Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің аумағы арқылы тауарларды әкетуді қоспағанда, тауарларды Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағының шегінен тыс жерге әкету кезінде шет мемлекеттердің азаматтары болып табылатын жеке тұлғаларға қосылған құн салығы сомасының өтемақысы бойынша пилоттық жобаны іске асыру қағидаларын және мерзімдерін бекіту туралы ("такс фри" пилоттық жобасы)

Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2026 жылғы 4 маусымдағы № 363 бұйрығы. Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2026 жылғы 5 маусымда № 38905 болып тіркелді

      ЗҚАИ-ның ескертпесі!

      Қолданысқа енгізілу тәртібін 3-тармақтан қараңыз.

      "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 68-бабы 1-1-тармағына сәйкес БҰЙЫРАМЫН:

      1. Осы бұйрыққа қосымшаға сәйкес Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің аумағы арқылы тауарларды әкетуді қоспағанда, тауарларды Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағының шегінен тыс жерге әкету кезінде шет мемлекеттердің азаматтары болып табылатын жеке тұлғаларға қосылған құн салығы сомасының өтемақысы бойынша пилоттық жобаны іске асыру қағидалары және мерзімдері ("такс фри" пилоттық жобасы) (бұдан әрі – Қағидалар) бекітілсін.

      2. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен:

      1) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін;

      2) осы бұйрық алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін оның Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің интернет-ресурсында орналастырылуын;

      3) осы бұйрық Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс күні ішінде осы тармақтың 1) және 2) тармақшаларында көзделген іс-шаралардың орындалуы туралы мәліметтерді Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Заң қызметі департаментіне ұсынуды қамтамасыз етсін.

      3. Осы бұйрық алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі.

      Бұл ретте, Оператор осы Қағидалар күшіне енгенге дейін сатып алған тауарлар бойынша ҚҚС сомасының өтемақысын Қағидалардың 12-тармағында көзделген шарттар сақталған кезде жүргізеді.

      2026 жылғы 12 шілдеден бастап Қағидалардың 2-тармағының 8) тармақшасы мынадай редакцияда қолданысқа енгізіледі:

      "8) "такс фри" кешені – "такс фри" операторының "такс фри" құжатын ресімдеуге байланысты деректерді жинауды, өңдеуді, сақтауды және беруді және сатып алушыға елде жасалған сатып алулар үшін ҚҚС сомасының өтемақысын қамтамасыз ететін аппараттық және бағдарламалық құралдарға сәйкес келетін цифрлық жүйесінің кешені;".

      Қазақстан Республикасының
Қаржы министрі 		М. Такиев

  Қазақстан Реcпубликасының
Қаржы министрі
2026 жылғы 4 маусымдағы
№ 363 бұйрықпен
бекітілген

Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің аумағы арқылы тауарларды әкетуді қоспағанда, тауарларды Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағының шегінен тыс жерге әкету кезінде шет мемлекеттердің азаматтары болып табылатын жеке тұлғаларға қосылған құн салығы сомасының өтемақысы бойынша пилоттық жобаны іске асыру қағидалары және мерзімі ("такс фри" пилоттық жобасы)

1-тарау. Жалпы ережелер

      1. Осы Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің аумағы арқылы тауарларды әкетуді қоспағанда, тауарларды Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағының шегінен тыс жерге әкету кезінде шет мемлекеттердің азаматтары болып табылатын жеке тұлғаларға қосылған құн салығы сомасының өтемақысы бойынша пилоттық жобаны іске асыру қағидалары және мерзім і ("такс фри" пилоттық жобасы) (бұдан әрі – Қағидалар) салықтық әкімшілендіруді жаңғырту және жетілдіру, экономикалық әсерді бағалау мақсатында "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 68-бабының 1-1-тармағына сәйкес әзірленді және "такс фри" пилоттық жобасын іске асыру тәртібін айқындайды.

      2. Қағидаларда мынадай негізгі ұғымдар пайдаланылады:

      1) "такс фри" арнайы пошта жәшігі – сатып алушыға қолжетімді кедендік тексеру аймағында орналасқан "такс фри" құжатын орналастыруға арналған оператордың логотипі бар арнайы жәшік;

      2) кедендік тексеру аймағы – осы Қағидалардың 9-тармағында көрсетілген халықаралық әуежайларда ұшу (отырғызуды күту) аймағына дейін орналасқан кедендік аймақтан тауарларды өткізу кезінде тексеру аймағы;

      3) мемлекеттік кірістер органы (бұдан әрі – МКО) – аумағында пайдалану құқығында "такс фри" пилоттық жобасына қатысатын стационарлық сауда объектілерінде сауда орны бар қызметін жүзеге асыру орны бойынша сауда қызметінің субъектісі тіркелген МКО;

      4) мобильді қосымша – шетел азаматтары шетелде жасаған сатып алумен қосылған құн салығы (бұдан әрі – ҚҚС) өтемақысына құжаттарды ресімдеуге, сақтауға және қадағалауға арналған мобильді құрылғылар үшін оператор әзірлеген бағдарламалық қамтамасыз ету, ол фискалдық жады блогы бар бақылау-касса машинасының (бұдан әрі – БКМ) чегін тіркеуге, кедендік тексеру аймағында оларды тексерудің мәртебесін бақылауға және әртүрлі елдердегі "такс фри" жүйесінің қағидалары мен шарттары туралы өзекті ақпаратты алуға мүмкіндік береді;

      5) оператор – Еуразиялық экономикалық одаққа (бұдан әрі – ЕАЭО) мүше мемлекеттердің аумағы арқылы тауарларды әкетуді қоспағанда, ЕАЭО-ның кедендік аумағынан тыс жерге тауарларды әкету кезінде сатып алушына ҚҚС сомасының өтемақысын төлеуді жүзеге асыратын заңды тұлға;

      6) сатып алушы – ЕАЭО-ға мүше мемлекет болып табылмайтын шет мемлекеттердің азаматтары болып табылатын жеке тұлғалар;

      7) сауда қызметінің субъектісі – "такс фри" пилоттық жобасына қатысатын стационарлық сауда объектілерінде пайдалану құқығында сауда орны бар және ҚҚС төлеуші болып табылатын жеке кәсіпкерлік субъектісі;

      8) "такс фри" кешені – "такс фри" операторының "такс фри" құжатын ресімдеуге байланысты деректерді жинауды, өңдеуді, сақтауды және беруді және сатып алушыға елде жасалған сатып алулар үшін ҚҚС сомасының өтемақысын қамтамасыз ететін аппараттық және бағдарламалық құралдарға сәйкес келетін ақпараттық жүйесінің кешені;

      9) "такс фри" жүйесі – ЕАЭО-ға мүше мемлекеттердің аумағы арқылы тауарларды әкетуді қоспағанда, "такс фри" жүйесіндегі сауда қызметі субъектілері, сатып алушы, МКО және оператор арасында ЕАЭО-ның кедендік аумағынан тыс жерге тауарларды әкету кезінде сатып алушыға ҚҚС сомасының өтемақысын төлеу кезінде туындайтын құқықтық қатынастар;

