On approval of the criteria for classifying a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals as low-profitable, as well as the Rules for determining the level of profitability and the level of internal rate of return

Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated May 21, 2018 № 282. The heading is as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2022 No. 1137 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication).

Unofficial translation

Footnote. The heading is as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2022 No. 1137 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication).

In accordance with paragraph 4 of Article 720 of the Code of the Republic of Kazakhstan "On taxes and other obligatory payments to the budget" (Tax Code) "The Government of the Republic of Kazakhstan HEREBY RESOLVES:

Footnote. Preamble - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2022 No. 1137 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication).

1. To approve the attached:

1) criteria for classifying a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals as low-profitable;

2) Rules for determining the level of profitability and the level of internal rate of return.

Footnote. Paragraph 1 - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2022 No. 1137 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication).

2. To deem as to be no longer in force some decisions of the Government of the Republic of Kazakhstan according to the annex to this regulation.

3. This regulation shall be put into effect from January 1, 2018 and shall be subject to official publication.

Prime Minister
of the Republic of Kazakhstan	B. Sagintayev

Criteria for classifying a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals as low-profitable

Footnote. Criteria - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2022 No. 1137 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication).

The criterion for classifying a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals (hereinafter referred to as a Deposit) to the category of low profitability	Profitability rate by the field
The level of profitability of the deposit based on the results of the upcoming calendar year or the current incomplete calendar year	5% ≥ level of profitability by the field

Note: the calculation of the level of profitability by the field shall be carried out by the subsoil user independently in accordance with the Rules for determining the level of profitability and the level of the internal rate of return, approved in accordance with paragraph 4 of Article 720 of the Code of the Republic of Kazakhstan "On taxes and other obligatory payments to the budget".

Approved by the regulation no.282 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated May 21, 2018

The Rules for determining the level of profitability and the level of internal rate of return

Footnote. The Resolution is supplemented with Rules in accordance with the Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2022 No. 1137 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication).

Chapter 1. General Provisions

1. These Rules for determining the level of profitability and the level of internal rate of return (hereinafter referred to as the Rules) have been developed to implement paragraph 4 of Article 720 of the Code of the Republic of Kazakhstan "On taxes and other obligatory payments to the budget" (hereinafter referred to as the Tax Code).

2. The rules shall determine the procedure for determining the level of profitability and the level of internal rate of return for a deposit (groups of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals (hereinafter referred to as a Deposit) and shall not apply to deposits of common minerals.

3. The following concepts shall be used in these Rules:

1) related parties - persons recognized as such in accordance with subparagraph 23) of Article 264 of the Tax Code;

2) mineral raw materials - mineral raw materials and (or) solid minerals in terms used for taxation purposes.

Other concepts and terms used in these Rules shall be applied in accordance with the Tax Code of the Republic of Kazakhstan.

Chapter 2. Classification of a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals to the category of low profitability

4. To classify a deposit as a low-profitable subsoil user operating under a subsoil use contract that provides for the development of a deposit, including those concluded before January 1, 2009, that meets the criteria for classifying a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid minerals to the category of low profitability, approved in accordance with paragraph 4 of Article 720 of the Tax Code (hereinafter referred to as the Low profitability criteria), shall notify the authorized body in charge of ensuring tax revenues and payments to the budget.

In this case, a copy of the notification shall be sent by the subsoil user to the tax authority at the place of registration of the taxpayer.

5. Notification of classifying a deposit as low-margin for the current incomplete calendar year shall be submitted no later than September 1 of the calendar year in the form in accordance with the Annex to these Rules.

A notice of classifying a deposit as low-margin in the coming calendar year shall be submitted no earlier than September 1, but no later than December 1 of the current calendar year.

6. Deposits shall be classified as low-profitable if they meet the low-profitability criteria and meet the conditions established by paragraph 5 of these Rules.

7. Income and expenses (deductions) on exchange rate differences, as well as income and expenses (deductions) of the subsoil user on remuneration shall not be taken into account when calculating the planned level of profitability and the internal rate of return by the field.

Paragraph 1. Calculation of the planned level of profitability for a deposit (groups of deposits under one contract for subsoil use, parts of a deposit) of solid types of minerals

8. The calculation of the planned level of profitability for the deposit for the calendar year shall be based on the forecast data of the subsoil user, including prices for mineral raw materials, minerals, metal, and processed products for the relevant tax period, based on production volumes, subject to compliance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing in the following way:

1) the planned level of profitability of the deposit, according to which the subsoil user sells the extracted mineral raw materials, including those that have undergone only primary processing, without further processing:

,

where:

Рм - profitability by field;

ЧДм - net income from the deposit, calculated in accordance with this subparagraph;

СГДм - the total annual income for the deposit, including income from the sale of marketable products. At the same time, income from the sale of marketable products shall be calculated at actual sales prices.

The amount of net income from the deposit for the tax period shall be determined by the following formula:

,

where:

КПНм - corporate income tax calculated on the deposit for the tax period concerning taxable income;

НДвс - the taxable income of a related party is defined as the sum of:

taxable income of an interrelated party (excluding the reduction by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of the Tax Code) that carries out primary processing, in respect of which such mined mineral raw materials are sold, including those that have undergone only primary processing (in this case, such taxable income shall be determined based on the proportion of volumes of mineral raw materials received from a taxpayer applying these Rules to the total volumes of processed mineral raw materials by an interconnected party);

taxable income of an interconnected party (excluding the reduction by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of the Tax Code), which acquired in the territory of the Republic of Kazakhstan the extracted mineral raw materials, including those that underwent primary processing, from the taxpayer applying these Rules (at the same time, such taxable income shall be determined based on the proportion of volumes of mineral raw materials purchased from a taxpayer applying these Rules to the total volumes of acquisition of mineral raw materials by an interconnected party).

НДм - taxable income from the deposit (excluding reduction by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of the Tax Code) shall be determined subject to adjustment in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing according to the following formula:

,

where:

Вм - deductions for the deposit calculated in accordance with the provisions of the Tax Code and taking into account the provisions of these Rules, associated with the extraction and primary processing of the extracted mineral raw materials;

Ктц - adjustment for transfer pricing in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

2) the planned level of profitability of the deposit, according to which the subsoil user transfers a part or the entire volume of the extracted mineral raw materials for further processing at its own and (or) owned by another legal entity, production facilities, shall be determined by the following formula, except for the case specified in subparagraph 3) of this paragraph:

,

where:

Рм - profitability by field;

ЧДм - net income from the deposit, calculated in accordance with this subparagraph.

