ИПС "Әділет"

ЗҚАИ-ның ескертпесі!
Осы бұйрық 01.01.2026 ж. бастап қолданысқа енгізіледі

БҰЙЫРАМЫН:

1. "Салықтар бойынша аудит жүргізу және салықтар бойынша аудиторлық қорытынды беру қағидаларын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2015 жылғы 30 сәуірдегі № 293 бұйрығына (Нормативтік құқықтық актілердің мемлекеттік тіркеу тізілімінде №11244 тіркелген) мынадай өзгерістер енгізілсін:

көрсетілген бұйрықпен бекітілген Салықтар бойынша аудит жүргізу және салықтар бойынша аудиторлық қорытынды беру қағидаларында (бұдан әрі – Қағидалар):

1-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

"1. Осы Салықтар бойынша аудит жүргізу және салықтар бойынша аудиторлық қорытынды беру қағидалары (бұдан әрі – Қағидалар) Қазақстан Республикасы Салық кодексінің (бұдан әрі – Кодекс) 74-бабын және 152-бабының 3-тармағын қолдану мақсатында "Аудиторлық қызмет туралы" Қазақстан Республикасы Заңының (бұдан әрі – Заң) 7-бабының 18-1) тармақшасына сәйкес әзірленді.";

2-тармақтың 3) тармақшасы мынадай редакцияда жазылсын:

"3) салықтар бойынша аудит – осы Қағидаларда белгіленген талаптарды сақтай отырып, салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің барлық түрлері бойынша есептеу мен төлеудің дұрыстығы, әлеуметтік төлемдерді есептеудің, ұстап қалудың және аударудың толықтығы мен уақтылығы мәселесі бойынша аудиторлық ұйым жүргізетін аудит;";

4-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

"4. Салықтар бойынша аудит Кодекстің 65-бабында белгіленген талап қоюдың ескіру мерзімі шегінде аудиттелетін субъектіге қатысты кешенді салықтық тексеру жүргізілмеген кезең үшін жүзеге асырылады.";

12-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

"12. Аудиторлық қорытындыны аудиторлық ұйым аудиттелетін субъектіге осындай қорытынды табыс етілген күннен бастап 5 (бес) жұмыс күні ішінде аудиттелетін субъектінің орналасқан жері бойынша мемлекеттік кірістер органына ұсынады.

Осы ереже аудиттелетін субъектінің Кодекстің 74-бабын қолдану мақсатында салықтар бойынша аудит жүргізуге қолданады.";

аталған Қағидаларға қосымшасы осы бұйрықтың қосымшасына сәйкес жаңа редакцияда жазылсын.

2. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен:

1) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін;

2) осы бұйрық ресми жарияланғаннан кейін оны Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің интернет-ресурсында орналастыруды;

3) осы бұйрық Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс күні ішінде осы тармақтың 1) және 2) тармақшаларында көзделген іс-шаралардың орындалуы туралы мәліметтерді Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Заң қызметі департаментіне ұсынуды қамтамасыз етсін.

3. Осы бұйрық 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі және ресми жариялануға тиіс.

Қазақстан Республикасының Қаржы министрі

М. Такиев

	Қазақстан Реcпубликасының Қаржы министрі 2025 жылғы 2 қазандағы № 561 Бұйрығына қосымша
	Салықтар бойынша аудит жүргізу және салықтар бойынша аудиторлық қорытынды беру қағидаларына қосымша

Бекітемін:

Аудиторлық ұйымның басшысы

_______________________________________________________________

(басшының ТАӘ, қолы, аудиторлық ұйымның атауы, лицензияның №, берілген күні)

