөлш – Салық кодексінің 778-бабы 1-тармағының 2) тармақшасына сәйкес шикі мұнайға пайдалы қазбаларды өндіру салығының мөлшерлемесі;

– осы Қағидаларға 1-қосымшаға сай кестеге сәйкес коэффициенттің бастапқы мәні.

Мұнай өнімдері бағасының өзгеру коэффициенті шикі мұнайдың өндірістік өзіндік құнын мұнай өнімдерінің бөлшек саудадағы бағаларын шекара маңындағылармен жақындату үшін талап етілетін деңгейге дейін ұлғайту қажет болған жағдайда есептеледі. Мұнайдың өндірістік өзіндік құнын ұлғайту қажет болмаған кезде бағаның өзгеру коэффициентінің нөлдік мәні қолданылады.

Мұнайды меншікті өндірістік мұқтаждарға пайдаланған жағдайда, теңестіру коэффициентін айқындау кезінде мұнай өнімдері бағасының өзгеру коэффициентінің мәні нөлге тең деп танылады.

Осы тармақта көзделген коэффициенттердің мәндері үтірден кейін екі таңбаға дейінгі дәлдікпен есептеледі.

7. Салық саясаты саласындағы уәкілетті орган теңестіру коэффициентін осы Қағидалардың 6-тармағында белгіленген тәртіппен айқындайды және шикі мұнайға пайдалы қазбаларды өндіру салығын есептеу мақсаттары үшін пайдалы қазбаларды өндіру салығына теңестіру коэффициенттерінің кестесін осы Қағидаларға 2-қосымшаға сай нысан бойынша алдағы кезеңнің алдындағы айдың 15-інен кешіктірмей өзінің ресми интернет-ресурсында жариялайды.

Пайдалы қазбаларды өндіру салығының белгіленген мөлшерлемелеріне қолданылатын теңестіру коэффициентін айқындау қағидаларына 1-қосымша

Бастапқы коэффициенттер кестесі

Жылдық өндіру көлемі	Мұнайдың баррелінің құны, АҚШ доллары
	20	30	40	50	60	70	80	90	100	110	120	130	140	150	160	170	180	190	200
250 000 тоннаға дейін	0,13	0,13	0,13	0,10	0,08	0,08	0,07	0,07	0,07	0,06	0,06	0,06	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05
500 000 тоннаға дейін	0,17	0,17	0,17	0,13	0,11	0,10	0,09	0,09	0,09	0,08	0,08	0,08	0,07	0,07	0,07	0,07	0,06	0,06	0,06
1 000 000 тоннаға дейін	0,18	0,18	0,18	0,14	0,12	0,11	0,11	0,10	0,10	0,09	0,09	0,09	0,08	0,08	0,08	0,07	0,07	0,07	0,07
2 000 000 тоннаға дейін	0,20	0,20	0,20	0,15	0,13	0,12	0,12	0,11	0,11	0,10	0,10	0,10	0,09	0,09	0,09	0,08	0,08	0,08	0,08
3 000 000 тоннаға дейін	0,21	0,21	0,21	0,16	0,14	0,13	0,13	0,12	0,12	0,11	0,11	0,10	0,10	0,10	0,09	0,09	0,09	0,08	0,09
4 000 000 тоннаға дейін	0,22	0,22	0,22	0,17	0,15	0,14	0,13	0,13	0,13	0,12	0,11	0,11	0,11	0,10	0,10	0,10	0,09	0,09	0,09
5 000 000 тоннаға дейін	0,23	0,23	0,23	0,18	0,16	0,15	0,14	0,14	0,13	0,13	0,12	0,12	0,11	0,11	0,11	0,10	0,10	0,10	0,10
7 000 000 тоннаға дейін	0,24	0,24	0,24	0,19	0,17	0,16	0,15	0,15	0,14	0,14	0,13	0,13	0,12	0,12	0,12	0,11	0,11	0,10	0,11
10 000 000 тоннаға дейін	0,26	0,26	0,26	0,21	0,19	0,17	0,17	0,16	0,16	0,15	0,14	0,14	0,13	0,13	0,13	0,12	0,12	0,12	0,12
10 000 000 тоннадан жоғары	0,28	0,28	0,28	0,23	0,21	0,20	0,19	0,18	0,18	0,17	0,16	0,16	0,15	0,15	0,15	0,14	0,14	0,13	0,14

	Пайдалы қазбаларды өндіру салығының белгіленген мөлшерлемелеріне қолданылатын теңестіру коэффициентін айқындау қағидаларына 2-қосымша
	Нысан

20 __ жылғы__ тоқсанға арналған шикі мұнайға пайдалы қазбаларды өндіру салығын есептеу мақсаттары үшін пайдалы қазбаларды өндіру салығына теңестіру коэффициенттерінің кестесі

Жылдық өндіру көлемі	Мұнайдың баррелінің құны, АҚШ доллары
	20	30	40	50	60	70	80	90	100	110	120	130	140	150	160	170	180	190	200
250 000 тоннаға дейін
500 000 тоннаға дейін
1 000 000 тоннаға дейін
2 000 000 тоннаға дейін
3 000 000 тоннаға дейін
4 000 000 тоннаға дейін
5 000 000 тоннаға дейін
7 000 000 тоннаға дейін
10 000 000 тоннаға дейін
10 000 000 тоннадан жоғары