The amount of net income from the deposit for the tax period shall be determined by the following formula:

,

where:

НДвс – the taxable income of a related party is defined as the sum of:

taxable income of an interrelated party (excluding the reduction by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of the Tax Code) that processes mineral raw materials, including primary processing (in this case, such taxable income shall be determined based on the share of volumes of mineral raw materials received from the taxpayer, applying these Rules to the total volumes of processed mineral raw materials, including primary processed);

taxable income of an interrelated party (excluding the reduction by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of the Tax Code), which purchased the mined mineral raw materials, including those that underwent primary processing, and (or) the product of processing in the territory of the Republic of Kazakhstan from the taxpayer applying these Rules (whereby such taxable income shall be determined based on the ratio of the volumes of minerals purchased from the taxpayer applying these Rules to the total volumes of acquisitions of minerals by the related party).

НДм - taxable income from the deposit (excluding reduction by the amount of income and expenses provided for article 288 of the Tax Code) shall be determined taking into account the adjustment in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing according to the following formula:

,

where:

Вм - calculated in accordance with the provisions of the Tax Code and taking into account the provisions of these Rules, deductions for the deposit associated with the extraction, primary processing and subsequent processing of mineral raw materials mined at the deposit, applying the coefficient for the share of the deposit to the deductions for subsequent processing.

Ктц - transfer pricing adjustment in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

The coefficient for the share of the field - the share of deductions for the contractual activity of the field in the total amount of deductions for all contractual activities of the taxpayer (used to distribute income and expenses (deductions).

To calculate income, income shall be taken as a whole for the company, including income from sales, except for income not related to the extraction, primary processing and processing of extracted mineral raw materials (for example, income from the sale of minerals acquired under a contract for the sale of minerals).

If the sale of minerals (after processing that is not primary processing) shall be carried out based on the content of minerals in the processed product, the income from the sale of marketable products at the deposit shall be calculated for each type of mineral according to the following formula:

,

where:

Тр - the physical volume of sales of finished products (after processing, which is not primary processing), obtained from the extracted mineral raw materials, in total for the company (for each type of mineral);

Тд – the physical volume of mineral content in the mined mineral raw material, directed for further processing, in total for the company (for each type of mineral);

Тдк - the physical volume of the mineral content in the mined mineral raw materials, directed for subsequent processing, by deposit (for each type of mineral);

Ц - the actual price of the sale of minerals.

If the sale of a processed product obtained from the extracted mineral raw materials is carried out not based on the content of minerals in such a processed product, the total annual income shall be calculated by applying the coefficient for the share of the deposit to the income from the sale of each processed product.

When selling mineral raw materials and (or) solid minerals, including those that have undergone primary processing, without their subsequent processing, the cost of their sale shall also be included in the total annual income;

3) the planned level of profitability of the deposit, according to which the subsoil user transfers part or all of the volume of mineral raw materials containing minerals specified in paragraph 4 articles 745 of the Tax Code, for subsequent processing at own and (or) production facilities belonging to another legal entity, shall be determined by the following formula:

,

where:

Рм - profitability by field;

ЧДм - net income for the deposit, calculated in accordance with this subparagraph.

The amount of net income from the deposit for the tax period shall be determined by the following formula:

,

where:

НДм - taxable income from the deposit (excluding reduction by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of the Tax Code) shall be determined taking into account the adjustment under the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing according to the following formula:

,

where:

Вм - calculated in accordance with the provisions of the Tax Code and taking into account the provisions of these Rules, deductions for the deposit associated with the extraction, primary processing and subsequent processing of mineral raw materials mined at the deposit, applying the coefficient for the share of the deposit to the deductions for subsequent processing.

At the same time, for the purposes of these Rules, deductions for expenses for the processing of mineral raw materials, including those carried out on the territory of the Republic of Kazakhstan, shall be accounted for by actual expenses, but no more than deductions for processing of the previous period (calendar year), increased by the annual inflation rate in the Republic Kazakhstan. At the same time, if in the previous year, the actual deductions for processing exceeded the corresponding limit, then the deductions of the closest calendar year in which such deductions did not exceed such a limit shall be taken into account as deductions of the previous period in the current period.

The coefficient for the share of the field is the share of deductions for the contractual activity of the field in the total amount of deductions for all contractual activities of the taxpayer (used for the distribution of income and deductions);

Ктц - transfer pricing adjustment in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

To calculate income, income shall be taken as a whole for the company, including income from the sale of marketable products, except for income not related to the extraction, primary processing and processing of mined mineral raw materials (for example, income from the sale of minerals acquired under a contract for the sale of minerals).

If the sale of minerals (after processing that is not primary processing) is carried out based on the content of minerals in the processed product, the income from the sale of marketable products at the deposit shall be calculated for each type of mineral according to the following formula:

,

where:

Тр - the physical volume of sales of finished products (after processing, which is not primary processing), obtained from the extracted mineral raw materials, in total for the company (for each type of mineral);

Тд – the physical volume of mineral content in the mined mineral raw material, directed for further processing, in total for the company (for each type of mineral);

Тдк - the physical volume of the mineral content in the mined mineral raw materials, directed for subsequent processing, by deposit (for each type of mineral);

Ц - selling price, formed based on subparagraph 1) paragraph 3 article 745 of the Tax Code, taking into account the adjustments provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing. If the mineral raw materials contain simultaneously the minerals specified in paragraph 4 of Article 745 of the Tax Code and other types of minerals, then when selling other types of minerals for the total annual income indicator, the actual sale price shall be applied.

In the case of the sale of mineral raw materials and (or) solid minerals, including those that have undergone primary processing, without their subsequent processing, the cost of their sale using the price formed based on subparagraph 1) of paragraph 3 of Article 745 of the Tax Code is also subject to inclusion in the total annual income.

This subparagraph shall apply exclusively when selling (including to the domestic market of the Republic of Kazakhstan) minerals specified in paragraph 4 of Article 745 of the Tax Code, mineral raw materials and (or) processed products containing such minerals, at sales prices formed based on subparagraph 1) paragraph 3 of Article 745 of the Tax Code, taking into account the adjustments provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing unless otherwise provided by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

For the purposes of these Rules, it shall not be allowed to apply the same deductions more than once.

9. Mineral extraction tax rates (hereinafter referred to as MET) for a deposit classified as low-margin shall be applied in the amount of MET rates established by the Tax Code as of December 31, 2022.