      10) "такс фри" құжаты – мобильді қосымша мен МКО уәкілетті лауазымды адамының автоматтандырылған жұмыс орны (АЖО) үшін "такс фри" кешенде орналастырылған, өткізілген тауарлар туралы ақпаратты қамтитын штрих-кодты (QR-код) қалыптастыра отырып, электрондық нысанда "такс фри" кешенде сауда қызметінің субъектісі ресімдеген құжаттар топтамасы, оның ішінде БКМ чегі және (немесе) сауда қызметінің субъектісі тауарды өткізу кезінде сатып алушыға қағаз жеткізгіште ресімдеген және берген құжаттар топтамасы, оның ішінде БКМ чегі;

      11) штрих-коды (баркод, barcode) - әртүрлі қалыңдықтағы ауыспалы жолақтар мен бос орындардан тұратын сандық немесе әріптік-сандық ақпараттың графикалық бейнесін қамтитын код;

      12) электрондық өтінім – сатып алушыны сәйкестендіру және тауарды әкету фактісін растау мақсатында сатып алынатын өнім туралы ақпаратты қамтитын штрих-код (QR-код) түрінде салықсыз мобильді қосымшада қалыптастырылған электрондық құжат;

      13) QR-коды (Quick Response code) – тікелей оқу мүмкіндігімен ақпараттың кеңейтілген көлемін кодтауды және сақтауды қамтамасыз ететін деректердің екі өлшемді графикалық көрінісін қамтитын код және екі өлшемді матрица (шаршы сурет) түрінде болып табылады.

      3. "Такс фри" пилоттық жобасы оператор мен сауда қызметінің субъектісі арасында жасалған "такс фри" пилоттық жобасына қатысу туралы шарт негізінде Алматы, Ақтау, Ақтөбе, Атырау, Астана, Балқаш, Қарағанды, Қостанай, Павлодар, Петропавл, Семей, Тараз, Түркістан, Орал, Өскемен (Катонқарағай), Шымкент қалаларында және Ақмола облысының Бурабай ауылында орналасқан стационарлық сауда объектілерінде іске асырылады.

2-тарау. "Такс фри" пилоттық жобасының қатысушылары

      4. Пилоттық жобаның қатысушылары:
1) сауда қызметінің субъектісі;

      2) оператор – "Global Blue" халықаралық компаниясы және "IT Analytics" жауапкершілігі шектеулі серіктестігі қазақстандық компаниясы;

      3) МКО;

      4) сатып алушы.

3-тарау. Пилоттық жобаны іске асыру тәртібі мен мерзімі

1-параграф. Пилоттық жобаны іске асыру бойынша жалпы ережелер

      5. "Такс фри" жүйесінде ҚҚС сомасының өтемақысын өтеу тек "такс фри" пилоттық жобасына қатысатын стационарлық сауда объектілерінде орналасқан сауда орындарында сауда қызметінің субъектісінен сатып алынған азық-түлік емес тауарларға және егер БКМ чегінде сатып алынған тауарлардың құны республикалық бюджет туралы заңда белгіленген тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын кемінде 10 (он) айлық есептік көрсеткішті құраса жүргізіледі.

      6. Сауда қызметінің субъектісі "такс фри" құжатын:

      ҚҚС сомасын бөле отырып, тауарды сатып алу туралы БКМ чегінде көрсетілген күні мен сомасына сәйкес тауарды сатып алу күні ішінде электронды түрде;

      орнату (пайдалану) мекенжайы стационарлық сауда объектісінің мекенжайына сәйкес келетін БКМ пайдалана отырып, күнтізбелік бір күн ішінде басып шығарылған бір немесе бірнеше чектер негізінде ресімдейді.

      Қажет болған жағдайда сатып алушы сауда қызметінің субъектісінен қағаз жеткізгіште "такс фри" құжатын алады.

      7. "Такс фри" құжатын сауда қызметінің субъектісі "такс фри" кешенін пайдалана отырып, электронды түрде ресімдейді, ал сатып алушы қағаз жеткізгіште таңдаған кезде ресімдеу екі данада жүргізіледі.

      "Такс фри" кешенінде "такс фри" құжатын электронды түрде ресімдеу кезінде тауарды сатып алу туралы ақпарат штрих-кодта (QR-коды) қалаптастырылады және сатып алушыға БКМ чек беріледі.

      "Такс фри" құжатын қағаз жеткізгіште ресімдеу кезінде "такс фри" құжаты екі данада ресімделеді, оның:

      1) бір данасы "такс фри" кешенінде сауда қызметінің субъектісінде қалады және архивтеледі;

      2) екінші данасын МКО уәкілетті лауазымды адамы тауарларды тексеруден және паспорттық бақылаудан өткізгеннен кейін сатып алушы осы Қағидалардың 3-тармағында айқындалған қалалардағы халықаралық әуежайлардың қону аймақтарында орналасқан арнайы "такс фри" пошта жәшіктері арқылы операторға немесе оператор айқындаған жеткізудің әдісімен жібереді.

      "Такс фри" құжаты оператор айқындаған нысан бойынша мына мәліметтерді:

      1) реттік нөмірі және жасалған күні;

      2) "такс фри" жүйесіндегі сауда қызметі субъектісінің атауы, сәйкестендіру нөмірі, осы ұйымның немесе оның оқшауланған бөлімшесінің мекенжайы (ұйым оқшауланған бөлімше арқылы бөлшек сауда қызметін жүзеге асырған жағдайда);

      3) сауда қызметінің субъектісі сатып алушыға "такс фри" жүйесінде берген БКМ чегінің реттік нөмірі мен күні;

      4) өнімнің атауы және оның саны;

      5) ҚҚС сомасын есепке ала отырып, өткізілген тауарлар құны;

      6) "такс фри" жүйесінде сауда қызметі субъектісінің өткізілген тауарлар бойынша есептеген ҚҚС сомасы;

      7) оператордың комиссиясын есепке алмағанда ҚҚС өтемақысының сомасы;

      8) сатып алушы төлқұжатының сериясы, нөмірі және берілген күні;

      9) сатып алушының латын әліпбиі әріптерімен жазылған тегі, аты, әкесінің аты (егер ол жеке басын куәландыратын құжатта көрсетілсе) (жеке басын куәландыратын құжат (төлқұжат) деректеріне сәйкес);

      10) уәкілетті органы жеке тұлғаға латын әліпбиі әріптерімен жазылған жеке басының куәлігін берген шет мемлекеттің атауы (жеке басын куәландыратын құжат (төлқұжат) деректеріне сәйкес);

      11) "такс фри" кешенінде оны пайдаланған кезде, есептегіш құрылғыларды қолдана отырып, "такс фри" құжатының нөмірін сәйкестендіруді жүзеге асыруға мүмкіндік беретін штрих-коды (QR-код) көрсетіле отырып, жасалады;

      12) сатып алушының ҚҚС сомасы өтемақысы жүзеге асырылатын банк картасының деректемелері.

      Сауда қызметінің субъектісі "такс фри" құжатын жазып беру үшін сатып алушыдан жеке басын куәландыратын құжатты (төлқұжатын) сұрайды.

      Сатып алушы жеке басын куәландыратын құжатты (төлқұжатын) көрсеткен кезде сауда қызметінің субъектісі толтырылған "такс фри" құжатының нысанын дұрыс толтырады, қол қояды және сатып алушыға береді.

      "Такс фри" құжатына өзгерістер мен толықтырулар енгізуге жол берілмейді.