Салықтар бойынша аудиторлық қорытынды

      _________________________                               _____________
(жасалған жері)                                                 (күні)
      Аудиторлық ұйым_______________________________________________
                              (аудиторлық ұйымның атауы, БСН)
Салықтар бойынша аудит жүргізуге арналған 20__ жылғы "__"___________________ ___
шарттың негізінде, Қазақстан Республикасының Салық кодексіне (бұдан әрі – Кодекс),
"Аудиторлық қызмет туралы" Қазақстан Республикасының Заңына және Қазақстан
Республикасының өзге де нормативті- құқықтық актілеріне сәйкес
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
            (дара кәсіпкердің ТАӘ, резидент заңды тұлғаның атауы жеке
            сәйкестендіру нөмірі немесе бизнес-сәйкестендіру нөмірі)
қатысты 20__ жылғы "__" _______ бастап 20__ жылғы "__" _______ кезеңге салықтар
бойынша аудит жүргізілді және салықтар бойынша аудиторлық қорытынды жасалды.
      Салықтар бойынша аудит ________ басталды Салықтар бойынша аудит
__________ аяқталды. (күні)      (күні)
      Салықтар бойынша аудитпен қамтылған салық және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдердің түрлері, тексерілетін мерзімі, бюджеттік сыныптауыш коды (бұдан әрі
БСК):_______________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Аудиттелетін субъектінің байланыс телефондары: телефондары,
факс:________________________________________________________________
Салықтар бойынша аудит барысында берілген құжаттардың тізбесі:
______________________________________________________________
____________________________________________________________________
Салықтар бойынша аудит барысында берілмеген құжаттардың
тізбесі:_______________________________________________________________
___________________________________________________________________
                  1. Аудиттелетін субъекті туралы жалпы мәліметтер
      1. Дара кәсіпкер ретінде мемлекеттік тіркеу туралы куәлік: сериясы _____;
берілген күні ____ жылғы "__" _______нөмірі _____.
      2. Заңды тұлға ретінде мемлекеттік тіркеу немесе қайта тіркеу туралы куәлік:
сериясы; берілген күні ____ жылғы "__"_______нөмірі_____.
      3. Салық салу режимі:___________________________________________
      4. Ұйымдық-құқықтық нысаны:___________________________________
      5. ____________________________________________________ есепте тұр.
(мемлекеттік кірістер органының атауы және коды, есепке қойылған күні)
      6. Салық төлеушінің куәлігі: сериясы _____; берілген күні ____ жылғы
"__"______нөмірі_____.
      7. ҚҚС бойынша есепте тұр: берілген куәлігі__________________сериясы _____;
берілген күні ____ жылғы "__" _______нөмірі _____, есепке қойылған күні _____ жылғы
"__" _______, есептен шығарылған күні ____ жылғы "__" ________.
      8. Құрылтайшылар (қатысушылар):_________________________________
(Құрылтайшылардың (қатысушылардың) ТАӘ, ЖСН-і, құрылтайшы заңды тұлғаның атауы,
БСН-і, жарғылық капиталдың сомасы, қатысу үлесі %).
      9. Аудиттелетін субъектінің мекенжайы (заңды мекенжайы): ___________
Пошта индексі: __________________________________________________
Облыс/аудан: ___________________________________________________
Қала/аудан: _____________________________________________________
Кент/ауыл: _____________________________________________________
Көше/шағын аудан:______________________________________________
Үй нөмірі: ______________________________________________________
Пәтер/бөлме:____________________________________________________
Аудиттелетін субъектінің мекенжайы (іс жүзіндегі мекенжайы):
_______________________________________________________________
Пошта индексі: __________________________________________________
Облыс/аудан: _________________________________________________
Қала/аудан: _____________________________________________________
Кент/ауыл: _____________________________________________________
Көше/шағын аудан:______________________________________________
Үй нөмірі: ______________________________________________________
Пәтер/ бөлме: ___________________________________________________
      10. Салықтар бойынша аудитпен қамтылған кезеңде лауазымды
адамдар:___________________________________________________
(Басшының ТАӘ, ЖСН-і, болған кезеңі, бухгалтердің ЖСН-і, болған кезеңі).
      11. Банктік шоттары туралы мәліметтер: ____________________________
____________________________________________________________________
      (Банктің атауы, БСН, БСК*, шот №, валюта шотының түрі, ашылған және
                              жабылған күні).
      12. Салықтық жүктеме коэффициенті (СЖК): _________ бастап _______
дейінгі кезең, СЖК =___пайыз, бұл ретте ______ теңге мөлшерінде ЖЖТ-ға сомасы _____
теңге салық есептелген. 13. Алдыңғы салықтық тексеру және (немесе) салықтар бойынша
аудит туралы мәліметтер:____________________________________________________
____________________________________________________________________
      (актінің №, күні, орындаушының ТАӘ, өткізілген орны, тексерудің
      (салықтар бойынша аудиттің) кезеңі және түрі, жете есептелген (есептелген)
      салықтардың, төлемдердің, айыппұлдар мен өсімпұлдардың сомасы,
            бұзушылықтарды жою үшін қабылданған шаралар)
      14. Лицензияланатын және рұқсат берілген қызмет түрінің болуы туралы
мәліметтер:__________________________________________________________
____________________________________________________________________
      (Лицензияның №, берілген күні, уақытша тоқтатылған күні, кері
      қайтарып алынған күні, берген орган, лицензияланатын және рұқсат берілген
                              қызмет түрі).
      15. Іс жүзінде айналысатын қызмет түрлері туралы мәліметтер:
_______________________________________________________________
      16. Қайта ұйымдастыру туралы мәліметтер: _________________________
_______________________________________________________________
      17. Электрондық салық төлеуші ретінде тіркеу есебі туралы мәліметтер:
__________________________________________________________
      18. Аудиттелетін субъекті қызметінің жекелеген түрлері бойынша тіркеу есебі
туралы мәліметтер:_______________________________________________
      19. Құрылымдық бөлімшелер туралы мәліметтер (филиалдар, өкілдер):
____________________________________________________________________
      20. ФЖ бар бақылау-касса машиналар туралы мәліметтер:
_______________________________________________________________
      21. Төлем терминалдарында тіркеу дректері туралы
мәліметтер:__________________________________________________________
      22. Аудиттелетін субъектінің салық салу объектілерін және салық салуға байланысты
объектілерін тіркеу деректері бойынша бұдан бұрын анықталған бұзушылықтар туралы
мәліметтер:______________________________________
______________________________________________________________
      23. Аудиттелетін субъекті меншік иесі (қатысушы) болып табылатын заңды тұлғалар
туралы мәліметтер:__________________________________________________________
                        2. Салықтар бойынша аудит мәліметтері
      Осы Салықтар бойынша аудит мыналарды анықтады:
      1. Қызметін тоқтату (ұзарту, жаңғырту):_____________________________
      2. Тиісті салықтық кезең ішіндегі корпоративтік (жеке) табыс салығы мен
қосымша құн салығы бойынша салықтық есептіліктердің нысандарына сәйкес
аудиттелетін субъектінің тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді іске асыруы
бойынша жылдық жиынтық табысы мен жалпы айналымы туралы мәліметтер:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      3. Тиісті салықтық кезең ішіндегі корпоративтік (жеке) табыс салығы мен қосымша құн
салығы бойынша салықтық есептіліктердің нысандарына сәйкес аудиттелетін субъект сатып
алған тауарлар, жұмыстар және қызмет:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      4. Аудиттелетін субъектінің растауымен, тиісті салықтық кезең ішіндегі салықтар бойынша
аудиттің тексеретін кезеңіндегі аудиттелетін субъектінің алынған және берілген шот-
фактуралар тізілімі, орындалған жұмыстардың актілер тізбесі туралы мәліметтер:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      5. Тиісті салықтық кезең ішіндегі жұмыскерлердің саны және аудиттелетін субъектінің
салықтық есептіліктердің нысандарына сәйкес олардың есептелген табыстарының сомасы:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      6. Аудиттелетін субъектінің салықтық есептіліктері мен жеке шоттарын түгендеуді
салыстыру нәтижелері:__________________________________________________________
____________________________________________________________________
            (салықтық есептіліктер қабылданған күн және №)
      7. "Пирамида" талдамалы есеп нәтижелер:___________________________
____________________________________________________________________
      8. Аудиттелетін субъектінің мемлекеттік сатып алуға қатысуы туралы
мәліметтер:__________________________________________________________
____________________________________________________________________
      9. Бұдан бұрын камералдық бақылау нәтижелері бойынша аудиттелетін субъектіге
қатысты мемлекеттік кірістер органдары анықтаған, жойылмаған бұзушылық және
салықтар аудиті барысында оларды жою бойынша қабылданған
шаралар:_________________________________________________
___________________________________________________________________
      10. Аудиттелетін субъектінің касса, банк шоттары және фискальды жады
бар бақылау-касса машиналары бойынша ақшалай қаражаттың қозғалысы:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      (шот №, шот валютасы, айналымы, күнтізбелік жылдың басындағы және
                        соңындағы сальдо).
      11. Салықтар бойынша аудит барысында аудиттелетін субъектінің
контрагенттеріне жолданған сұрау салулардың нәтижелері:_________________
_______________________________________________________________
      12. Салықтар бойынша аудит барысында аудиттелетін субъектінің салық салу
объектілері және салық салуға байланысты объектілерінің болуы туралы уәкілетті
органдар мен ұйымдарға жолданған сұрау салулардың нәтижелері:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      13. Салықтар бойынша аудит барысында аудиттелетін субъектінің
экспорттық-импорттық операциялары бойынша мәліметтер:
___________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      (сыртқы экономикалық қызметке қатысушының атауы, аты, тегі, әкесінің аты
      (егер ол жеке басын куәландыратын құжатта көрсетілсе), тиісті салықтық
      кезеңдер бойынша жалпы кедендік құн сомалары (объектінің саны).
      14. Аудиттелетін субъектінің жалған кәсіпорындармен жасалған операцияларының
бар-жоғы туралы, сот субъект кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру ниетінсіз жасаған деп
таныған, сот жарамсыз деп таныған мәміле бойынша шығыстар туралы, тіркелуін сот
жарамсыз деп таныған контрагенттермен жасалған, жарамсыз деп танылған операциялар
туралы ақпараттар:__________________________________________________________
____________________________________________________________________
            (дара кәсіпкердің ТАӘ, заңды тұлғаның атауы ЖСН/БСН, салық
      төлеушіні әрекетсіз деп тану туралы сот актісінің №, күні және контрагент
                        бойынша операциялар сомасы)
      15. Аудиттелетін субъектінің дебиторлық және кредиторлық берешектері туралы
ақпараттар:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      (дара кәсіпкердің ТАӘ, заңды тұлғаның атауы ЖСН/БСН, тиісті кезең
            басындағы және аяғындағы сальдо, айналымдары)
      16. Аудиттелетін субъектінің шарттары мен мәмілелеріндегі тұлғаларды ауыстыру
және міндеттемелерді тоқтату (цессиялар, талаптарын беру, өзара есепке жатқызу, қарсы
талаптарды есепке жатқызу, борышты кешу, бас тарту, жаңалық, орындауға мүмкiндiк
болмағандықтан мiндеттеменiң тоқтатылуы және тағы басқа) туралы мәліметтер:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      17. Аудиттелетін субъектінің бейрезиденттермен операциялары бойынша мәліметтер:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      (Бейрезиденттердің ТАӘ, атауы, салықтық кезеңдер, табыс түрлерінің коды,
      шарттың (келісім-шарттың) № мен күні, есептелген және төленген
                              табыстардың сомалары)