Paragraph 2. Calculation of the internal rate of return for a deposit (groups of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals

10. MET shall be calculated at the deposit at a rate of 0 percent within 60 months from the date of commencement of commercial production, subject to the conditions stipulated in paragraph 3 of Article 746 of the Tax Code.

11. The level of the internal rate of return by the field MET shall be calculated based on the cash flows of the subsoil user according to the following formula:

,

where:

ВНР - internal rate of return - the payback ratio of investments made for the corresponding tax period;

ДП - cash flow - a calculated indicator of the return on investment, calculated based on cash flows for the corresponding tax period;

СГД - the total annual income of the deposit for the corresponding tax period.

Cash flow (CF) shall be determined by the following formula:

The total annual income for the deposit shall be determined by the formula:

,

where:

1, 2,... n - period (year).

ДП1-п, - the annual cash flow of a subsoil user shall be determined as the difference between the total annual income for the deposit and the costs incurred for the deposit in the course of carrying out activities under the contract (license) for subsoil use;

СГД1-n - the amount of the total annual income from the field, received by the subsoil user from activities under the contract (license) for subsoil use, shall be determined in accordance with these Rules.

The costs incurred by the subsoil user by the field under the contract (license) shall include:

1) capital costs - costs, including those incurred before the start of commercial production, capitalized in the course of subsoil use operations and amortized in accordance with tax legislation;

2) expenses deductible in accordance with tax legislation, except for accrued depreciation on capital costs and interest on borrowed funds, which are subject to capitalization;

3) the amount of corporate income tax calculated in accordance with the tax legislation for the deposit.

Annex to the Rules for determining the level of profitability and the level of the internal rate of return

Form

Notification of classifying a deposit
(a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit)
of solid types of minerals as low-profitable

1. Full name of the subsoil user (legal entity) or last name, first name and

patronymic (if any) (individual):

__________________________________________________________.

2. Location (postal address): _____________________________.

3. Business ID or Individual ID number: ___________________________________________.

4. Subsoil use contract under which mining shall be carried out minerals and it is assumed that

the subsoil use contract will be assigned, fields (groups of fields under one contract, parts of a field),

providing for the development of a deposit of solid types of useful minerals, to the category of low-margin.

4.1. Full name, parties to the contract, date of conclusion of the contract:

__________________________________________________________.

4.2. Date and number of registration of the contract with the competent authority:

__________________________________________________________.

4.3. Name of the contract (deposit): _______________________.

4.4. Location of the contract area (fields, groups of fields under one contract, part of the field):

__________________________________________________________.

4.5. Type of mined mineral: _____________________________.

5. Contact person (last name, first name and patronymic (if any) position, phone number):

__________________________________________________________.

_____________________________________________________.

(last name, first name and patronymic (if any) of the head, position)

_____________________

Stamp here

Date of notification: "_____" _____________ 20__

____________________

Annex to the regulation no.282 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated May 21, 2018

List of certain invalidated decisions of the Government of the Republic of Kazakhstan

1. Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated October 31, 2012 no.1379 "On approval of the Rules for rating a deposit (group of deposits, a part of a deposit) of solid types of mineral resources except for commonly occurred, as marginally profitable and taxation in terms of mineral extraction tax" (Collected Acts of the President and the Government of the Republic of Kazakhstan, 2012, no.75-76, art. 1122).

2. Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated August 5, 2014 no.892 "On amendments and supplements to the Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated October 31, 2012 no.1379 "On approval of the Rules for rating a deposit (group of deposits, a part of a deposit) of solid types of mineral resources except for commonly occurred, as marginally profitable and taxation in terms of mineral extraction tax" (Collected Acts of the President and the Government of the Republic of Kazakhstan, 2014, no.51, art. 516).

3. Paragraph 11 of amendments and supplements, which shall be introduced into certain decisions of the Government of the Republic of Kazakhstan, approved by the regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated September 19,2014 no.995 "Certain issues of the Ministry for Investments and Development of the Republic of Kazakhstan" (Collected Acts of the President and the Government of the Republic of Kazakhstan, 2014, no.57, art. 546).

4. Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated June 27, 2016 no.443 "On amendments to the Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated October 31, 2012 no.1379 "On approval of the Rules for rating a deposit (group of deposits, a part of a deposit) of solid types of mineral resources except for commonly occurred, as marginally profitable and taxation in terms of mineral extraction tax" (Collected Acts of the President and the Government of the Republic of Kazakhstan, 2016, no. 40, art. 255).

5. Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated September 8, 2017 no.553 "On amendments and supplements to the Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated October 31, 2012 no.1379 "On approval of the Rules for rating a deposit (group of deposits, a part of a deposit) of solid types of mineral resources except for commonly occurred, as marginally profitable and taxation in terms of mineral extraction tax" and deeming invalidated certain decisions of the Government of the Republic of Kazakhstan" (Collected Acts of the President and the Government of the Republic of Kazakhstan, 2017, no. 40-41, art. 277).

Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнын (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу өлшемшарттарын, сондай-ақ Рентабельділік деңгейін және ішкі рентабельділік нормасының деңгейін айқындау қағидаларын бекіту туралы

Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2018 жылғы 21 мамырдағы № 282 қаулысы.

Ескерту. Қаулының тақырыбы жаңа редакцияда - ҚР Үкіметінің 31.12.2022 № 1137 (қолданысқа енгізілу тәртібін 2-т. қараңыз) қаулысымен.
РҚАО-ның ескертпесі!
Қолданысқа енгізілу тәртібін 3-тармақтан қараңыз.

"Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 720-бабының 4-тармағына сәйкес Қазақстан Республикасының Үкіметі ҚАУЛЫ ЕТЕДІ:

Ескерту. Кіріспе жаңа редакцияда - ҚР Үкіметінің 31.12.2022 № 1137 (қолданысқа енгізілу тәртібін 2-т. қараңыз) қаулысымен.

1. Қоса беріліп отырған:

1) пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнын (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу өлшемшарттары;

2) Рентабельділік деңгейін және ішкі рентабельділік нормасының деңгейін айқындау қағидалары бекітілсін.

Ескерту. 1-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Үкіметінің 31.12.2022 № 1137 (қолданысқа енгізілу тәртібін 2-т. қараңыз) қаулысымен.

2. Осы қаулыға қосымшаға сәйкес Қазақстан Республикасы Үкіметінің кейбір шешімдерінің күші жойылды деп танылсын.

3. Осы қаулы 2018 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі және ресми жариялануға тиіс.