      8. "Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы" Қазақстан Республикасы Заңының 14-бабына сәйкес сатып алынған тауарларды қайтару кезінде тауарға бұрын ұсынылған "такс фри" құжатын сатып алушы тауарларды есепке алу жүйесінде және "такс фри" кешенде тауарды қайтару және БКМ чегін жою бойынша операцияларды жүзеге асыратын сауда қызметінің субъектісіне қайтаруға тиіс.

      "Тұтынушылардың құқықтарын қорғау туралы" Қазақстан Республикасы Заңының 14-бабына сәйкес тауарды айырбастау кезінде тауарға бұрын ұсынылған "такс фри" құжаты сауда қызметінің субъектісіне қайтарылуға және жаңа "такс фри" құжатын ресімдей отырып, "такс фри" кешенде және БКМ-де күшін жоюға тиіс.

      9. Сатып алушы осы Қағидалардың 3-тармағында айқындалған қалалардағы халықаралық әуежайлардың ғимараттарында орналасқан Қазақстан Республикасының Мемлекеттік шекарасы арқылы өткізу пунктінен өткенге дейін сатып алушыға ресімделген:

      сатып алынған тауарларды;

      сатып алушыға берілген "такс фри" құжаттарын;

      шет мемлекет азаматының жеке басын куәландыратын құжатты (төлқұжатты);

      отырғызу талонын кедендік тексеруге ұсынады.

      10. "Такс фри" жүйесі шеңберінде кедендік қарап-тексеруді "Қазақстан Республикасыныдағы кедендік реттеу туралы" Қазақстан Республикасының Кодексіне сәйкес "такс фри" құжатында көрсетілген мәліметтердің кедендік қарап тексеруге ұсынылған тауарларға сәйкестігін белгілеу мақсатында тауарларды көзбен қарап тексеру арқылы МКО уәкілетті лауазымды адамы жүргізеді.

      Тауардың және салықсыз құжатта көрсетілген мәліметтердің кедендік тексеруге ұсыдылған тауарлармен сәйкестендіруі анықталған жағдайда МКО уәкілетті лауазымды адамы:

      1) қағаз жеткізгіштегі "такс фри" құжаты жеке нөмірленген мөрімен куәландырады;

      2) электрондық цифрлық қолтаңбаны (бұдан әрі – ЭЦҚ) пайдалана отырып, "такс фри" құжатын электрондық түрде расталады.

      11. Сатып алушы осы Қағидалардың 3-тармағында айқындалған қалалардың халықаралық әуежайларында кедендік бақылау аймағында МКО уәкілетті лауазымды адамының тауарларды қарап-тексеру рәсімінен және паспорттық бақылаудан өткеннен кейін операторға МКО-ға қарап-тексеру жүргізу туралы (жеке нөмірлік мөрі, ЭЦҚ) белгісі бар "такс фри" құжатын қалалардың халықаралық әуежайларының отырғызу аймағында орналасқан арнайы "такс фри" пошта жәшігі арқылы немесе оператор анықтаған жеткізудің тәсілімен жолдайды.

      12. Оператор сатып алушыға бір мезгілде мынадай шарттар сақталған:

      1) сатып алушы тиісінше толтырылған және МКО-ның белгісін (қағаз тасығышта жеке нөмірлі мөрін, электронды түрде ЭЦҚ) қамтитын "такс фри" құжатын ұсынған;

      2) сатып алушы сатып алған тауарлардың жалпы құны осы Қағидалардың 5-тармағында көзделген шарттарға сәйкес келген;

      3) сатып алушы өзі сатып алған тауарларды ЕАЭО-ның кедендік аумағынан тыс жерлерге (тауарларды ЕАЭО-ға мүше мемлекеттердің аумақтары арқылы әкетуді қоспағанда) осы Қағидалардың 3-тармағында айқындалған қалалардың халықаралық әуежайларының ғимаратында орналасқан Қазақстан Республикасы Мемлекеттік шекарасының өткізу пункті арқылы әкетуді жүзеге асырса, бұл "такс фри" құжатында (чекте) МКО-ның белгісімен (қағаз тасығышта жеке нөмірлі мөрін, электронды түрде ЭЦҚ) расталған;

      4) "такс фри" құжатын ресімдеу күнінен бастап ресімдеу айын қоспағанда, үш ай уақыт өтпеген кезде ҚҚС сомасының өтемақысын төлеуді жүргізеді.

      13. Оператор "Төлемдер және төлем жүйелері туралы" Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес сатып алушыға деректемелері "такс фри" құжатында көрсетілген банк картасына ақша аудару арқылы ҚҚС сомасының өтемақысын қолма-қол ақшасыз нысанда жүзеге асырады.

      14. Сатып алушыға өтелетін ҚҚС сомасы сауда қызметі субъектісі тауарларды өткізген кезде сатып алушыға есептелген және осындай адам оператор айқындаған ҚҚС сомасының өтемақысы бойынша көрсетілетін қызметтің құнына азайтылған тауарлар бағасының құрамында төленген ҚҚС сомасы ретінде айқындалады.

      Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 131-бабының нормалары пилоттық жоба шеңберінде оператор сатып алушыға өтейтін ҚҚС сомасына қолданылмайды.

      15. Сатып алушы Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес акцизделетін деп танылатын тауарларды сатып алған кезде ҚҚС сомасының өтемақысын төлеу жүргізілмейді.

      16. Оператор ай сайын салыстырып тексеруді жүргізеді және кедендік тексеруден өткен "такс фри" құжаттары негізінде ҚҚС өтелуге жататын сомасын көрсете отырып қағаз жеткізгіште және (немесе) электрондық түрде әрбір сауда қызметінің субъектісі бойынша жеке шот береді.

      Оператор ай сайын, есептіден кейінгі айдың 15-і күніне "такс фри" кешенде автоматтандырылған жұмыс орны (АЖО) арқылы МКО-ға пилоттық жобаға қатысушылар және ҚҚС өтелінген сомасы бойынша мәліметтерді табыс етеді.

      17. Сауда қызметінің субъектісі "Такс фри" жүйесінде сатып алушыға бұрын тауарларды өткізген кезде есептелген және сатып алушыдан тауарлар бағасы құрамында операторға сатып алушыға ҚҚС өтемақысы үшін алынған ҚҚС сомасын төлеуді жүргізеді. Бұл ретте оператордың сауда қызметі субъектісінен "такс фри" жүйесінде ҚҚС сомасын алуы ҚҚС есептеу мақсатын іске асыру бойынша айналым болып танылмайды.

      Оператор көрсететін ҚҚС сомасының өтемақысы бойынша қызметтерді іске асыру бойынша айналым ҚҚС-тан босатылады және мұндай айналым мөлшері сауда қызметі субъектісінен алынған ҚҚС сомасы мен сатып алушыға ҚҚС өтемақысы сомасы арасындағы айырмашылық ретінде айқындалады.

      18. Сауда қызметінің субъектісі "Такс фри" жүйесінде оператор сауда қызметінің субъектісіне ұсынатын тізілім негізінде оператордың ҚҚС төленген сомалары бойынша есепке жатқызылатын ҚҚС сомасын ұлғайтуды жүргізеді.

      Есепке жатқызылатын ҚҚС сомасын ұлғайту операторға ҚҚС сомасы төленген салық кезеңінде жүргізіледі.