            18. Аудиттелетін субъектінің өзара байланысы туралы мәліметтер:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      (дара кәсіпкердің, жеке тұлғаның ТАӘ, заңды тұлғаның атауы ЖСН/БСН).
      19. Аудиттелетін субъектінің, салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдер сомасының есептелуі және (немесе) есептелген соманы қайта қарау бөлігінде,
талап қою мерзімі өтуіне күнтізбелік біржылдан аз қалған кезеңге өзгерістері мен
толықтырулары бар қосымша салықтық есептілікті ұсынуы туралы мәліметтер:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      20. "Қылмыстық жолмен алынған кірістерді заңдастыруға (жылыстатуға) және
терроризмді қаржыландыруға қарсы іс-қимыл туралы" Қазақстан Республикасының Заңына
сәйкес аудиттелетін субъекті аудиторлық ұйымдарға берген мәліметтер:
_____________________________________________________________________________
                  (жолданған құжаттың №, күні)
21. Қосымша мәліметтер:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
___________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

3. Салықтар бойынша аудит нәтижелері
№ 1-қосымша

Мұнай секторының ұйымдарынан түсетін түсімдерді қоспағанда, резидент-заңды тұлғалардан түсетін корпоративтік табыс салығы (БСК______) ____ жыл (__________ бастап __________ дейінгі кезең).

Салық салу режимі: ______________________________________________.

Есептеулер жүргізілуі тиіс мемлекеттік кірістер органы: _______________.

Кірістер:

№	Кірістердің атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша	Ауытқу

Шығыстар (шегерімдер):

№	Шығыстардың атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша	Ауытқу

Залалдарды ауыстыру, түзетулер:

№	Залалдардың атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша	Ауытқу

Салық салынатын кірісті есептеу:

№	Есептеу бабының атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша	Ауытқу
1	Түзетуден кейінгі жылдық жиынтық кіріс
2	Барлық шегерімдер (шығыстар)
3	Барлық ауыстырылған залалдар мен түзетулер
4	Салық салынатын кіріс (түзетуді есепке алғанда)
5	Залалдар (ауыстырылған залалдар мен түзетулерді есепке алғанда)
6	салықтың мөлшерлемесі, %
7	Барлық есептелген салық
8	Салық бойынша жеңілдік
9	Жеңілдік бойынша есептелген салықтың барлығы
10	Жеке шот бойынша артық төлем

      Алшақтықтар:
____________________________________________________________________
                  (алшақтықтар сомасы теңгемен)
      Есептелген (азайтылған) салықтар мен залалдардың
сомасы:_____________
      Бап бойынша есептелген салықтың барлығы:
____________________________________________________________
      (есептелген (азайтылған) салықтар мен залалдардың сомасы, кезең)
Алшақтықтың себептері және салық
есептеу үшін негіздеме:
____________________________________________________________________
Дәлелдемелер:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
                              № 2-қосымша
      Төлем көзінен салық салынбайтын кірістерден алынатын жеке табыс салығы
(БСК _________) ________ жыл (________ бастап ________ дейінгі кезең).
      Салық салу режимі: __________________________________________.
      Есептеулер жүргізілуі тиіс мемлекеттік кірістер органы:___________.
Кірістер:

№	Кірістердің атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша	Ауытқу

Шығыстар (шегерімдер):

№	Шығыстардың атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша	Ауытқу

Залалдарды ауыстыру, түзетулер:

№	Залалдардың атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша	Ауытқу

Салық салынбайтын айналымдар:

№	Айналымдардың атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша	Ауытқу

Салық салынатын кірісті есептеу:

№	Есептеу бабының атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша	Аудиторлық қорытындының деректері бойынша	Ауытқу
1	Түзетуден кейінгі жылдық жиынтық кіріс
2	Барлық шегерімдер (шығыстар)
3	Барлық ауыстырылған залалдар мен түзетулер
4	Салық салынбайтын айналымдар
5	Салық салынатын кіріс (түзетуді есепке алғанда)
6	Залалдар (ауыстырылған залалдар мен түзетулерді есепке алғанда)
7	Салық мөлшерлемесі, %
8	Барлық есептелген салық
9	Салық бойынша жеңілдік
10	Жеңілдік бойынша есептелген салықтың барлығы
11	Жеке шот бойынша артық төлем

      Алшақтық:
____________________________________________________________________
                  (алшақтықтың сомасы теңгемен)
      Есептелген (азайтылған) салықтар мен залалдардың
сомасы:______________________________________________________________
      Бап бойынша есептелген салықтың
барлығы:____________________________________________________________
      (есептелген (азайтылған) салықтар мен залалдардың сомасы, кезең)
      Алшақтықтың себептері және салықты есептеу үшін негіздеме:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      Дәлелдемелер:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
                              № 3-қосымша
Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген тауарлар, орындалған жұмыстар,
көрсетілген қызмет бойынша қосымша құн салығы (БСК ______)
____ жылы __ тоқсан (__________ бастап __________ дейінгі кезең).
      Салық салу режимі: ______________________________________________.
      Есептеу жүргізілуі тиіс мемлекеттік кірістер органы:__________________.
      ҚҚС бойынша есептеулер:

№	Есептеулердің атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша айналым	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша ҚҚС	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша айналым	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша ҚҚС	ҚҚС бойынша ауытқу

Есепке жатқызылатын ҚҚС:

№	Есепке жатқызылатын ҚҚС атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша айналым	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша ҚҚС	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша айналым	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша ҚҚС	ҚҚС бойынша ауытқу

ҚҚС есебі:

№	ҚҚС бойынша есептердің атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша айналым	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша ҚҚС	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша айналым	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша ҚҚС	ҚҚС бойынша ауытқу
1	Барлық есептелген ҚҚС
2	Есепке жатқызылатын ҚҚС сомасы
3	а) бөлек есепке алу әдісі
4	б) барабарлық әдісі
5	Төлеуге жататын ҚҚС
6	Салық бойынша жеңілдік (ауыл шаруашылығы тауарларын өндірушілер үшін)
7	Төленуге жататын ҚҚС (ауыл шаруашылығы тауарларын өндірушілер үшін)
8	Есепке жатқызылған ҚҚС-тің асып кетуі
9	Салық бойынша жеңілдік
10	Есепке жатқызылған ҚҚС-тің асып кетуі

      Алшақтық:
___________________________________________________________________
            (алшақтықтың сомасы теңгемен);
Есептелген (азайтылған) салықтар мен залалдардың сомасы:
______________________________________________________________
Бап бойынша есептелген салықтың барлығы:
____________________________________________________________
(есептелген (азайтылған) салықтар мен залалдардың сомасы, кезең)
Алшақтықтың себептері және салықты есептеу үшін негіздеме:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Дәлелдемелер:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_____________________________________________________________
                              № 4-қосымша
Төлем көзінен салық салынатын кірістен жеке табыс салығы (БСК ______)
____ жыл __ тоқсан (____ бастап ____ дейінгі кезең)
Салық салу режимі: ______________________________________________.
Есептеу жүргізілуі тиіс мемлекеттік кірістер органы:__________________.
Аудиттелетін субъектінің мәліметі бойынша:
Қызметкерлердің саны: __; Еңбекақы төлеу қоры: ____________________
Салықтар бойынша аудит деректері бойынша:
Қызметкерлердің саны: __; Еңбекақы төлеу қоры: ____________________
Жеке табыс салығы бойынша есеп:

№	Кіріс (Аудиттелетін субъектінің деректері)	Салық салынбайтын кірістер (Аудиттелетін субъектінің деректері)	МЗЖ сомасы (Аудиттелетін субъектінің деректері)	ЖТС сомасы (Аудиттелетін субъектінің деректері)	Төленген кірістер (Аудиттелетін субъектінің деректері)	Кірістер (Салықтар бойынша аудит деректері)	Салық салынбайтын кірістер (Салықтар бойынша аудит деректері)