Қазақстан Республикасының Премьер-Министрі

Б. Сағынтаев

	Қазақстан Республикасы
	Үкіметінің 2018 жылғы 21 мамырдағы № 282 қаулысымен бекітілген

Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнын (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу өлшемшарттары

Ескерту. Өлшемшарттар жаңа редакцияда - ҚР Үкіметінің 31.12.2022 № 1137 (қолданысқа енгізілу тәртібін 2-т. қараңыз) қаулысымен.

Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің (бұдан әрі – кен орны) кен орнын (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу өлшемшарттары	Кен орны бойынша рентабельділік нормасы
Алдағы күнтізбелік жылдың немесе ағымдағы аяқталмаған күнтізбелік жылдың қорытындысы бойынша кен орнының рентабельділік деңгейі	5% ≥ кен орны бойынша рентабельділік деңгейі

Ескертпе: кен орны бойынша рентабельділік деңгейін есептеуді жер қойнауын пайдаланушы "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің 720-бабының 4-тармағына сәйкес бекітілген рентабельділік деңгейін және ішкі рентабельділік нормасы деңгейін айқындау қағидаларына сәйкес дербес жүргізеді.

Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2018 жылғы 21 мамырдағы № 282 қаулысымен бекітілген

Рентабельділік деңгейін және ішкі рентабельділік нормасының деңгейін айқындау қағидалары

Ескерту. Қаулы қағидалармен толықтырылды - ҚР Үкіметінің 31.12.2022 № 1137 (қолданысқа енгізілу тәртібін 2-т. қараңыз) қаулысымен; жаңа редакцияда - ҚР Үкіметінің 22.08.2025 № 664 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

1-тарау. Жалпы ережелер

1. Осы Рентабельділік деңгейін және ішкі рентабельділік нормасының деңгейін айқындау қағидалары (бұдан әрі – Қағидалар) "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының Кодексi (бұдан әрі – Салық кодексi) 720-бабының 4-тармағын іске асыру мақсатында әзірленді.

2. Осы Қағидалар пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша рентабельділік деңгейін және ішкі рентабельділік нормасының деңгейін айқындау тәртібін айқындайды және кең таралған пайдалы қазбалар бойынша кен орындарына қолданылмайды.

3. Осы Қағидаларда мынадай ұғымдар пайдаланылады:

1) өзара байланысқан тараптар – Салық кодексінің 264-бабының 23) тармақшасына сәйкес осындай деп танылған тұлғалар;

2) минералдық шикізат – салық салу мақсатында пайдаланылатын ұғымдардағы минералдық шикізат және (немесе) қатты пайдалы қазбалар.

Осы Қағидаларда пайдаланылатын өзге ұғымдар мен терминдер Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес қолданылады.

2-тарау. Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнын (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу

4. Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнын (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу үшін қызметін пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнын (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобын, кен орнының бір бөлігін) игеруді көздейтін, оның ішінде 2009 жылғы 1 қаңтарға дейін жасалған, Салық кодексінің 720-бабының 4-тармағына сәйкес бекітілген пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнын (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу өлшемшарттарына (бұдан әрі – төмен рентабельділік өлшемшарты) сәйкес келетін жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушы салықтар мен бюджетке төленетін төлемдердің түсімдерін қамтамасыз ету саласындағы басшылықты жүзеге асыратын уәкілетті органды хабардар етеді.

Бұл ретте жер қойнауын пайдаланушы хабарламаның көшірмесін салық төлеуші тіркеу есебіне қойылған жердегі салық органына жібереді.

5. Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнын (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу туралы ағымдағы аяқталмаған күнтізбелік жылға арналған хабарлама осы Қағидаларға қосымшаға сәйкес нысан бойынша күнтізбелік жылдың 1 қыркүйегінен кешіктірілмейтін мерзімде беріледі.

Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнын (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобын, кен орнының бір бөлігін) алдағы күнтізбелік жылы рентабельділігі төмен санатқа жатқызу туралы хабарлама ерте дегенде ағымдағы күнтізбелік жылдың 1 қыркүйегінде, бірақ 1 желтоқсаннан кешіктірілмей беріледі.

6. Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) рентабельділігі төмен санатқа ол төмен рентабельділік өлшемшарттарына сәйкес келген және осы Қағидалардың 5-тармағында белгіленген шарттар сақталған кезде жатқызылады.

7. Бағамдық айырма бойынша кірістер мен шығыстар (шегерімдер), сондай-ақ жер қойнауын пайдаланушының сыйақылар бойынша кірістері мен шығыстары (шегерімдері) кен орны бойынша жоспарланатын рентабельділік деңгейін және ішкі рентабельділік нормасын есептеген кезде ескерілмейді.

1-параграф. Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша жоспарланатын рентабельділік деңгейін есептеу

8. Күнтізбелік жылда пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша жоспарланатын рентабельділік деңгейін есептеу Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеу туралы заңнамасының сақталуы ескеріліп, өндіру көлемі негізінде тиісті салық кезеңіндегі минералдық шикізат, пайдалы қазбалар, металл, қайта өңдеу өнімінің бағасын қоса алғанда, жер қойнауын пайдаланушының болжамды деректері негізінде былайша жүргізіледі:

1) өндірілген, оның ішінде бастапқы қайта өңдеуден ғана өткен минералдық шикізатты жер қойнауын пайдаланушы кейінгі қайта өңдеуден өткізбей сататын пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнының (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) жоспарланатын рентабельділік деңгейі:

Рк = ТКк / ЖЖТк * 100 %, мұнда:

Рк – пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша рентабельділік;

ТКк – пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша осы тармақшаға сәйкес есептелген таза кіріс;

ЖЖКк – пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша жылдық жиынтық кіріс, оның ішінде тауарлық өнімді өткізуден түскен кіріс. Бұл ретте тауарлық өнімді өткізуден түскен кіріс іс жүзіндегі өткізу бағасы бойынша есептеледі.