      19. Сауда қызметінің субъектісі "Такс фри" жүйесінде сатып алушыға "такс фри" жүйесінде ҚҚС сомасының өтемақысын төлеу жүзеге асырылатын тауарларды өткізу бойынша айналымдардың бөлек салықтық есепке алуды жүргізеді.

      20. Оператор:

      1) халықаралық әуежайлардағы жалпыға қолжетімді орындарда оператордың орналасқан жері туралы ақпараттық таблоны орналастыруды;

      2) мобильді қосымша және (немесе) электрондық пошта арқылы сатып алушыға консультация беруді және қолдау көрсетуді;

      3) "такс фри" жүйесі туралы ақпаратты халықаралық әуежайлардағы жалпыға қолжетімді орындарда және сауда қызметі субъектісінде орналастыруды;

      4) екінші деңгейдегі банк комиссиясын қоса алғанда, бірақ өтемақыға расталған ҚҚС сомасының 20 (жиырма) пайызынан аспайтын көрсетілген қызмет үшін комиссияны ұстап қалуды;

      5) салықтық әкімшілендіру мақсатында деректерді МКО-ның ақпараттық немесе цифрлық жүйесіне беруді;

      6) пилоттық жобаны іске асыру мақсатында сауда қызметі субъектісінің сауда орындарын және халықаралық әуежайлардағы тауарларды тексеру пункттерін қажетті жабдықтармен жабдықтауды;

      7) "такс фри" құжатын қалыптастыру, оны қарау және пилоттық жобаға қатысушылардың әкімшілендіру үшін тиісті режимдері мен пайдаланушы құқықтары бар "такс фри" кешенге рұқсаты бар сауда қызметінің субъектілерінде және МКО уәкілетті лауазымды адамында автоматтандырылған жұмыс орнының (АЖО) болуын;

      8) сатып алушыға ҚҚС сомасын өтеуді оператор халықаралық төлем жүйелері арқылы күнтізбелік 14 (он төрт) күннен кейін, бірақ сауда қызметінің субъектісі сатып алушыға берген тауарды сатып алуды жасау туралы БКМ чегінде көрсетілген күннен бастап үш айдан кешіктірмей жүргізуді қамтамасыз етеді.

      21. Сауда қызметінің субъектісі айналым және операторға аударылған ҚҚС сомаларын оператор ұсынған тізілім негізінде тиісті салық кезеңі үшін ҚҚС салықтық есептілігінің тиісті ұяшықтарында көрсетеді.

2-параграф. "Такс фри" құжатын қағаз жеткізгіште ресімдеу

      22. Сауда қызметінің субъектісі "такс фри" кешені арқылы "такс фри" құжатын екі данада қалыптастырады:

      1) бір данасы сауда қызметінің субъектісінде қалады және архивте сақталады;

      2) екінші данасы сатып алушыға қолма-қол беріледі.

      Оператордан төлем жасауға құжатты (шотты) алғаннан кейін 3 (үш) жұмыс күні ішінде оператордың банктік шотына ақша қаражаты аударылады.

      23. Сатып алушы тауарды сатып алу кезінде "такс фри" құжатының дұрыстығын тексереді.

      24. Кедендік қарап-тексеру аймақтарында тауарларды қарап-тексеру рәсімінен өткізу кезінде "такс фри" құжатымен бір мезгілде сатып алушыны сәйкестендіру және тауарды Қазақстан Республикасының аумағынан іс жүзінде әкетуді растау мақсатында МКО-ның уәкілетті лауазымды адамына қарап-тексеру үшін жеке басын куәландыратын құжатты (паспортты), отырғызу талонын және әкетілетін тауарды ұсынады.

      25. МКО-ның уәкілетті лауазымды адамы кедендік тексеру аймағында тауарды тексеруді жүргізеді және оның болуын "такс фри" құжатымен салыстырады.

      "Такс фри" құжатында көрсетілген ақпарат тексеруге ұсынылған тауарға сәйкес келген кезде МКО-ның уәкілетті лауазымды адамы:

      "Такс фри" құжатында тауарды әкету фактісінің осы Қағидаларға сәйкестігі туралы белгі жасайды;

      "Такс фри" құжатын жеке нөмірлік мөрмен куәландырады.

      "Такс фри" құжатында көрсетілген тауардың осы Қағидаларға сәйкес келмеуі не оның болмауы анықталған кезде сатып алушы ұсынған "такс фри" құжатында МКО-ның уәкілетті лауазымды адамы тиісті белгі қояды және "такс фри" құжатының барлығын растаудан бас тартады.

      26. Кедендік тексеру аймағында тауарлар тексеру рәсімінен өткеннен кейін сатып алушы әкетілетін тауарды тиісті "такс фри" операторының арнайы "такс фри" пошта жәшігіне тексеру жүргізу туралы МКО-ның уәкілетті лауазымды адамының белгісі бар (жеке нөмірлік мөр) "такс фри" құжатын орналастырады.

      27. Оператор:

      1) аптасына кемінде бір рет "такс фри" құжаттарын "такс фри" арнайы пошта жәшіктерінен алуды жүргізеді және сауда қызметі субъектісі берген БКМ чектерін сәйкестендіруді және өңдеуді қамтамасыз етеді;

      2) "такс фри" құжатында МКО-ның уәкілетті лауазымды адамының "такс фри" кешенінен деректерді "такс фри" құжатында көрсетілген деректермен салыстыру арқылы тауарды әкету фактісін растауы туралы белгі болған кезде және осы Қағидалардың шарттарына сәйкес болған кезде өтемақыға жататын ҚҚС сомасында растауды жүргізеді;

      3) ҚҚС өтемақы сомасы расталған кезде оператор ағымдағы тоқсанның соңғы күнтізбелік күнінен кешіктірмей "такс фри" кешенікомплексе арқылы сауда қызметі субъектісіне төлеуге шот береді;

      4) "такс фри" құжаты осы Қағидалардың шарттарына сәйкес келген кезде оператор сатып алушыға осы Қағидалардың 13-тармағына сәйкес, осы Қағидалардың 20-тармақтың 8) тармақшасында белгіленген мерзімде ҚҚС өтемақы сомасын аударуды жүзеге асырады;

      5) "такс фри" құжаты осы Қағидалардың 5, 6, 7-тармақтарында, 8-тармақтың бірінші бөлігінде, 10 және 12-тармақтарында көрсетілген шарттарға сәйкес келмеген, сондай-ақ МКО-ның уәкілетті лауазымды адамының тауарды әкету фактісінің осы Қағидалардың шарттарына сәйкестігі туралы белгісі болмаған жағдайда, оператор сатып алушыға ҚҚС сомасын өтеуден бас тартады.

      Бұл ретте сатып алушыға, сауда қызметінің субъектісіне және МКО-ға бас тарту себебін сипаттай отырып, ҚҚС өтемақысын төлеуден бас тарту туралы ақпарат жіберіледі.

3-параграф. "Такс фри" құжатын электрондық түрде ресімдеу

      28. Сауда қызметінің субъектісі сатып алушыға тауарды өткізген кезде:

      сатып алушының төлқұжатын сканерлейді;

      тауар туралы ақпаратты штрих-кодқа (QR-код) генерациялай отырып, "такс фри" кешенінде "такс фри" құжатын қалыптастырады;

      сатып алушыға БКМ чегін береді.