	Жиыны:

Жеке табыс салығының есебі (жалғасы):

№	МЗЖ сомасы (Салықтар бойынша аудит деректері)	ЖТС сомасы (Салықтар бойынша аудит деректері)	Төленген кірістер (Салықтар бойынша аудит деректері)	Кірістер бойынша алшақтық	Салықтар бойынша алшақтық	Жеткіліксіз жиналған (Аудиттелетін субъект және тиісті салықтар бойынша аудит деректері)	Артық жиналған (Аудиттелетін субъект және тиісті салықтар бойынша аудит деректері)	Ескертпе

	Жиыны:

Жеке табыс салығының ай сайынғы есебі:

№	Ай	Кірістер бойынша кезең басындағы борыш	салық бойынша кезең басындағы борыш	Кезең ішінде есептелген кіріс	Кезең ішінде есептелген салық	Кезең ішінде төленген кіріс	Кезең ішінде аударылған салық

	Жиыны:

Жеке табыс салығының ай сайынғы есебі (жалғасы):

№	Үлес салмағы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша есептелген салық	салықтар бойынша аудит деректері бойынша есептелген салық	Ауытқу	Артық төлем	жиыны

	жиыны:

№	Салық салу объектісінің атауы (объектінің өлшем бірлігі, объектінің мөлшерлемесі)	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша объектісі	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша салық/төлем	салықтар бойынша аудит деректері бойынша объект	салықтар бойынша аудит деректері бойынша салық/төлем	Ауытқу	Ескертпе

№	Есептеу бабының атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша объектісі	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша салық/төлем	салықтар бойынша аудит деректері бойынша объект	салықтар бойынша аудит деректері бойынша салық/төлем	Ауытқу
1	Есептелген салық/төлем
2	Салық бойынша жеңілдік
3	Жеңілдік бойынша есептелген салық
4	Жеке шоты бойынша артық төлем

      Алшақтық:
____________________________________________________________________
            (алшақтықтың сомасы теңгемен)
Есептелген (азайтылған) салықтар мен залалдардың сомасы:____________
Бап бойынша есептелген салықтың
барлығы:____________________________________________________________
            (есептелген (азайтылған) салықтар мен залалдардың сомасы, кезең)
      Алшақтықтың себептері және салықты есептеу үшін негіздеме:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Дәлелдемелер:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
___________________________________________________________________
                              № 6-қосымша
Салық салынатын база болмаған кезде толтырылады
1) Есепті кезең: __________________________________________________
2) Салықтар мен төлемдердің түрлері (БСК):__________________________
3) Салықтар мен төлемдердің қолданыстағы түрі:______________________
4) Салық салу режимі:____________________________________________
5) Есептеу жүргізілуі тиіс мемлекеттік кірістер органы (МКО коды):
_______________________________________________________________
      Аудиторлық қорытындының деректері бойынша:
      Салық салынатын базасы болмауына байланысты салықтар бойынша ____ бастап
____ дейінгі кезеңдегі есептеу дұрыстығы мәселесі бойынша салықтар бойынша аудит
кезінде бұзушылықтар мен алшақтықтар анықталмаған.
      Лицензиясыз қызметті жүзеге асыру кезінде толтырылады
1) Есепті кезең: __________________________________________________
2) Салықтар мен төлемдердің түрлері (БСК):__________________________
3) Салықтар мен төлемдердің қолданыстағы түрі:______________________
4) Салық салу режимі:_________________________________________
5) Есептеу жүргізілуі тиіс мемлекеттік кірістер органы (МКО
коды):_______________________________________________________________
      Аудиторлық қорытындының деректері бойынша:
      Салық салынатын базасы болмауына байланысты салықтар бойынша ____ бастап
____ дейінгі кезеңдегі есептеу дұрыстығы мәселесі бойынша салықтар бойынша аудит
кезінде бұзушылықтар мен алшақтықтар анықталмаған.

                                    № 7-қосымша
      Мұнай секторы ұйымдарынан түсетін түсімдерді қоспағанда, резидент- заңды
тұлғалардан түсетін корпоративтік табыс салығы (БСК_____) ____ жыл (__________ бастап
__________ дейінгі кезең).
      (Төлем көзінен салық салынбайтын, жеке табыс салығы (БСК _________).
      Әлеуметтік салық (БСК______) ____ жыл __ тоқсан (__________ бастап __________
дейінгі кезең).
      Салық салу режимі: __________________________________________.
      Есептеу жүргізілуі тиіс мемлекеттік кірістер органы: _____________.
      Шағын бизнес субъектілері үшін салық есебі:

№	Есептеу бабының атауы	Аудиттелетін субъектінің деректері бойынша	Салықтар бойынша аудит деректері бойынша	Алшақтық (+/-)
1	Салық кезеңі үшін кіріс
2	Салық мөлшерлемесі
3	Есептелген салық сомасы
4	Кірістің шекті сомасынан асып кеткен кіріс сомасы
5	жалақысы кемінде 2 немесе 2,5 еселенген ЕТЖ-ні құрайтын жұмыскерлердің орташа тізімдік саны
6	Салықты жұмыскерлердің орташа тізімдік санынан азайту жағына түзету
7	Түзетуді есепке ала отырып, салық сомасы
8	Корпоративтік (жеке) табыс салығының сомасы
9	КТС (ЖТС) жеке шоты бойынша артық төлем
10	Әлеуметтік салық сомасы
11	Жеке шот бойынша артық төлем

      Алшақтық:
____________________________________________________________________
            (алшақтықтың сомасы теңгемен)
      Есептелген (азайтылған) салық сомасы:_____________
      Бап бойынша есептелген салықтың барлығы:
____________________________________________________________
      (есептелген (азайтылған) салықтардың сомасы, кезең)
      Алшақтықтың себептері және салықты есептеу үшін негіздеме:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Дәлелдемелер:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
                              8-қосымша
Акцизделетін тауарлардың түрі (БСК ______):_______________жыл
      (________ бастап ________ дейінгі кезең).
      Салық салу режимі: __________________________________________.
      Есептеу жүргізілуі тиіс мемлекеттік кірістер органы:______________.
      Акциз

№	Айы	Объектің атауы	Акциз мөлшерлемесі (аудиттелетін субъект)	Объектілердің саны (аудиттелетін субъект)	Айналымның сомасы (аудиттелетін субъект)	Акциз сомасы (аудиттелетін субъект)	Акциз мөлшерлемесі (салықтар бойынша аудит бойынша)

Акциз (жалғасы):

№	Объектілердің саны (салықтар бойынша аудит)	Айналымның сомасы (салықтар бойынша аудит)	Акциз сомасы (салықтар бойынша аудит)	Есептелген сомасы	Жеке шот бойынша артық төлем	жиыны	Ескертпе

      Алшақтық:
____________________________________________________________________
                  (алшақтықтың сомасы теңгемен)
      Есептелген (азайтылған) салықтардың сомасы:_______________________
      Бап бойынша есептелген салықтың
барлығы:____________________________________________________________
            (есептелген (азайтылған) салықтардың сомасы, кезең)
Алшақтықтың себептері және салықты есептеу үшін негіздеме:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
      Дәлелдемелер:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
                              № 9-қосымша
      Ойын бизнесі салығы (БСК ______) ____ жыл __ тоқсан (__________бастап
__________ дейінгі кезең).
      Салық салу режимі: ______________________________________________.
      Есептеу жүргізілуі тиіс мемлекеттік кірістер органы:__________________.
      Ойын бизнесі салығы:

№

Салық салу объектісінің атауы (объектінің өлшем бірлігі)