Салық кезеңіндегі пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша таза кірістің мөлшері мына формула бойынша айқындалады:

ТКк = СКк - КТСк+ СКөбт, мұнда:

КТСк – салық салынатын кіріске қатысты салық кезеңіндегі пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша есептелген корпоративтік табыс салығы;

СКөбт – өзара байланысқан тараптың салық салынатын кірісі мыналардың жиыны ретінде айқындалады:

бастапқы қайта өңдеуді жүзеге асыратын, оған қатысты өндірілген, оның ішінде бастапқы қайта өңдеуден ғана өткен осындай минералдық шикізат өткізілген өзара байланысқан тараптың салық салынатын кірісі (Салық кодексінің 288-бабында көзделген кірістер мен шығыстардың сомасына азайтуды есепке алмағанда) (бұл ретте мұндай салық салынатын кіріс осы Қағидаларды қолданатын салық төлеушіден алынған минералдық шикізат көлемінің минералдық шикізатты өзара байланысқан тараптың жалпы алу көлеміне қатысты үлес салмағы негізге алына отырып айқындалады);

өндірілген, оның ішінде бастапқы қайта өңдеуден өткен минералдық шикізатты Қазақстан Республикасының аумағында осы Қағидаларды қолданатын салық төлеушіден алған өзара байланысқан тараптың салық салынатын кірісі (Салық кодексінің 288-бабында көзделген кірістер мен шығыстардың сомасына азайтуды есепке алмағанда) (бұл ретте мұндай салық салынатын кіріс осы Қағидаларды қолданатын салық төлеушіден сатып алынған минералдық шикізат көлемінің минералдық шикізатты өзара байланысқан тараптың жалпы сатып алу көлеміне қатысты үлес салмағы негізге алына отырып айқындалады);

СКк – пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша салық салынатын кіріс Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеу туралы заңнамасына сәйкес түзетулер ескеріле отырып (Салық кодексінің 288-бабында көзделген кірістер мен шығыстардың сомасына азайтуды есепке алмағанда), мына формула бойынша айқындалады:

СКк = ЖЖКк - Шк + Ттбб, мұнда:

Шк – пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша Салық кодексінің ережелеріне сәйкес және осы Қағидалардың ережелері ескеріле отырып есептелген, пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнынан өндірілген минералдық шикізатты өндіруге және бастапқы қайта өңдеуге байланысты шегерімдер;

Ттбб – Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес трансферттік баға белгілеу бойынша түзету;

2) жер қойнауын пайдаланушы өндірілген минералдық шикізаттың бір бөлігін немесе бүкіл көлемін кейіннен өзінің өндірістерінде және (немесе) басқа заңды тұлғаға тиесілі өндірістерде қайта өңдеу үшін беретін пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша жоспарланатын рентабельділік деңгейі осы тармақтың 3) тармақшасында көрсетілген жағдайды қоспағанда, мына формула бойынша айқындалады:

Рк = ТКк / ЖЖКк * 100 %, мұнда:

Рк – пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша рентабельділік;

ТКк – пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша осы тармақшаға сәйкес есептелген таза кіріс.

Салық кезеңіндегі пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша таза кірістің мөлшері мына формула бойынша айқындалады:

ТКк = СКк - КТСк+ СКөбт, мұнда:

СКөбт – өзара байланысқан тараптың салық салынатын кірісі мыналардың жиыны ретінде айқындалады:

бастапқы қайта өңдеуді жүзеге асыратын, оған қатысты өндірілген, оның ішінде бастапқы қайта өңдеуден ғана өткен осындай минералдық шикізат өткізілген өзара байланысқан тараптың салық салынатын кірісі (Салық кодексінің 288-бабында көзделген кірістер мен шығыстардың сомасына азайтуды есепке алмағанда) (бұл ретте мұндай салық салынатын кіріс осы Қағидаларды қолданатын салық төлеушіден алынған минералдық шикізат көлемінің бойынша минералдық шикізатты өзара байланысқан тараптың жалпы алу көлеміне қатысты үлес салмағы негізге алына отырып айқындалады);

өндірілген, оның ішінде бастапқы қайта өңдеуден өткен минералдық шикізатты Қазақстан Республикасының аумағында осы Қағидаларды қолданатын салық төлеушіден алған өзара байланысқан тараптың салық салынатын кірісі (Салық кодексінің 288-бабында көзделген кірістер мен шығыстардың сомасына азайтуды есепке алмағанда) (бұл ретте мұндай салық салынатын кіріс осы Қағидаларды қолданатын салық төлеушіден сатып алынған минералдық шикізат көлемінің минералдық шикізатты өзара байланысқан тараптың жалпы сатып алу көлеміне қатысты үлес салмағы негізге алына отырып айқындалады);

СКк – пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша салық салынатын кіріс Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеу туралы заңнамасына сәйкес түзетулер ескеріле отырып (Салық кодексінің 288-бабында көзделген кірістер мен шығыстардың сомасына азайтуды есепке алмағанда), мына формула бойынша айқындалады:

СКк = ЖЖКк - Шк + Ттбб, мұнда:

Шк – өңдеу жөніндегі шегерімдерге пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнының (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) үлесі бойынша коэффициентті қолдану арқылы пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша Салық кодексінің ережелеріне сәйкес және осы Қағидалардың ережелері ескеріле отырып есептелген, пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнында (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобында, кен орнының бір бөлігінде) кейінгі қайта өндірілген пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны бойынша минералдық шикізатты өндіруге, бастапқы қайта өңдеуге және кейінгі қайта өңдеуге байланысты шегерімдер;

Ттбб – Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес трансферттік баға белгілеу бойынша түзету.

Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнының (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) үлесі бойынша коэффициент – салық төлеушінің бүкіл келісімшарттық қызметі бойынша шегерімдердің жалпы сомасындағы келісімшарттық қызмет бойынша пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) шегерімдерінің үлесі (кірістер мен шығыстарды (шегерімдерді) бөлу үшін қолданылады).

Кірісті есептеу үшін жалпы компания бойынша кіріс, оның ішінде өндірілген минералдық шикізатты өндірумен, бастапқы қайта өңдеумен және қайта өңдеумен байланысты емес кірістерді (мысалы, сатып алу-сату шарты негізінде иелікке алынған пайдалы қазбаларды өткізуден түскен кіріс) қоспағанда, өткізуден түскен кіріс қабылданады.

Егер қатты пайдалы қазбаларды өткізу (бастапқы қайта өңдеу болып табылмайтын қайта өңдеуден кейін) қайта өңдеу өнімінің құрамында пайдалы қазбалардың болуы негізге алынып жүзеге асырылатын болса, пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша тауарлық өнімді өткізуден түсетін кіріс пайдалы қазбалардың әрбір түрі бойынша мына формула бойынша есептеледі:

ЖЖКк = (Төт * Ткө/Төң)1*Б1+(Төт * Ткө/Төң)2*Б2+…(Төт * Ткө /Төң)n*Бn, мұнда:

Төт – компания бойынша барлық өндірілген минералдық шикізаттан алынған дайын өнімді (бастапқы өңдеу болып табылмайтын өңдеуден кейін) (пайдалы қазбаның әрбір түрі бойынша) іс жүзіндегі өткізудің көлемі;

Төң – компания бойынша өндірілген, кейінгі өңдеуге жіберілген барлық минералдық шикізат құрамындағы пайдалы қазбалардың (пайдалы қазбаның әрбір қатты түрі бойынша) іс жүзіндегі көлемі;

Ткө – пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша (пайдалы қазбаның әрбір түрі бойынша) кейінгі өңдеуге жіберілген пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны бойынша өндірілген минералдық шикізат құрамындағы пайдалы қазбалардың іс жүзіндегі көлемі;

Б – пайдалы қазбаны өткізудің нақты бағасы.

Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) бойынша өндірілген минералдық шикізаттан алынған өңдеу өнімін өткізу осындай қайта өңдеу өнімінің құрамындағы пайдалы қазбалар негізге алынбай жүзеге асырылатын болса, ЖЖКк әрбір қайта өңдеу өнімін өткізуден түскен кіріске пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнының (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) үлесі бойынша коэффициентті қолдану жолымен есептеледі.

Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнынан алынған минералдық шикізатты және (немесе) қатты пайдалы қазбаларды, оның ішінде бастапқы өңдеуден өткендерін кейінгі қайта өңдеу жасамай өткізген кезде оларды өткізу құны да ЖЖКк-ге енгізіледі;

3) жер қойнауын пайдаланушы Салық кодексінің 745-бабының 4-тармағында көрсетілген қатты пайдалы қазбалары бар минералдық шикізаттың бір бөлігін немесе бүкіл көлемін кейіннен өзінің және (немесе) басқа заңды тұлғаға тиесілі өндірістерде қайта өңдеу үшін беретін пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша жоспарланатын рентабельділік деңгейі мына формула бойынша айқындалады:

Рк = ТКк / ЖЖКк * 100 %, мұнда:

Рк – пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша рентабельділік;

ТКк – осы тармақшаға сәйкес есептелген пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша таза кіріс.

Салық кезеңі үшін пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша таза кірістің мөлшері мына формула бойынша айқындалады:

ТКм = СКк - КТСк, мұнда:

СКк – пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша салық салынатын кіріс Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеу туралы заңнамасы бойынша түзетулер ескеріле отырып (Салық кодексінің 288-бабында көзделген кірістер мен шығыстардың сомасына азайтуды есепке алмағанда), мына формула бойынша айқындалады:

СКк = ЖЖКк - Шк + Ттбб, мұнда:

Шк – өңдеу жөніндегі шегерімдерге пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнының (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) үлесі бойынша коэффициентті қолдану арқылы пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша Салық кодексінің ережелеріне сәйкес және осы Қағидалардың ережелері ескеріле отырып есептелген, пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнында (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобында, кен орнының бір бөлігінде) кейінгі қайта өндірілген пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнынан алынған минералдық шикізатты өндіруге, бастапқы қайта өңдеуге және кейінгі қайта өңдеуге байланысты шегерімдер.

Бұл ретте осы Қағидалардың мақсатында пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнынан (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобынан, кен орнының бір бөлігінен) алынған минералдық шикізатты қайта өңдеуге арналған шығыстар бойынша, оның ішінде Қазақстан Республикасының аумағында жүзеге асырылатын шегерімдер нақты шығыстар бойынша есепке алынады, бірақ Қазақстан Республикасындағы жылдық инфляция деңгейіне ұлғайтылған алдыңғы кезеңнің (күнтізбелік жыл) қайта өңдеу шегерімдерінен аспайды. Бұл ретте, егер алдыңғы жылы іс жүзіндегі қайта өңдеу шегерімдері тиісті шектен асып кетсе, онда алдыңғы кезеңнің шегерімдері ретінде ағымдағы кезеңде мұндай шегерімдер осы шектен аспаған неғұрлым жақын күнтізбелік жылдың шегерімдері ескеріледі.

Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнының (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) үлесі бойынша коэффициент – салық төлеушінің бүкіл келісімшарттық қызметі бойынша шегерімдердің жалпы сомасындағы кен орнының (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) келісімшарттық қызметі бойынша шегерімдерінің үлесі (кірістер мен шегерімдерді бөлу үшін қолданылады);

Ттбб – Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес трансферттік баға белгілеу бойынша түзету.

Кірісті есептеу үшін өндірілген минералдық шикізатты өндірумен, бастапқы өңдеумен және қайта өңдеумен байланысты емес кірістерді (мысалы, сатып алу-сату шарты негізінде алынған пайдалы қазбаларды өткізуден түскен кіріс) қоспағанда, жалпы компания бойынша кіріс, оның ішінде тауарлық өнімді өткізуден түскен кіріс қабылданады.

Егер қатты пайдалы қазбаларды өткізу (бастапқы қайта өңдеу болып табылмайтын қайта өңдеуден кейін) қайта өңдеу өнімінің құрамындағы қатты пайдалы қазбалар негізге алынып жүзеге асырылатын болса, пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша тауарлық өнімді өткізуден түсетін кіріс пайдалы қазбалардың әрбір түрі бойынша мынадай формуламен есептеледі:

ЖЖКк = (Төт * Ткө/Төң)1*Б1+(Төт * Ткө/Төң)2*Б2+…(Төт * Ткө /Төң)n*Бn, мұнда:

Төт – компания бойынша өндірілген минералдық шикізаттан (пайдалы қазбаның әрбір түрі бойынша) алынған барлық дайын өнімді (бастапқы өңдеу болып табылмайтын өңдеуден кейін) өткізудің іс жүзіндегі көлемі;

Төң – компания бойынша өндірілген, кейінгі өңдеуге жіберілген барлық минералдық шикізат құрамындағы қатты пайдалы қазбаның (қатты пайдалы қазбаның әрбір түрі бойынша) іс жүзіндегі көлемі;

Ткө – пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша (қатты пайдалы қазбаның әрбір түрі бойынша) кейінгі өңдеуге жіберілген өндірілген минералдық шикізат құрамындағы пайдалы қазбалардың іс жүзіндегі көлемі;

Б – Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеу туралы заңнамасында көзделген түзетулер ескеріле отырып, Салық кодексінің 745-бабы 3-тармағының 1) тармақшасы негізінде қалыптастырылатын өткізу бағасы. Егер минералдық шикізаттың пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) құрамында Салық кодексінің 745-бабының 4-тармағында көрсетілген пайдалы қазбалар, пайдалы қазбалардың басқа да түрлері болса, онда пайдалы қазбалардың басқа түрлерін өткізу кезінде ЖЖКк көрсеткіші мақсатында өткізудің нақты бағасы қолданылады.

Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша минералдық шикізат және (немесе) қатты пайдалы қазбалар, оның ішінде кейін қайта өңдеу жасалмай бастапқы қайта өңдеуден өткен минералдық шикізат және (немесе) қатты пайдалы қазбаларды өткізген жағдайда олардың Салық кодексінің 745-бабы 3-тармағының 1) тармақшасы негізінде қалыптастырылатын баға қолданылған өткізу құны да ЖЖКк-ге енгізілуге тиіс.

Осы тармақша, егер Қазақстан Республикасының заңнамасында өзгеше көзделмесе, Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеу туралы заңнамасында көзделген түзетулер ескеріле отырып, Салық кодексінің 745-бабының 4-тармағында көрсетілген қатты пайдалы қазбаларды, минералдық шикізатты және (немесе) құрамында осындай қатты пайдалы қазбалар бар өңдеу өнімін Салық кодексінің 745-бабы 3-тармағының 1) тармақшасы негізінде қалыптастырылатын өткізу бағасы бойынша өткізген кезде (оның ішінде Қазақстан Республикасының ішкі нарығына) ғана қолданылады.

Осы Қағидалардың мақсатында бір шегерімді бір реттен артық қолдануға жол берілмейді.

9. Төмен рентабельді санатқа жатқызылған пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) үшін пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық (бұдан әрі – ПҚӨС) мөлшерлемелері 2022 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша Салық кодексінде белгіленген ПҚӨС мөлшерлемелері мөлшерінде қолданылады.

2-параграф. Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша ішкі рентабельділік нормасын есептеу

10. ПҚӨС Салық кодексінің 746-бабының 3-тармағында көзделген шарттар қатар сақталып, өнеркәсіптік өндіру басталған сәттен бастап 60 ай бойы пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша 0 пайыз мөлшерлемемен есептеледі.

Бұл ретте салық салу мақсаттары үшін өнеркәсіптік өндіру деп пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны бойынша минералды шикізатты өндіру кезеңі түсініледі, оған көшу тау-кен жұмыстары жоспарында (жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартқа өзгерістер мен толықтырулар енгізіле отырып) айқындалады және жер қойнауын пайдаланушы бюджетке төленетін төлемдер мен салықтардың түсуін қамтамасыз ету саласындағы басшылықты жүзеге асыратын уәкілетті органға тиісті хабарлама жіберу арқылы пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша осы кезеңнің басталу жылын көрсете отырып, осындай ауысуға дейін кемінде 15 жұмыс күні бұрын тиісті хабарлама жіберу арқылы жариялайды.

Мұндай пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнында (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобында, кен орнының бір бөлігінде) минералдық шикізат бойынша өнеркәсіптік өндіруге өту 2013 жылдан бастап 2022 жыл аралығында осындай пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша минералдық шикізатты өндіру жүргізілмеуі не пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны бойынша өндірілген минералдық шикізат көлемінің 200 мың тоннадан аспауы шарты сақталған кезде бюджетке төленетін төлемдер мен салықтардың түсуін қамтамасыз ету саласындағы басшылықты жүзеге асыратын уәкілетті органға ұсынылған хабарламада көрсетілген жылдан, бірақ ерте дегенде 2022 жылғы 31 желтоқсаннан басталды деп танылады.

Бұл ретте осындай пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша Салық кодексінің 746-бабының 3-тармағында көзделген 60 айдан аспайтын кезеңге ПҚӨС-ты 0 пайыз мөлшерлемесімен есептеуді Қазақстан Республикасының экономикасын жаңғырту жөніндегі мемлекеттік комиссиясы (бұдан әрі – Комиссия) қосымша мақұлдауға және жер қойнауын пайдаланушының осы тармақта көзделген қосымша (әлеуметтік, инвестициялық) міндеттемелерді қабылдауы ескеріліп, Инвестиция тарту жөніндегі кеңес (бұдан әрі – Инвестициялық штаб) оң қарауға тиіс.

Осындай ұсынысты Комиссияның және Инвестициялық штабтың қарауына шығару Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің немесе Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің бірінші орынбасарының шешімі бойынша жүзеге асырылады.

Комиссия мақұлдауының және Инвестициялық штабтың оң қарауының нәтижелері бойынша қатты пайдалы қазбалар саласындағы уәкілетті орган жер қойнауын пайдаланушымен бірлесіп заңнамада белгіленген тәртіппен пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша келісімшартқа мынадай бөлікте өзгерістер мен толықтырулар енгізеді:

1) өнеркәсіптік өндіруге көшу жөніндегі кезеңді айқындап, жұмыс бағдарламасын (тау-кен жұмыстарының жоспарын) өзгерту қажет болған жағдайда жекелеген жұмыс бағдарламасына оларды пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің қорларын (бар болса) бөлек жұмыс бағдарламасына бөліп шығарып, оларды пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің игерілетін кен орнының қорларынан не кен орындарының бір бөлігінің қорларын (бар болса) игеруден бөлек игерудің бірыңғай жұмыс бағдарламасы бойынша игерілетін кен орнының қорларымен бірге игеру;

2) республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және қаржы жылының бірінші қаңтарында қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің кемінде 3000000 еселенген мөлшерін құрайтын кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша инвестициялар көлемін қамтамасыз ету;

3) пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) жұмыcкерлерінің тізімдік санының кемінде 50 пайызы мөлшерінде жұмыс орындарының сақталуын қамтамасыз ету;

4) пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша бір жұмыскердің күнтізбелік жылға Қазақстан Республикасының Стратегиялық жоспарлау және реформалар агенттігі Ұлттық статистика бюросының деректері бойынша орташа салалық көрсеткіштен кем болмайтын шаманы құрайтын орташа айлық номиналды жалақысын қамтамасыз ету. Бір жұмыскердің пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) орналасқан ауданы және еңбек бойынша жалпымемлекеттік статистикалық байқаудың статистикалық нысанында көрсетілген жер қойнауын пайдаланушының экономикалық қызметінің түрі (ЭҚЖЖ) бойынша осындай күнтізбелік жылға айқындалатын орташа айлық номиналды жалақысының мөлшері осындай орташасалалық көрсеткіш болып табылады.

Жер қойнауын пайдаланушы ПҚӨС бойынша бөлек салық есебін Салық кодексінің 194-бабына сәйкес жүргізеді.

11. Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша ішкі рентабельділік нормасының деңгейі жер қойнауын пайдаланушының ақша легі негізінде мынадай формула бойынша есептеледі:

РІН = АЛ / ЖЖК * 100%, мұнда:

РІН – рентабельділіктің ішкі нормасы – тиісті салық кезеңіне жүргізілетін инвестициялардың өтелу коэффициенті;

АЛ – ақша легі – салынған инвестицияларды қайтару құнының тиісті салық кезеңдеріндегі ақша легіне сүйене отырып есептелген есептік көрсеткіші;

ЖЖК – пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша тиісті салық кезеңіндегі жиынтық жылдық кіріс.

Ақша легі (АЛ) мына формула бойынша айқындалады:

АЛ = АЛ1 + АЛ2 +…+ Аn

Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша жиынтық жылдық кіріс мына формула бойынша айқындалады:

ЖЖК = ЖЖК1 + ЖЖК2 + …+ ЖЖКn, мұнда:

1, 2, ... n – уақыт кезеңі (жыл);

АЛ1-п, – жер қойнауын пайдаланушының жылдық ақша легі пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша жиынтық жылдық кіріс және жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт (лицензия) бойынша қызметті жүзеге асырған кезде пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша жүргізілген шығындар арасындағы айырма ретінде айқындалады;

ЖЖК1-n – жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт (лицензия) шеңберіндегі қызмет бойынша жер қойнауын пайдаланушы алған пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша жиынтық жылдық кірістің сомасы салық заңнамасына сәйкес айқындалады.

Келісімшарт (лицензия) шеңберiнде пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша жер қойнауын пайдаланушы жұмсаған шығындар мыналарды қамтиды:

1) күрделi шығындар – жер қойнауын пайдалану жөнiндегi операцияларды жүзеге асыру барысында капиталданатын және салық заңнамасына сәйкес амортизациялатын, оның ішінде өнеркәсіптік өндіру басталғанға дейін жүргізілген шығындар;

2) күрделi шығындар бойынша амортизацияның және қарыз қаражаты бойынша сыйақылардың есептелген сомаларын қоспағанда, салық заңнамасына сәйкес шегеруге жатқызылатын, капиталдандырылуға тиіс шығындар;

3) пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орны (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша салық заңнамасына сәйкес есептелген корпоративтік кіріс салығының сомалары.

Рентабельділік деңгейін және ішкі рентабельділік нормасының деңгейін айқындау қағидаларына қосымша

Нысан

Пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнын (жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарт бойынша кен орындары тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу туралы хабарлама

1. Жер қойнауын пайдаланушының (заңды тұлғаның) толық атауы не (жеке тұлғаның)

тегі, аты және әкесінің аты (бар болса): ______________________________.

2. Орналасқан жері (пошталық мекенжайы):_______________________.

3. Бизнес-сәйкестендіру нөмірі немесе жеке сәйкестендіру нөмірі:

______________________________________________________________.

4. Пайдалы қазбаларды өндіруді жүзеге асыруға негіз болатын және пайдалы қазбалардың қатты түрлерінің кен орнын игеруді көздейтін жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартты, кен орнын (бір келісімшарт бойынша кен орындары тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу болжанатын жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт:

4.1. Келісімшарттың толық атауы, келісімшарттың тараптары, келісімшарт жасалған күн: _____________________________________________

4.2. Құзыретті органда келісімшарттың тіркелген күні мен нөмірі:

______________________________________________________________.

4.3. Келісімшарттың (кен орнының) атауы:_______________________.

4.4. Келісімшарттық аумақтың (жер қойнауының, бір келісімшарт бойынша кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) орналасуы:______________________.

4.5. Өндірілетін пайдалы қазбаның түрі: __________________________

5. Байланыс жасайтын адам (тегі, аты және әкесінің аты (бар болса), лауазымы, телефоны):________________________________________________

_______________________________________________________________

(басшының тегі, аты және әкесінің аты (бар болса), лауазымы) _______________

Мөрдің орны

Хабарланған күні: 20__ж. "__" _____________

Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2018 жылғы 21 мамырдағы № 282 қаулысына қосымша

Қазақстан Республикасы Үкіметінің күші жойылған кейбір шешімдерінің тізбесі

1. "Пайдалы қазбалардың кең таралғандарын қоспағанда, қатты түрлерiнiң кен орнын (кен орындарының бiр тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу және пайдалы қазбаларды өндiруге арналған салық бөлігінде салық салу қағидаларын бекiту туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2012 жылғы 31 қазандағы № 1379 қаулысы (Қазақстан Республикасының ПҮАЖ-ы, 2012 ж., № 75-76, 1122-құжат).

2. "Пайдалы қазбалардың кең таралғандарын қоспағанда, қатты түрлерiнiң кен орнын (кен орындарының бiр тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу және пайдалы қазбаларды өндiруге арналған салық бөлігінде салық салу қағидаларын бекiту туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2012 жылғы 31 қазандағы № 1379 қаулысына өзгерістер мен толықтыру енгізу туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2014 жылғы 5 тамыздағы № 892 қаулысы (Қазақстан Республикасының ПҮАЖ-ы, 2014 ж., № 51, 516-құжат).

3. "Қазақстан Республикасы Инвестициялар және даму министрлігінің кейбір мәселелері" туралы Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2014 жылғы 19 қыркүйектегі № 995 қаулысымен бекітілген Қазақстан Республикасы Үкіметінің кейбір шешімдеріне енгізілетін өзгерістер мен толықтырулардың 11-тармағы (Қазақстан Республикасының ПҮАЖ-ы, 2014 ж., № 57, 546-құжат).

4. "Пайдалы қазбалардың кең таралғандарын қоспағанда, қатты түрлерiнiң кен орнын (кен орындарының бір тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу және пайдалы қазбаларды өндiруге арналған салық бөлігінде салық салу қағидаларын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2012 жылғы 31 қазандағы № 1379 қаулысына өзгерістер енгізу туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2016 жылғы 27 шілдедегі № 443 қаулысы (Қазақстан Республикасының ПҮАЖ-ы, 2016 ж., № 40, 255-құжат).

5. "Пайдалы қазбалардың кең таралғандарын қоспағанда, қатты түрлерінің кен орнын (кен орындарының бір тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу және пайдалы қазбаларды өндіруге арналған салық бөлігінде салық салу қағидаларын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2012 жылғы 31 қазандағы № 1379 қаулысына өзгеріс енгізу және Қазақстан Республикасы Үкіметінің кейбір шешімдерінің күші жойылды деп тану туралы" 2017 жылғы 8 қыркүйектегі № 553 қаулысы (Қазақстан Республикасының ПҮАЖ-ы, 2017 ж., № 40-41, 277-құжат).