      29. Сатып алушы тауарларды тексеру рәсімінен өткізу кезінде тауармен бірге МКО-ның уәкілетті лауазымды адамына мобильдік қосымшасында көрсетілген штрих-кодты (QR-кодты) сканерлеу үшін шет мемлекет азаматының жеке басын куәландыратын құжатты (паспортын), отырғызу талонын және электрондық өтінімді ұсынады.

      30. МКО-ның уәкілетті лауазымды адамы кедендік тексеру аймағында "такс фри" кешенді арқылы сатып алушының мобильді қосымшасының "такс фри" электрондық құжатында көрсетілген штрих-кодты (QR-код) сканерлейді және тексеруге нақты ұсынылған тауарды сырттай көзбен шолып қарау жүргізеді.

      31. "Такс фри" жүйесі шеңберінде кедендік тексеруді МКО-ның уәкілетті лауазымды адамы тексеруге ұсынылған тауарлардың мобильді қосымшаның "такс фри" электрондық құжатында көрсетілген мәліметтермен сәйкестігін анықтау мақсатында тауарларды көзбен шолып қарау жолымен жүргізеді.

      МКО-ның уәкілетті лауазымды адамы мобильді қосымшаның "такс фри" электрондық құжатында көрсетілген мәліметтер дұрыс болған жағдайда "такс фри" кешенде тауарды әкету фактісінің осы Қағидалардың шарттарына сәйкестігі туралы белгі қояды және МКО-ның уәкілетті лауазымды адамының ЭЦҚ-мен куәландырады.

      Оператор "такс фри" құжатында және "такс фри" кешенінде МКО-ның уәкілетті лауазымды адамының тауарды нақты әкету туралы белгісі болмаған жағдайда сатып алушыға ҚҚС сомасын өтеуден бас тартады.

      Бұл ретте сатып алушыға, сауда қызметінің субъектісіне және МКО-ға "такс фри" кешені арқылы бас тарту себебін сипаттай отырып, ҚҚС өтемақысын төлеуден бас тарту туралы ақпарат жіберіледі.

      32. "Такс фри" пилоттық жобасын электрондық форматта іске асыру мақсаттары үшін Оператор:

      1) сауда қызметі субъектісінде және кедендік тексеру аймағында "такс фри" кешенін орнатылған қажетті жабдықты белгілейді;

      2) сауда қызметі субъектілерінің өкілдері мен МКО-ның уәкілетті лауазымды адамдары арасында тауарды сатып алушыға өткізу кезінде "такс фри" құжатын қалыптастыру және оны кедендік қарап-тексеру аймағында электрондық форматта растау бөлігінде "такс фри" кешенінде жұмыс істеу қағидаларын түсіндіруді тұрақты негізде жүзеге асырады;

      3) "такс фри" кешенін және мобильді қосымшаның жұмыс жағдайында жаңартуды және қолдауды жүргізеді;

      4) "такс фри" кешенінде сауда қызметі субъектісі қалыптастырған "такс фри" құжатының штрих-кодын (QR-код) кедендік тексеріп қарау аймағында штрих-кодты (QR-кодты) сканерлеу кезінде МКО-ның уәкілетті лауазымды адамының деректерімен салыстырады;

      5) "такс фри" кешені арқылы сауда қызметі субъектісінен сатып алушыға тауарды өткізу туралы және МКО-ның уәкілетті лауазымды адамынан осы Қағидаларға сәйкес тауарды әкету фактісін растау туралы ақпаратты қабылдайды;

      6) электрондық БКМ чектерін сәйкестендіруді және өңдеуді қамтамасыз етеді;

      7) сатып алушыға өтелуге жататын ҚҚС сомасын растау мақсатында сатып алушы экспорттаған тауарлардың өлшемшарттарының осы Қағидалардың 5, 10 және 12-тармақтарының талаптарына сәйкестігін тексереді;

      8) "такс фри" құжаты осы Қағидалардың шарттарына сәйкес келген кезде оператор сатып алушыға осы Қағидалардың 13-тармағына сәйкес, осы Қағидалардың 20-тармақтың 8) тармақшасында белгіленген мерзімде ҚҚС өтемақы сомасын аударады;

      9) "такс фри" құжатының осы Қағидалардың 5, 6, 7-тармақтарында, 8-тармағының бірінші бөлігінде, 10 және 12-тармақтарында көрсетілген шарттарға сәйкес келмейтіні анықталған жағдайда, оператор ҚҚС сомасын өтеуден бас тартады және "такс фри" кешенінде ҚҚС сомасын өтеуден бас тарту себептері туралы ақпаратты орналастырады.

      Бұл ақпарат тікелей сатып алушыға, тауар сатып алынған сауда субъектісіне және МКО уәкілетті лауазымды адамына ғана қолжетімді.

Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, являющимся гражданами иностранных государств, при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, за исключением вывоза товаров через территории государств-членов Евразийского экономического союза (пилотный проект "такс фри")

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 4 июня 2026 года № 363. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 5 июня 2026 года № 38905

      Примечание ИЗПИ!
      Порядок введения в действие см. п. 4.

      В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

      1. Утвердить прилагаемые Правила и сроки реализации пилотного проекта по компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, являющимся гражданами иностранных государств, при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, за исключением вывоза товаров через территории государств-членов Евразийского экономического союза (пилотный проект "такс фри") (далее – Правила).

      2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после дня его первого официального опубликования;

      3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

      3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после его первого официального опубликования.

      При этом, по товарам, приобретенным до введения в действие настоящих Правил, компенсация суммы НДС производится оператором при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 12 Правил.

      Установить, что с 12 июля 2026 года подпункт 8) пункта 2 Правил действует в следующей редакции:

      "8) комплекс "такс фри" – комплекс цифровых систем, соответствующий аппаратным и программным средствам оператора "такс фри", обеспечивающий сбор, обработку, хранение и передачу данных, связанных с оформлением документа "такс фри" и компенсацией суммы НДС покупателю за покупки, сделанные в стране;".

      Министр финансов
Республики Казахстан 		М. Такиев

  Утверждены приказом
Министр финансов
Республики Казахстан
от 4 июня 2026 года № 363

Правила и сроки реализации пилотного проекта по компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, являющимся гражданами иностранных государств, при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, за исключением вывоза товаров через территории государств-членов Евразийского экономического союза (пилотный проект "такс фри")

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящие Правила и сроки реализации пилотного проекта по компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, являющимся гражданами иностранных государств, при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, за исключением вывоза товаров через территории государств-членов Евразийского экономического союза (пилотный проект "такс фри") (далее – Правила), разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) в целях модернизации и совершенствования налогового администрирования, оценки экономического эффекта и определяют порядок реализации пилотного проекта "такс фри".