Ойын бизнесі салығының мөлшерлемесі (аудиттелетін субъектінің деректері)

Объектінің саны (Аудиттелетін субъектінің деректері)

Ойын бизнесі салығының сомасы (Аудиттелетін субъектінің деректері)

Ойын бизнесі салығының мөлшерлемесі (салықтар бойынша аудит деректері)

Объектінің саны (салықтар бойынша аудит деректері)

Ойын бизнесі салығының сомасы (салықтар бойынша аудит деректері)

Алшақтық

Ойын бизнесі салығының есебі:

№	Салық салу объектісінің атауы (объектінің өлшем бірлігі)	Ойын бизнесі салығының мөлшерлемесі (аудиттелетін субъектінің деректері)	Объектінің саны (Аудиттелетін субъектінің деректері)	Ойын бизнесі салығының сомасы (Аудиттелетін субъектінің деректері)	Ойын бизнесі салығының мөлшерлемесі (салықтар бойынша аудит деректері)	Объектілердің саны (салықтар бойынша аудит деректері)	Ойын бизнесі салығының сомасы (салықтар бойынша аудит деректері)	Алшақтық
1	Есептелген ойын бизнесі салығы
2	Бюджетке төленуге жататын қосымша төлем сомасы
3	Жеке шоты бойынша артық төлем (КТС)

Алшақтық:
____________________________________________________________________
(алшақтықтың сомасы теңгемен) Есептелген (азайтылған) салықтардың
сомасы:_____________ Бап бойынша есептелген салықтың
барлығы:____________________________________________________________ (есептелген
(азайтылған) салықтардың сомасы, кезең)
Алшақтықтың себептері және салықты есептеу үшін негіздеме:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Дәлелдемелер:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
№ 10-қосымша*
Коммерциялық емес ұйымдардың кірістері мен шығыстарының ашып
жазылуы _______ жыл (__________ бастап ________ дейінгі кезең).
Келіп түскен активтердің, оның ішінде кредиттер мен алынған аванстардың барлығы:

№	Құжаттың күні	Құжаттың нөмірі	Төлем тапсырмасы	Тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердің атауы	Бірліктің құны теңгемен	Бірліктің құны валютамен	Саны	Сомасы теңгемен	Сомасы валютамен	Валютаның атауы

Келіп түскен активтердің, оның ішінде кредиттер мен алынған аванстардың барлығы (жалғасы):

№	Бейрезидент	ЖСН/БСН	Заңды (жеке) тұлғаның атауы	Резиденттік елі	Бейрезидент банк	Банктің атауы	БСК*	Шоттың түрі	Шоттың нөмірі	Ескертпе

Кезеңдегі шығыстардың барлығы:

№	Құжаттың күні	Құжаттың нөмірі	Төлем тапсырмасы	Тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердің атауы	Бірліктің құны теңгемен	Бірліктің құны валютамен	Саны	Сомасы теңгемен	Сомасы валюта мен	Валютаның атауы

Кезеңдегі шығыстардың барлығы (жалғасы):

№	Бейрезидент	ЖСН/БСН	Заңды (жеке) тұлғаның атауы, тегі, аты, әкесінің аты	Резиденттік елі	Бейрезидент банк	Банктің атауы	БСК	Шоттың түрі	Шоттың нөмірі	Ескертпе

*Ескертпе: осы қосымшаны коммерциялық емес ұйымдар толтырады.

4. Қорытынды

Салықтар бойынша аудит нәтижелері бойынша салықтарды және бюджетке төлентетін басқа да міндетті төлемдерді есептеу және төлеу, міндетті зейнетақы жарналарын, міндетті кәсіптік зейнетақы жарналарын есептеу, ұстап қалу, аудару әлеуметтік аударымдарды есептеу және төлеу бойынша мынадай міндеттемелер айқындалды:

№	Салықтың, төлемнің коды	Салықтың, төлемнің түрі	Есептелетін сома	Азайтылатын сома

Салықтар бойынша аудит нәтижесінде анықталған бұзушылықтар туралы және оларды аудиттелетін субъектінің салықтар бойынша аудит барысында жоюы туралы ақпарат

____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Аудиторлық қорытындыға қосымша ____ парақта.
Салықтар бойынша аудитті жүргізген адамдар:_______________________
(Атқарушы-аудиторлардың ТАӘ, қолы, біліктілік куәлігінің №, берілген күні).
Салықтар бойынша аудиторлық қорытындыны алдым (-ық):
____________________________________________________________________
(аудиттелетін субъектінің немесе өкілінің ТАӘ, қолы, алған күні)
Салықтар бойынша аудиторлық қорытынды аудиттелетін субъектіге табыс етілді:
_______________________________________________________________
(аудиторлық ұйымның лауазымды тұлғасының ТАӘ, қолы, берген күні)
Салықтар бойынша аудиторлық қорытынды аудиттелетін субъектіге жөнелтілді:
__________________________________________________________
(Қорытындыны жөнелту және (немесе) қолма-қол алу, хабарламасы бар
тапсырыс хатпен алу фактісін растайтын құжат).

Аббревиатуралардың толық жазылуы:

БСК – бюджеттік сыныптама коды;

БСК – банктік сәйкестендіру коды;

БСН – бизнес-сәйкестендіру нөмірі;

ЕЖМ – ең төменгі жалақы мөлшері;

ЖЖК – жылдық жиынтық кіріс;

ЖСН – жеке-сәйкестендіру нөмірі;

ЖТС – жеке табыс салығы;

КТС – корпоративтік табыс салығы;

ҚҚС – қосымша құн салығы;

МЗЖ – міндетті зейнетақы жарнасы;

МКО – мемлекеттік кірістер органы;

СЖК – салықтық жүктеме коэффициенті;

ТАӘ – тегі, аты, әкесінің аты (егер ол жеке басын куәландыратын құжатта көрсетілсе);

ФЖ – фискалдық жады.

Примечание ИЗПИ!
Вводится в действие с 01.01.2026

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года № 293 "Об утверждении Правил проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 11244) следующие изменения:

в Правилах проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам, утвержденных указанным приказом:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Настоящие Правила проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 18-1) статьи 7 Закона Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" (далее – Закон) в целях применения статей 74 и пункта 3 статьи 152 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс).";

подпункт 3) пункта 2 изложить в следующей редакции:

"3) аудит по налогам – аудит по вопросу правильности исчисления и уплаты по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей, проводимый аудиторской организацией с соблюдением условий, установленных настоящими Правилами.";

пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Аудит по налогам осуществляется за период, в течение которого не проводилась комплексная налоговая проверка в отношении аудируемого субъекта, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 65 Кодекса.";

пункт 12 изложить в следующей редакции:

"12. Аудиторское заключение предоставляется аудиторской организацией в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня вручения аудируемому субъекту такого заключения.

Данное положение распространяется на проведение аудита по налогам в целях применения аудируемым субъектом статьи 74 Кодекса.";

приложение к указанным Правилам изложить в новой редакции согласно приложению к настоящему приказу.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан предоставление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.