      2. В Правилах используются следующие основные понятия:

      1) специальный почтовый ящик "такс фри" – специальный ящик с логотипом оператора предназначенный для размещения в нем документа "такс фри", который расположен в доступной для покупателя зоне таможенного осмотра;

      2) зона таможенного осмотра – зона осмотра товаров при прохождении таможенной зоны, расположенная до зоны вылета (ожидания посадки) в международных аэропортах, указанных в пункте 9 настоящих Правил;

      3) орган государственных доходов (далее – ОГД) – орган государственных доходов, на территории которого зарегистрирован субъект торговой деятельности по месту осуществления деятельности, имеющий торговое место в стационарных торговых объектах, участвующий в пилотном проекте "такс фри" на праве пользования;

      4) мобильное приложение – разработанное оператором программное обеспечение для мобильных устройств, предназначенное для оформления, хранения и отслеживания документов на компенсацию налога на добавленную стоимость (далее – НДС) с покупок, сделанных иностранными гражданами за границей, которое позволяет регистрировать чеки контрольно-кассовой машины с блоком фискальной памяти (далее – ККМ), контролировать статус их проверки в зоне таможенного осмотра и получать актуальную информацию о правилах и условиях системы "такс фри" в различных странах;

      5) оператор – юридическое лицо, осуществляющее в системе "такс фри" компенсацию суммы НДС покупателю, при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), за исключением вывоза товаров через территории государств-членов ЕАЭС;

      6) покупатель – физическое лицо, являющееся гражданином иностранного государства, не являющегося государством-членом ЕАЭС;

      7) субъект торговой деятельности – субъект частного предпринимательства, имеющий торговое место в стационарных торговых объектах, участвующих в пилотном проекте "такс фри" на праве пользования и являющийся плательщиком НДС;

      8) комплекс "такс фри" – комплекс информационных систем, соответствующий аппаратным и программным средствам оператора "такс фри", обеспечивающий сбор, обработку, хранение и передачу данных, связанных с оформлением документа "такс фри" и компенсацией суммы НДС покупателю за покупки, сделанные в стране;

      9) система "такс фри" – правоотношения между субъектами торговой деятельности в системе "такс фри", покупателями, ОГД и оператором, возникающие при компенсации суммы НДС покупателю, при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС, за исключением вывоза товаров через территории государств-членов ЕАЭС;

      10) документ "такс фри" – пакет документов, в том числе чек ККМ, оформленный субъектом торговой деятельности в комплексе "такс фри" в электронном виде с генерацией в штрих-код (QR-код), содержащий информацию о реализованном товаре, который размещается в комплексе "такс фри" для мобильного приложения и автоматизированного рабочего места (АРМ) уполномоченного должностного лица ОГД, и (или) пакет документов, в том числе чек ККМ, оформленный на бумажном носителе и выданный субъектом торговой деятельности покупателю при реализации товара;

      11) штрих-код (баркод, barcode) – код, содержащий графическое изображение числовой или буквенно-числовой информаций, состоящее из чередующихся полос и пробелов разной толщины;

      12) электронная заявка – электронный документ, сформированный в мобильном приложении в виде штрих-кода (QR-кода), содержащего информацию о приобретенном товаре для идентификации покупателя и подтверждения факта вывоза товара.

      13) QR-код (Quick Response code) – код, содержащий двумерное графическое представление данных, обеспечивающее кодирование и хранение расширенного объҰма информации с возможностью еҰ непосредственного считывания в виде двумерной матрицы (квадратного изображения).

      3. Пилотный проект "такс фри" реализуется в стационарных торговых объектах, расположенных в городах Алматы, Актау, Актобе, Атырау, Астана, Балхаш, Караганда, Костанай, Павлодар, Петропавловск, Семей, Тараз, Туркестан, Уральск, Усть-Каменогорск (Катон-Карагай), Шымкент и селе Бурабай Акмолинской области на основании договора об участии в пилотном проекте "такс фри", заключенного между оператором и субъектом торговой деятельности.

Глава 2. Участники пилотного проекта "такс фри"

      4. Участниками пилотного проекта являются:

      1) субъект торговой деятельности;

      2) оператор – Международная компания "Global Blue" и Казахстанская компания Товарищество с ограниченной ответственностью "IT Analytics";

      3) ОГД;

      4) покупатель.

Глава 3. Порядок и сроки реализации пилотного проекта

Параграф 1. Общие положения по реализации пилотного проекта

      5. В системе "такс фри" компенсация суммы НДС производится исключительно на непродовольственные товары, приобретенные у субъекта торговой деятельности в торговых местах, расположенных в стационарных торговых объектах, участвующих в пилотном проекте "такс фри", и если стоимость приобретенных товаров в чеке ККМ составляет не менее 10 (десяти) месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете и действующим на 1 января соответствующего финансового года.

      6. Субъект торговой деятельности оформляет документ "такс фри":

      в электронном виде в течение дня приобретения товара в соответствии с датой и суммой, отраженной в чеке ККМ о покупке товара с выделением суммы НДС;

      на основании одного или нескольких чеков, отпечатанных в течение одного календарного дня с применением ККМ, адрес установки (применения) которой соответствует адресу стационарного торгового объекта.

      При необходимости покупатель получает у субъекта торговой деятельности документ "такс фри" на бумажном носителе.

      7. Документ "такс фри" оформляется субъектом торговой деятельности с использованием комплекса "такс фри" в электронном виде, а при выборе покупателем бумажного носителя, оформление производится в двух экземплярах.

      При оформлении документа "такс фри" в электронном виде в комплексе "такс фри" генерируется информация о покупке товара в штрих-код (QR-код) и выдается чек ККМ покупателю.

      При оформлении документа "такс фри" на бумажном носителе, документ "такс фри" формируется в двух экземплярах из которых:

      1) один экземпляр остается и архивируется у субъекта торговой деятельности в комплексе "такс фри";

      2) второй экземпляр, после прохождения процедуры осмотра товаров уполномоченным должностным лицом ОГД и паспортного контроля, направляется покупателем в адрес оператора через специальные почтовые ящики "такс фри", расположенные в зонах посадки международных аэропортов городов, определенных пунктом 3 настоящих Правил, или способом доставки, определенным оператором.

      Документ "такс фри" составляется по форме, определенной оператором, с указанием следующих сведений:

      1) порядковый номер и дата составления;

      2) наименование, идентификационный номер субъекта торговой деятельности в системе "такс фри", адрес этой организации или ее обособленного подразделения (в случае осуществления организацией розничной торговли деятельности через обособленное подразделение);

      3) порядковый номер и дата чека ККМ, выданного субъектом торговой деятельности в системе "такс фри" покупателю;

      4) наименование приобретенного товара и его количество;

      5) стоимость реализованных товаров с учетом суммы НДС;

      6) сумма НДС, исчисленная субъектом торговой деятельности в системе "такс фри", по реализованным товарам;

      7) сумма компенсации НДС без учета комиссии оператора;

      8) серия, номер и дата выдачи паспорта покупателя;

      9) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) покупателя, написанные буквами латинского алфавита (в соответствии с данными документа, удостоверяющего личность (паспорта));

      10) наименование иностранного государства, уполномоченным органом которого выдан документ, удостоверяющий личность физического лица, написанное буквами латинского алфавита (в соответствии с данными документа, удостоверяющего личность (паспорта));

      11) штрих-код (QR-код), позволяющий осуществлять идентификацию номера документа "такс фри" и его содержания с применением считывающих устройств, при его использовании в комплексе "такс фри";

      12) реквизиты банковской карты покупателя, на которую будет осуществлена компенсация НДС.

      Субъект торговой деятельности запрашивает у покупателя документ, удостоверяющий личность (паспорт), для выписки документа "такс фри".