Министр финансов
Республики Казахстан

М. Такиев

	Приложение к приказу Министр финансов Республики Казахстан от 2 октября 2025 года № 561
	Приложение к Правилам проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам

Утверждаю:
Руководитель аудиторской организации
_____________________________________________________________
(ФИО руководителя, подпись, наименование аудиторской организации,
№, дата выдачи лицензии)

Аудиторское заключение по налогам

____________________ _____________
(место составления) (дата)

Аудиторской организацией
_______________________________________________________________
(наименование аудиторской организации, БИН)
_______________________________________________________________
на основании договора на проведение аудита по налогам
от "___" _______ 20__ года проведен аудит по налогам в отношении
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
(ФИО индивидуального предпринимателя, наименование юридического
лица-резидента, индивидуальный идентификационный номер или
бизнес- идентификационный номер)
в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее – Кодекс),
Законом Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" и иными
нормативными правовыми актами Республики Казахстан составлено аудиторское
заключение по налогам за период с "__" _______ 20__ года по "__" _______20__ года.
Аудит по налогам начат _________ Аудит по налогам окончен ________________
(дата) (дата)
Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет, проверяемый период,
код бюджетной классификации (далее – КБК), охваченные аудитом по налогам:
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Контактные телефоны аудируемого субъекта: телефоны, факс:
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Перечень документов, предоставленные в ходе аудита по налогам:
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Перечень документов, не предоставленные в ходе аудита по налогам:
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________

1. Общие сведения об аудируемом субъекте

1. Свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя: серия _____; номер _____ дата выдачи "__" _______ ____ года.

2. Свидетельство о государственной регистрации/перерегистрации юридического
лица: серия _____; номер _____ дата выдачи "__" _____ __ года.

3. Режим налогообложения: __________________________________________

4. Организационно-правовая форма: ___________________________________

5. Состоит на учете: _________________________________________________
(наименование и код органа государственных доходов, дата постановки на учет)

6. Свидетельство налогоплательщика: серия _____; номер _____ дата выдачи
"__" ____ года.

7. Состоит на учете по НДС: выдано __________ серия _____; номер _______
дата выдачи "__" _______ ____ года, дата постановки на учет "_" _______ ___
года, дата снятия с учета "_" __ ____ года.

8. Учредители (участники): ____________________________________________
____________________________________________________________________
(ФИО учредителей (участников) ИИН, наименование юридического лица учредителя
БИН, сумма уставного капитала, доля участия в %).

9. Адрес аудируемого субъекта (юридический): ____________________________
Почтовый индекс: _____________________________________________________
Область/район: ________________________________________________________
Город/Район: _________________________________________________________
Поселок/Село: ________________________________________________________
Улица/Микрорайон: ___________________________________________________
Номер дома: __________________________________________________________
Квартира/комната: _____________________________________________________
Адрес аудируемого субъекта (фактический):
Почтовый индекс: _____________________________________________________
Область/район: ________________________________________________________
Город/Район: __________________________________________________________
Поселок/Село: _________________________________________________________
Улица/Микрорайон: ____________________________________________________
Номер дома: __________________________________________________________
Квартира/комната: _____________________________________________________

10. Должностными лицами в периоде охваченной аудитом по налогам являлись:
_______________________________________________________________________
(ФИО и ИИН руководителя, период работы, ФИО и ИИН бухгалтера, период работы).

11. Сведения о банковских счетах: _________________________________________
(наименование банка, БИН, БИК, № счета, вид счета валюты, дата открытия
и закрытия).

12. Коэффициент налоговой нагрузки (КНН): период с __________ по ___, КНН =
процентов, при этом исчислено налога тенге на совокупный годовой доход в размере
__________ тенге.

13. Сведения о предыдущей налоговой проверке и (или) аудита по налогам:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(№, дата акта, ФИО исполнителя, место проведения, период и вид проверки
(аудита по налогам), сумма доначисленных (исчисленных) налогов, платежей,
штрафов и пени, принятые меры для устранения нарушений).

14. Сведения о наличии лицензируемых и разрешенных видов деятельности:
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(№, дата выдачи, приостановления, отзыва, прекращения лицензии, орган выдачи,
лицензируемый и разрешенный вид деятельности).

15. Сведения о фактических видах деятельности: __________________________
____________________________________________________________________

16. Сведения о реорганизации: _________________________________________

17. Сведения о регистрационном учете в качестве электронного налогоплательщика:
____________________________________________________________________

18. Сведения о регистрационном учете аудируемого субъекта по отдельным
видам деятельности:
____________________________________________________________________

19. Сведения о структурных подразделениях (филиалы и представительства):
____________________________________________________________________

20. Сведения о регистрационных данных контрольно-кассовая машина с ФП:
____________________________________________________________________

21. Сведения о регистрационных данных терминалов оплаты
____________________________________________________________________

22. Сведения о ранее установленных нарушениях по регистрационным данным
аудируемого субъекта по объектам налогообложения и объектам связанным
с налогообложением:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

23. Сведения о юридических лицах в которых аудируемый субъект является
собственником (участником):
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

2. Сведения аудита по налогам Настоящим аудитом по налогам установлено следующее:

1. Приостановление (продление, возобновление) деятельности:
____________________________________________________________________

2. Совокупный годовой доход и общий оборот по реализации товаров, работ
и услуг аудируемого субъекта согласно формам налоговых отчетности
по корпоративному (индивидуальному) подоходному налогу и налогу
на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

3. Приобретенные товары, работы и услуги аудируемого субъекта согласно
формам налоговых отчетностей по корпоративному (индивидуальному)
подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость за соответствующие
налоговые периоды:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

4. Сведения о реестре полученных и выданных счетов-фактур и перечень актов
выполненных работ аудируемого субъекта за проверяемый период аудита по налогам,
с подтверждением аудируемого субъекта за соответствующие налоговые периоды:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

5. Количество работников и начисленные суммы их доходов согласно формам
налоговых отчетностей аудируемого субъекта за соответствующие налоговые
периоды:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

6. Результаты сверки инвентаризации налоговых отчетностей и лицевых счетов
аудируемого субъекта:
____________________________________________________________________
(№ и дата приема налоговой отчетности)

7. Результаты аналитического отчета "Пирамида":
____________________________________________________________________

8. Сведения об участии аудируемого субъекта в государственных закупках:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

9. Ранее не устраненные нарушения, выявленные органами государственных
доходов в отношении аудируемого субъекта по результатам камерального
контроля и принятые меры по их устранению в ходе аудита по налогам:
____________________________________________________________________

10. Движение денежных средств по кассе, банковским счетам
и контрольно-кассовым машинам с фискальной памятью аудируемого субъекта:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(№ счета, валюта счета, обороты, сальдо на начало и на конец календарного года).

11. Результаты направленных запросов по контрагентам аудируемого субъекта
в ходе аудита по налогам:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

12. Результаты направленных запросов уполномоченным органам и организациям
о наличии объектов налогообложения и объектов связанных с налогообложением
аудируемого субъекта в ходе аудита по налогам:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

13. Информация по экспортно-импортным операциям аудируемого субъекта
в ходе аудита по налогам:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(ФИО, наименование участника внешнеэкономической деятельности, общая сумма
таможенной стоимости (количество объектов) за соответствующие налоговые
периоды).

14. Информация о наличии операции аудируемого субъекта со лжепредприятиями,
о сделках признанных судом совершенным субъектом без намерения осуществления
предпринимательской деятельности, расходов по сделке, признанной
недействительной, об операциях с контрагентами, регистрация которых признана
судом недействительной, сведения об операциях с контрагентами, признанные
бездействующими:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(ФИО индивидуального предпринимателя, наименование юридического лица,
ИИН/БИН, №, даты судебных актов, признания бездействующих налогоплательщиков
и суммы операции по контрагентам).

15. Информация о дебиторской и кредиторской задолженности аудируемого субъекта:
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(ФИО физического лица, индивидуального предпринимателя, наименование
юридического лица, ИИН/БИН, обороты, сальдо на начало и на конец
соответствующих периодов).

16. Сведения о перемене лиц и прекращении обязательств в договорах и сделках
(цессии, уступках требований, взаимозачете, зачет встречных требований, прощение
долга, отступное, новация, прекращение обязательства невозможностью исполнения,
и так далее) аудируемого субъекта:
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________

17. Сведения по операциям с нерезидентами аудируемого субъекта:
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(ФИО, наименование нерезидентов, налоговые периоды, код вида доходов, номер
и дата договора (контракта), сумма начисленных и выплаченных доходов).

18. Сведения о взаимосвязанных сторонах аудируемого субъекта:
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(ФИО физического лица, индивидуального предпринимателя, наименование
юридического лица, ИИН/БИН).

19. Сведения о представлении аудируемым субъектом дополнительной налоговой
отчетности с изменениями и дополнениями за период, по которому срок исковой
давности истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или)
пересмотра исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет,
а также в части переноса убытков:
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________

20. Сведения, переданные аудиторской организацией в соответствии с Законом
Республики Казахстан "О противодействии легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и финансированию терроризма" аудируемого
субъекта:
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(№, дата направленного документа)

21. Дополнительные сведения:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

3. Результаты аудита по налогам Приложение № 1

Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-резидентов, за исключением
поступлений от организаций нефтяного сектора (КБК ______) ____ год
(период с __________ по __________).
Режим налогообложения ______________________________________________
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления:
____________________________________________________________________.
Доходы:

№	Наименование доходов	По данным аудируемого субъекта	По данным аудита по налогам	Отклонение

Расходы (вычеты):

№	Наименование расходов	По данным аудируемого субъекта	По данным аудита по налогам	Отклонение

Перенесенные убытки и корректировки:

№	Наименование убытков	По данным аудируемого субъекта	По данным аудита по налогам	Отклонение

Расчет налогооблагаемого дохода:

№	Наименование статьи расчета	По данным аудируемого субъекта	По данным аудита по налогам	Отклонение
1	Совокупный годовой доход после корректировки
2	Всего вычетов (по расходам)
3	Всего перенесенные убытки и корректировки
4	Налогооблагаемый доход (с учетом корректировки)
5	Убыток (с учетом корректировки и перенесенных убытков)
6	Ставка налога, в %
7	Всего исчислено налога
8	Льгота по налогу
9	Всего исчислено налога по льготе
10	Переплата по лицевому счету

Расхождения:____________________________________________________
(сумма расхождений в тенге)
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и убытков:_______________
Всего исчислено налога по статье:
_______________________________________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов и убытков в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Доказательства:
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________

Приложение № 2

Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника
выплаты (КБК ________) _______ год (период с ________ по __________).
Режим налогообложения: ________________________________________.
Орган государственных доходов в котором должны быть исчисления
______________________________________________________________.
Доходы:

№	Наименование доходов	По данным аудируемого субъекта	По данным аудиторского заключения	Отклонение

Расходы (вычеты):

№	Наименование расходов	По данным аудируемого субъекта	По данным аудиторского заключения	Отклонение

Перенесенные убытки и корректировки:

№	Наименование убытков	По данным аудируемого субъекта	По данным аудиторского заключения	Отклонение

Необлагаемые обороты:

№	Наименование оборотов	По данным аудируемого субъекта	По данным аудиторского заключения	Отклонение

Расчет налогооблагаемого дохода:

№	Наименование статьи расчета	По данным аудируемого субъекта	По данным аудиторского заключения	Отклонение
1	Совокупный годовой доход после корректировки
2	Всего вычетов (по расходам)
3	Всего перенесенные убытки корректировки
4	Необлагаемые обороты
5	Налогооблагаемый доход (с учетом корректировки)
6	Убыток (с учетом корректировки и перенесенных убытков)
7	Ставка налога, в %
8	Всего исчислено налога
9	Льгота по налогу
10	Всего исчислено налога по льготе
11	Переплата по лицевому счету

Расхождения: _______________________________________________
(сумма расхождений в тенге);
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и убытков: __________
Всего исчислено налога по статье:
___________________________________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов и убытков в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
____________________________________________________________
____________________________________________________________
Доказательства:
____________________________________________________________
____________________________________________________________

Приложение № 3

Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы
и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (КБК______) ____ год __
квартал (период с __________ по __________).
Режим налогообложения: _____________________________________________
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления
___________________________________________________________________.
Начисления по НДС:

Наименование начислений	Оборот по данным аудируемого субъекта	НДС по данным аудируемого субъекта	Оборот по данным аудита по налогам	НДС по данным аудита по налогам	Отклонение по НДС

НДС относимый в зачет:

№	Наименование НДС, относимого в зачет	Оборот по данным аудируемого субъекта	НДС по данным аудируемого субъекта	Оборот по данным аудита по налогам	НДС по данным аудита по налогам	Отклонение по НДС

Расчет НДС:
Расхождения:___________________________________________________
(сумма расхождений в тенге);
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и платежей:_____________
Всего исчислено налога по статье:
_______________________________________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
_______________________________________________________________
Доказательства:_________________________________________________
_______________________________________________________________

Приложение № 4

Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника
выплаты (КБК ______) ______ год квартал (период с ______ по _______).
Режим налогообложения ________________________________________
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены
исчисления ___________________________________________________.
По данным аудируемого субъекта:
Количество работников: __________; Фонд оплаты труда: ___________
По данным аудита по налогам:
Количество работников: __________; Фонд оплаты труда: ___________
Расчет индивидуального подоходного налога:

№	Доход (данные аудируемого субъекта)	Доходы, не подлежащие налогообложению (данные аудируемого субъекта)	Сумма ОПВ (данные аудируемого субъекта)	Сумма ИПН (данные аудируемого субъекта)	Выплачено дохода (данные аудируемого субъекта)	Доход (данные аудита по налогам)	Доходы, не подлежащие налогообложению (данные аудита по налогам)

	Итого:

Расчет индивидуального подоходного налога (продолжение):

№	Сумма ОПВ (данные аудита по налогам)	Сумма ИПН (данные аудита по налогам)	Выплачено дохода (данные аудита по налогам)	Расхождения по доходам	Расхождения по налогам	Недобор (по данным аудируемого субъекта/ и данные аудита по налогам соответственно)	Перебор (по данным аудируемого субъекта/ и данные аудита по налогам соответственно)	Примечание

	Итого:

Ежемесячный расчет индивидуального подоходного налога:

№	Месяц	Долг по доходам на начало периода	Долг по налогу на начало периода	Исчислен доход за период	Исчислен налог за период	Выплачен доход за период	Перечислен налог за период

	Итого:

Ежемесячный расчет индивидуального подоходного налога (продолжение):

№	Удельный вес	Исчислен налог по данным аудируемого субъекта	Исчислен налог по данным аудита по налогам	Отклонение	Переплата	ИТОГО

	Итого:

Расхождения: ___________________________________________________
(сумма расхождений в тенге);
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов:
_______________________________________________________________
Всего исчислено налога по статье:
_______________________________________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
_______________________________________________________________
Доказательства: _________________________________________________

Приложение № 5

Прочие виды налогов и платежей (КБК ______) ____ год__ квартал
(с __________ по __________).
Режим налогообложения __________________________________________.
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены
исчисления ______________________________________________________.
Единицы измерения объекта налогообложения: _______________________
Расчет прочих налогов и платежей:

№

Наименование объекта налогообложения (единица измерения объекта, ставка объекта)

Объект по данным аудируемого субъекта

Налог/платеж по данным аудируемого субъекта

Объект по данным аудита по налогам

Налог/платеж по данным аудита по налогам

Отклонение

Примечание

№

Наименование статьи расчета

Объект по данным аудируемого субъекта

Налог/платеж по данным аудируемого субъекта

Объект по данным аудита по налогам

Налог/платеж по данным аудита по налогам

Отклонение

Исчислено налога/платежа

Льгота по налогу

Исчислено налога по льготе

Переплата по лицевому счету

Расхождения: ___________________________________________________
(сумма расхождений в тенге)
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов, платежей: _______________
Всего исчислено налога по статье:
________________________________________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов, платежей в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
________________________________________________________________
Доказательства: __________________________________________________

Приложение № 6

Заполняется при отсутствии налогооблагаемой базы
1) Отчетный период: ______________________________________________
2) Виды налогов и платежей (КБК): _________________________________
3) Действующий вид налогов и платежей: ____________________________
4) Режим налогообложения: ________________________________________
5) Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены
исчисления (код ОГД): ____________________________________________
По данным аудиторского заключения:
При аудите по налогам по вопросу правильности исчисления за период
c _____ по ______ нарушений и расхождений не установлено, в связи
с отсутствием налогооблагаемой базы.
Заполняется при осуществлении безлицензионной деятельности
1) Отчетный период: ______________________________________________
2) Виды налогов и платежей (КБК): _________________________________
3) Действующий вид налогов и платежей: ____________________________
4) Режим налогообложения: ________________________________________
5) Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены
исчисления (код ОГД): ____________________________________________
По данным аудиторского заключения:
При аудите по налогам по вопросу правильности исчисления за период
c _____ по ______ нарушений и расхождений не установлено, в связи
с отсутствием налогооблагаемой базы.