      При предъявлении покупателем документа, удостоверяющего личность (паспорта), субъект торговой деятельности осуществляет надлежащее заполнение, подписание и предоставление покупателю заполненной формы документа "такс фри".

      Внесение изменений и дополнений в документ "такс фри" не допускается.

      8. При возврате в соответствии со статьей 14 Закона Республики Казахстан "О защите прав потребителей" приобретенного товара, ранее представленный документ "такс фри" на товар подлежит возврату покупателем субъекту торговой деятельности, который проводит в системе учета товара и в комплексе "такс фри" операции по возврату товара и аннулированию чека ККМ.

      При обмене товара в соответствии со статьей 14 Закона Республики Казахстан "О защите прав потребителей" ранее представленный документ "такс фри" на товар подлежат возврату субъекту торговой деятельности и их аннулированию в комплексе "такс фри" и ККМ с оформлением нового документа "такс фри".

      9. Покупатель до прохождения пунктов пропуска через Государственную границу Республики Казахстан, расположенных в зданиях международных аэропортов городов, определенных пунктом 3 настоящих Правил, предъявляет к таможенному осмотру:

      приобретенные товары;

      документы "такс фри", оформленные на покупателя;

      документ, удостоверяющий личность (паспорт) гражданина иностранного государства;

      посадочный талон.

      10. Таможенный осмотр в рамках системы "такс фри" проводится в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О таможенном регулировании в Республике Казахстан" уполномоченным должностным лицом ОГД путем визуального осмотра товаров с целью установления идентичности сведений, отраженных в документах "такс фри", с представленными к осмотру товарами.

      В случае установления идентичности сведений, отраженных в документе "такс фри" с представленными к таможенному осмотру товарами, уполномоченное должностное лицо ОГД:

      1) документ "такс фри" на бумажном носителе заверяет личной номерной печатью;

      2) документ "такс фри" в электронном виде удостоверяет посредством электронной цифровой подписи (далее – ЭЦП).

      11. Покупатель, после прохождения в зоне таможенного осмотра процедуры осмотра товаров уполномоченным должностным лицом ОГД и паспортного контроля в международных аэропортах городов, определенных пунктом 3 настоящих Правил, направляет документ "такс фри" с отметкой о проведении осмотра ОГД (личная номерная печать) оператору через специальный почтовый ящик "такс фри", расположенный в зоне посадки таких международных аэропортов, или способом доставки, определенным оператором.

      12. Компенсация суммы НДС производится оператором покупателю при соблюдении одновременно следующих условий:

      1) покупателем предъявлен документ "такс фри", заполненный надлежащим образом и содержащий отметку ОГД (личная номерная печать на бумажном носителе, ЭЦП в электронном виде);

      2) общая стоимость приобретенных покупателем товаров соответствует условиям, предусмотренным пунктом 5 настоящих Правил;

      3) покупателем осуществлен вывоз приобретенных им товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств-членов ЕАЭС) через пункты пропуска Государственной границы Республики Казахстан, расположенных в здании международных аэропортов городов, определенных пунктом 3 настоящих Правил, что подтверждается отметкой ОГД на документе "такс фри" (личная номерная печать на бумажном носителе, ЭЦП в электронном виде);

      4) с даты оформления документа "такс фри" прошло не более трех месяцев, не включая месяц оформления.

      13. Оператор, в соответствии с Законом Республики Казахстан "О платежах и платежных системах", осуществляет компенсацию суммы НДС покупателю в безналичной форме путем перевода денег на банковскую карту, реквизиты которой указаны в документе "такс фри".

      14. Сумма НДС, компенсируемая покупателю, определяется как сумма НДС, исчисленная субъектом торговой деятельности при реализации товаров покупателю и уплаченная таким лицом в составе цены товаров, уменьшенная на стоимость услуги по компенсации суммы НДС, определенную оператором.

      К сумме НДС, компенсированной покупателю оператором в рамках пилотного проекта, не применяются нормы статьи 131 Налогового кодекса Республики Казахстан.

      15. Компенсация суммы НДС не производится при приобретении покупателем товаров, признаваемых подакцизными в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

      16. Оператор ежемесячно производит сверку и выставляет счет на бумажном носителе и (или) в электронном виде отдельно по каждому субъекту торговой деятельности с указанием подлежащей компенсации суммы НДС на основании документов "такс фри", прошедших таможенный осмотр.

      Оператор ежемесячно до 15 (пятнадцатого) числа месяца, следующего за отчетным, посредством автоматизированного рабочего места (АРМ) в комплексе "такс фри" представляет в ОГД сведения по участникам пилотного проекта и компенсированным суммам НДС.

      17. Субъект торговой деятельности в системе "такс фри" производит выплату суммы НДС, ранее исчисленных при реализации товаров покупателю и полученных от покупателя в составе цены товаров, оператору для компенсации НДС покупателю. При этом получение оператором от субъекта торговой деятельности в системе "такс фри" суммы НДС не признается оборотом по реализации для целей исчисления НДС.

      Оборот по реализации услуг по компенсации суммы НДС, оказываемых оператором, освобождается от НДС и размер такого оборота определяется как разница между суммой НДС, полученной от субъекта торговой деятельности, и суммой компенсации НДС покупателю.

      18. Субъект торговой деятельности в системе "такс фри" производит увеличение суммы НДС, относимого в зачет по выплаченным суммам НДС оператору на основании реестра, представляемого оператором субъекту торговой деятельности.

      Увеличение суммы НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором выплачена сумма НДС оператору.

      19. Субъект торговой деятельности в системе "такс фри" ведет раздельный налоговый учет оборотов по реализации товаров покупателю, по которым осуществляется компенсация суммы НДС в системе "такс фри".

      20. Оператор обеспечивает:

      1) размещение в общедоступных местах информационного табло в международных аэропортах о месте дислокации оператора;

      2) консультацию и сопровождение покупателя посредством мобильного приложения и (или) электронной почты;

      3) размещение в общедоступных местах международных аэропортах и у субъекта торговой деятельности информации о системе "такс фри";

      4) удержание комиссии за оказанную услугу, включающую в себя комиссию банка второго уровня, но не более 20 (двадцати) процентов от суммы НДС, подтвержденной к компенсации;

      5) передачу данных в информационную или цифровую систему ОГД для целей налогового администрирования;

      6) оснащение необходимым оборудованием торговые точки субъекта торговой деятельности и пункты прохождения процедуры осмотра товаров в международных аэропортах в целях реализации пилотного проекта;

      7) наличие у субъектов торговой деятельности и уполномоченного должностного лица ОГД автоматизированного рабочего места (АРМ) с доступом к комплексу "такс фри" с соответствующими режимами и правами пользователя для формирования документа "такс фри", его просмотра и администрирования участниками пилотного проекта;

      8) компенсация суммы НДС покупателю производится оператором через международные платежные системы по истечении 14 (четырнадцати) календарных дней, но не позднее трех месяцев, с даты указанной в чеке ККМ о совершении покупки товара, выданного покупателю субъектом торговой деятельности.

      21. Суммы оборота и НДС, перечисленные оператору, отражаются субъектом торговой деятельности в соответствующих ячейках налоговой отчетности по НДС за соответствующий налоговый период на основании представленного оператором реестра.