Приложение № 7

Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-резидентов,
за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КБК ______)
(индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника
выплаты КБК ______).
Социальный налог (КБК ____) ____ год __ квартал (с ______по _______).
Режим налогообложения: _________________________________________
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления
_______________________________________________________________
Расчет налога для субъектов малого бизнеса:

№	Статья расчета	По данным аудируемого субъекта	По данным аудита по налогам	Расхождение (+/-)
1	Доход за налоговый период
2	Ставка налога
3	Сумма исчисленного налога
4	Сумма дохода, превышающая предельную сумму дохода
5	Среднесписочная численность работников, зарплата не менее 2-х или 2,5 кратного МРЗП
6	Корректировка налога в сторону уменьшения от среднесписочной численности работников
7	Сумма налога с учетом корректировки
8	Сумма корпоративного (индивидуального) подоходного налога
9	Переплата по лицевому счету КПН (ИПН)
10	Сумма социального налога
11	Переплата по лицевому счету

Расхождения: ___________________________________________________
(сумма расхождений в тенге)
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: _______________________
Всего исчислено налога по статье: _________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
_______________________________________________________________
Доказательства: _________________________________________________

Приложение № 8

Виды подакцизных товаров (КБК ___): ________ год (с ______ по ______).
Режим налогообложения _________________________________________.
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены
исчисления: ____________________________________________________
Акциз:

№

Месяц

Наименование объекта

Ставка акциза (аудируемый субъект)

Количество объектов (аудируемый субъект)

Сумма оборота (аудируемый субъект)

Сумма акциза (аудируемый субъект)

Ставка акциза (аудит по налогам)

№

Количество объектов (аудит по налогам)

Сумма оборота (аудит по налогам)

Сумма акциза (аудит по налогам)

Исчислено

Переплата по лицевому счету

Итого

Примечание

Расхождения: ___________________________________________________
(сумма расхождений в тенге);
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов:
_______________________________________________________________
Всего исчислено налога по статье:__________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
_______________________________________________________________
Доказательства: _________________________________________________
_______________________________________________________________

Приложение № 9

Налог на игорный бизнес (КБК ___) ___ год __ квартал (с ____ по ___).
Режим налогообложения _________________________________________.
Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены
исчисления ____________________________________________________.
Налог на игорный бизнес:

№	Наименование объекта налогообложения (единица измерения объекта)	Ставка по налогу на игорный бизнес (данные аудируемого субъекта)	Количество объектов (данные аудируемого субъекта)	Сумма по налогу на игорный бизнес (данные аудируемого субъекта)	Ставка по налогу на игорный бизнес (данные аудита по налогам)	Количество объектов (данные аудита по налогам)	Сумма по налогу на игорный бизнес (данные аудита по налогам)	Расхождение

Расчет налога на игорный бизнес:

№	Наименование объекта налогообложения (единица измерения объекта)	Ставка по налогу на игорный бизнес (данные аудируемого субъекта)	Количество объектов (данные аудируемого субъекта)	Сумма по налогу на игорный бизнес (данные аудируемого субъекта)	Ставка по налогу на игорный бизнес (данные аудита по налогам)	Количество объектов (данные аудита по налогам)	Сумма по налогу на игорный бизнес (данные аудита по налогам)	Расхождение
1	Исчислено налога на игорный бизнес
2	Сумма дополнительного платежа, подлежащего уплате в бюджет
3	Переплата по лицевому счету (КПН)

Расхождения: ___________________________________________________
(сумма расхождений в тенге);
Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: _______________________
Всего исчислено налога по статье:__________________________________
(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)
Причины расхождения и основание для исчисления налогов:
________________________________________________________________
Доказательства: __________________________________________________

Приложение № 10*

Расшифровка доходов и расходов некоммерческих организаций ______ год
(с _________ по _______).
Всего поступление активов, в том числе кредитов и авансов полученных:

№	Дата документа	Номер документа	Назначение платежа	Наименование товаров, работ и услуг	Стоимость единицы в тенге	Стоимость единицы в валюте	Количество	Сумма в тенге	Сумма в валюте	Наименование валюты
1

Всего поступление активов, в том числе кредитов и авансов полученных (продолжение):

№	Нерезидент	ИИН/БИН	Наименование юридического (физического) лица	Страна резидентства	Банк нерезидент	Наименование банка	БИК	Вид счета	Номер счета	Примечание

Всего расходов периода:

№	Дата документа	Номер документа	Назначение платежа	Наименование товаров, работ и услуг	Стоимость единицы в тенге	Стоимость единицы в валюте	Количество	Сумма в тенге	Сумма в валюте	Наименование валюты

Всего расходов периода (продолжение):

№	Нерезидент	ИИН/БИН	Наименование юридического (физического) лица	Страна резидентства	Банк нерезидент	Наименование банка	БИК	Вид счета	Номер счета	Примечание

Примечание: Данное приложение заполняется по некоммерческим организациям.

4. Заключение

По результатам аудита по налогам выявлены следующие обязательства
по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет,
исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов,
обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате
социальных отчислений:

№	Код налога, платежа	Вид налога, платежа	Сумма к исчислению	Сумма к уменьшению

Информация о выявленных нарушениях по результатам аудита по налогам, и об их
устранении аудируемым субъектом в ходе аудита по налогам:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Приложение к аудиторскому заключению на ____ листах.
Лица, проводившие аудит по налогам:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
(ФИО аудиторов-исполнителей, подпись, №, дата выдачи квалификационного
свидетельства).
Аудиторское заключение по налогам получил (-а):
___________________________________________________________________
(ФИО аудируемого субъекта и (или) представителя, подпись, дата).
Аудиторское заключение по налогам вручено аудируемому субъекту:
___________________________________________________________________
(ФИО должностного лица аудиторской организации, подпись, дата).
Аудиторское заключение по налогам отправлено аудируемому субъекту:
___________________________________________________________________
(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения, нарочно,
заказным письмом с уведомлением).

Расшифровка аббревиатур:
КБК – код бюджетной классификации;
БИК – банковский идентификационный номер;
БИН – бизнес-идентификационный номер;
МРЗП – минимальный размер заработной платы;
СГД – совокупный годовой доход;
ИИН – индивидуальный идентификационный номер;
ИПН – индивидуальный подоходный налог;
КПН – корпоративный подоходный налог;
НДС – налог на добавленную стоимость;
ОПВ – обязательные пенсионные взносы;
ОГД – орган государственных доходов;
КНН – коэффициент налоговой нагрузки;
ФИО – фамилия, имя, отчество
(если оно указано в документе, удостоверяющем личность);
ФП – фискальная память.