Параграф 2. Оформление документа "такс фри" на бумажном носителе

      22 Субъект торговой деятельности посредством комплекса "такс фри" формирует документ "такс фри" в двух экземплярах:

      1) один экземпляр остается и архивируется у субъекта торговой деятельности;

      2) второй экземпляр выдается покупателю на руки.

      После получения от оператора документа (счета) на оплату в течение 3 (трех) рабочих дней производит перечисление денег на банковский счет оператора".

      23. Покупатель при покупке товара проверяет корректность документа "такс фри".

      24. При прохождении процедуры осмотра товаров в зонах таможенного осмотра, одновременно с документом "такс фри" представляет уполномоченному должностному лицу ОГД для осмотра документ, удостоверяющий личность (паспорт), посадочный талон и вывозимый товар в целях идентификации покупателя и подтверждения фактического вывоза товара с территории Республики Казахстан.

      25. Уполномоченное должностное лицо ОГД в зоне таможенного осмотра производит осмотр товара и сопоставляет его наличие с документом "такс фри".

      При соответствии информации, отраженной в документе "такс фри", с предъявленным к осмотру товаром, уполномоченное должностное лицо ОГД:

      в документе "такс фри" делает отметку о соответствии факта вывоза товара настоящим Правилам;

      заверяет документ "такс фри" личной номерной печатью.

      При установлении несоответствия указанного в документе "такс фри" товара настоящим Правилам либо его отсутствие, уполномоченное должностное лицо ОГД в предъявленном покупателем документе "такс фри" делает соответствующую отметку и отказывает в подтверждении всего документа "такс фри".

      26. После прохождения процедуры осмотра товаров в зоне таможенного осмотра покупатель помещает документ "такс фри" с отметкой уполномоченного должностного лица ОГД (личная номерная печать) о проведении осмотра вывозимого товара в специальный почтовый ящик "такс фри" соответствующего оператора "такс фри".

      27. Оператор:

      1) не реже одного раза в неделю производит выемку документов "такс фри" из специальных почтовых ящиков "такс фри" и обеспечивает идентификацию и обработку чеков ККМ, выданных субъектом торговой деятельности;

      2) при наличии в документе "такс фри" отметки о подтверждении уполномоченным должностным лицом ОГД факта вывоза товара посредством сопоставления данных из комплекса "такс фри" с данными, указанными в документе "такс фри", и, при соответствии условиям настоящих Правил, производит подтверждение суммы НДС, подлежащей компенсации;

      3) при подтверждении суммы компенсации НДС оператор не позднее последнего календарного дня текущего квартала посредством комплекса "такс фри" выставляет субъекту торговой деятельности счет на оплату;

      4) при соответствии документа "такс фри" условиям настоящих Правил, оператор осуществляет перечисление покупателю суммы компенсации НДС в соответствии с пунктом 13 настоящих Правил в срок, установленный подпунктом 8) пункта 20 настоящих Правил;

      5) в случае установления несоответствия документа "такс фри" условиям, указанным в пунктах 5, 6, 7, части первой пункта 8, пунктах 10 и 12 настоящих Правил, а также отсутствия отметки уполномоченного должностного лица ОГД о соответствии факта вывоза товара условиям настоящих Правил, оператор отказывает покупателю в компенсации суммы НДС.

      При этом покупателю, субъекту торговой деятельности и ОГД, направляется информация об отказе в компенсации НДС с описанием причины отказа.

Параграф 3. Оформление документа "такс фри" в электронном виде

      28. Субъект торговой деятельности при реализации товара покупателю производит:

      сканирование паспорта покупателя;

      формирует в комплексе "такс фри" документ "такс фри" с генерацией информации о товаре в штрих-код (QR-код);

      выдает покупателю чек ККМ.

      29. Покупатель при прохождении процедуры осмотра товаров, вместе с товаром предъявляет уполномоченному должностному лицу ОГД документ, удостоверяющий личность (паспорт) гражданина иностранного государства, посадочный талон и электронную заявку для сканирования штрих-кода (QR-кода), отображенного в мобильном приложении.

      30. Уполномоченное должностное лицо ОГД в зоне таможенного осмотра посредством комплекса "такс фри" сканирует штрих-код (QR-код), отраженный в электронном документе "такс фри" мобильного приложения покупателя, и проводит визуальный осмотр с фактически предъявленным к осмотру товаром.

      31. Таможенный осмотр в рамках системы "такс фри" проводится уполномоченным должностным лицом ОГД путем внешнего визуального осмотра товаров с целью установления идентичности сведений, отраженных в электронном документе "такс фри" мобильного приложения, с представленными к осмотру товарами.

      Уполномоченное должностное лицо ОГД в случае достоверности сведений, отраженных в электронном документе "такс фри" мобильного приложения, в комплексе "такс фри" делает отметку о соответствии факта вывоза товара условиям настоящих Правил и удостоверяет ЭЦП уполномоченного должностного лица ОГД.

      Оператор в случае отсутствия в документе "такс фри" и комплексе "такс фри" отметки уполномоченного должностного лица ОГД о фактическом вывозе товара отказывает покупателю в компенсации суммы НДС.

      При этом покупателю, субъекту торговой деятельности и ОГД посредством комплекса "такс фри" направляется информация об отказе в компенсации НДС с описанием причины отказа.

      32. Оператор для целей реализации пилотного проекта "такс фри" в электронном формате:

      1) устанавливает у субъекта торговой деятельности и в зоне таможенного осмотра необходимое оборудование с настройкой комплекса "такс фри";

      2) на постоянной основе осуществляет среди представителей субъектов торговой деятельности и уполномоченных должностных лиц ОГД разъяснение правил работы в комплексе "такс фри" в части формирования документа "такс фри" при реализации товара покупателю и его подтверждения в электронном формате в зоне таможенного осмотра;

      3) проводит обновление и поддержку в рабочем состоянии комплекса "такс фри" и мобильного приложения;

      4) сопоставляет данные штрих-кода (QR-кода) документа "такс фри", сформированного субъектом торговой деятельности в комплексе "такс фри" с данными штрих-кода (QR-кода) отсканированного уполномоченным должностным лицом ОГД с мобильного приложения "такс фри" у покупателя в зоне таможенного осмотра;

      5) посредством комплекса "такс фри" принимает информацию от субъекта торговой деятельности о реализации товара покупателю и от уполномоченного должностного лица ОГД о подтверждении факта вывоза товара в соответствии с настоящими Правилами;

      6) обеспечивает идентификацию и обработку электронных чеков ККМ;

      7) в целях подтверждения суммы НДС, подлежащей компенсации покупателю, проверяет критерии вывозимого покупателем товара на предмет соответствия условиям пунктов 5, 10 и 12 настоящих Правил;

      8) при соответствии документа "такс фри" условиям настоящих Правил, оператор осуществляет перечисление покупателю суммы компенсации НДС в соответствии с пунктом 13 настоящих Правил в срок, установленный подпунктом 8) пункта 20 настоящих Правил;

      9) при установлении несоответствия документа "такс фри" условиям, указанным в пунктах 5, 6, 7, части первой пункта 8, пунктах 10 и 12 настоящих Правил, оператор производит отказ в компенсации суммы НДС и в комплексе "такс фри" размещает информацию о причинах отказа в компенсации суммы НДС.

      Данная информация доступна только непосредственному покупателю, субъекту торговой деятельности где приобретен товар, и уполномоченному должностному лицу ОГД.